Ограничение по выручке на патенте

Ограничения применения ПСН

Доброго времени суток! Я дальше продолжаю раскрывать тему налога ПСН для предпринимателей и сегодня мы поговорим о тех ограничениях которые есть при получении патента. Патент в 2017 году.

Ограничения применения налога ПСН

Рассмотрим ограничения для получения патента:

Форма собственности ИП

Для тех кто не читал моих статей о патентной системе налогообложения я сразу хочу пояснить:

Налогом ПСН (патентом) может воспользоваться только бизнес форма собственности которого ИП (индивидуальное предпринимательство).

Ни какая другая форма собственности применять налогообложение на основе патента не может (это просто ЗАПРЕЩЕНО!)

Ограничения по видам деятельности

Как понятно из названия рубрики, применять налог на основании патента можно не для всех видов деятельности и их список сильно ограничен.

Что касается того к каким видам деятельности можно применять налог на основе патента я чуть позже подготовлю отдельный материал. Так как сама по себе эта тема будет довольно большой.

Поэтому следите за статьями которые я пишу, если конечно Вас интересует эта тема. Статья готова «Виды деятельности на ПСН».

Ограничение ПСН по количеству работников

Помимо указанных выше ограничений, так же не может получить ИП количество работников у которого превышает 15 человек.

Для многих начинающих предпринимателей это незначительное ограничение, так как такого количества работников набирают уже как правило состоявшиеся ИП со стабильным серьезным бизнесом, но в любом случае если у Вас более 15 работников то патент получить Вы не сможете.

Ограничение по доходу на ПСН

Так же, для тех предпринимателей доход которых от ведения деятельности на патенте превысит 60 000 000 руб., применение налога на основании патента невозможно. Для новичков это слишком большое ограничение. Чтобы добиться дохода 5 000 000 руб. в месяц (60 000 000 руб. в год) придется очень потрудиться и даже если Вы потеряете право применять налог ПСН, то случится это не скоро. Какими бы оптимистичными небыли Ваши планы.

Просрочка уплаты стоимости патента

Я в прошлых статьях уже затрагивал этот вопрос, можете прочитать в статье “Как оплачивать налог ПСН”, несвоевременная оплата патента приводит к тому что он аннулируется и использовать его Вы не можете.

Вот в общем-то все ограничения которые есть на налогообложении ПСН.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если что-то не понятно, то жду вопросы в комментарии к статье или в мою группу ВК “ Секреты бизнеса для новичка ”

Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

Разделы:

Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей (далее ИП) появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения. Напомним, что ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) или общей системы налогообложения. Чем привлекателен новый вид налогообложения для ИП, какие тонкости следует учесть предпринимателю в своей деятельности в связи с переходом на патентную систему налогообложения, читайте в нашем материале.

Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, например, к ним относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • ремонт мебели;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • розничная торговля;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.

Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 НК РФ. Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по видам деятельности.

Для применения патентной системы налогообложения существуют и ограничения. Так, предприниматель не может применять патентную систему, если:

  • средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;
  • объем годовой выручки превышает 64 020 000 руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);
  • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Патент и срок его действия

Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.

Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налогообложение в рамках патентной системы

Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6% от потенциально возможного дохода. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ.

Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

Сроки уплаты

Если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

При применении патентной системы отменяются:

  • НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;
  • налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы;
  • НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом.

ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);
  • другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

НК РФ не содержит запрета на совмещение ИП УСН и патентной системы налогообложения. Если налогоплательщик совмещает два указанных специальных налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. Аналогичным образом определяются доходы для целей исчисления минимального налога, уплачиваемого налогоплательщиками УСН, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России от 13 февраля 2013 года № 03-11-09/3758»).

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения – потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по существующему виду предпринимательской деятельности.

Показатель потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода (налоговая база) устанавливается по каждому виду деятельности законом субъекта РФ в пределах от 100 000 до 1 000 000 руб. Этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (ст. 346.47, 346.48 НК РФ).

Налоговый учет

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином России. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Предприниматели, применяющие патентную систему, ведут учет доходов кассовым методом.

Внимание!

Налоговая декларация в рамках патентной системы налогообложения не предоставляется.
Тем не менее предприниматели, применяющие патентную систему, обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов. Указанная книга составляется отдельно по каждому полученному патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

Дату получения дохода определяют кассовым методом, то есть как день выплаты доходов либо передачи дохода в натуральной форме (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). При использовании в расчетах векселей речь идет о дате оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или дне передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 3 ст. 346.53 НК РФ).
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. В свою очередь средства, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).

Внимание!

В случае возврата предпринимателем ранее полученной предоплаты на эту сумму уменьшают доходы того налогового периода, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

Следует иметь в виду, что сумму налога нельзя уменьшить на страховые взносы, уплачиваемые с выплат работникам (в отличие от УСН, где такое уменьшение предусмотрено).

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», сфера действия которого распространяется и на ИП. Между тем, согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, ИП могут не вести бухучет, если в соответствии с законодательством они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения. Так как налогоплательщики патентной системы обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет.

Патентная система налогообложения не предусматривает ограничения потенциального годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.

Регламентация патентной системы налогообложения на уровне субъекта РФ

Субъекты РФ не могут сокращать перечень видов деятельности для применения патентной системы по сравнению с установленным в НК РФ. Но зато субъекты РФ могут расширять перечень видов деятельности для применения патентной системы, но только в отношении услуг, относящихся к бытовым по классификатору ОКУН.
Субъект РФ вправе в своем законе дифференцировать:

  • виды деятельности (то есть вводить несколько с разной доходностью вместо одного), если это допускается ОКУН или ОКВЭД;
  • размер дохода зависит от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, для услуг по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков, розничной торговли (кроме нестационарной) и услуг общественного питания – в зависимости от количества объектов и их площадей.

Субъект РФ могут в своем законе увеличивать верхний предел дохода в 1 млн руб., установленный НК РФ для следующих видов деятельности:

  • все виды деятельности в городах с населением более 1 млн человек – в пять раз (до 5 млн руб.);
  • услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств – в три раза (до 3 млн руб.);
  • услуги по перевозке грузов и пассажиров – в три раза (до 3 млн руб.);
  • медицинская и фармацевтическая деятельность – в три раза (до 3 млн руб.);
  • обрядовые и ритуальные услуги – в три раза (до 3 млн руб.);
  • услуги по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков – в 10 раз (до 10 млн руб.);
  • розничная торговля (кроме нестационарной) – в 10 раз (до 10 млн руб.);
  • услуги общественного питания – в 10 раз (до 10 млн руб.);

Начало и прекращение применения патентной системы

Переход на патентную систему или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно (ст. 346.45 НК РФ).

Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованная ФНС форма № 26.5-1 скачать – см. приказ ФНС от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected]) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче.

Основаниями для отказа могут служить:

  • несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;
  • указание неверного срока действия патента (например, более одного года);
  • утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;
  • наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Если предприниматель планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, где он не зарегистрирован как налогоплательщик, он обязан подать заявление о постановке на учет в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.

Датой постановки ИП на учет в налоговом органе будет считаться день начала действия патента. Снятие с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, происходит автоматически в течение пяти дней с момента, когда заканчивается патент. Исключение составляют случаи, когда коммерсант прекращает бизнес или утрачивает право на применение патентной системы налогообложения. Последняя ситуация возможна, например, если бизнесменом были нарушены лимиты по выручке или количеству нанятого персонала.

В таком случае снятие с учета в налоговом органе производится в течение пяти дней со дня получения ИФНС заявления по форме № 26.5-3 скачать (утв. приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957).

Моментом снятия с учета в налоговом органе ИП является день перехода на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Приказом ФНС России от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/[email protected] утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП).

В случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.
Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить ИП уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента (письмо ФНС РФ от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О порядке применения патентной системы налогообложения»).

Если ИП по каким-либо причинам утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, то он должен подать в налоговый орган заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по форме № 26.5-3 согласно приказу ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/[email protected] Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, подается в течение 10 календарных дней:

  • со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения;
  • или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения подается в налоговый орган по форме № 26.5-4 скачать на основании приказа ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/[email protected]
ИП, применяющие патентную систему налогообложения должны вести книгу учета на основании приказа Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н. Приложением к приказу Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н регламентирован порядок заполнения книги учета доходов ИП.

Напомним, что патент в отношении определенного вида бизнеса выдается на определенный срок: от одного месяца до года. В каждом отдельном случае нужно будет организовать раздельный учет доходов, расходов, обязательств и имущества, используемого в каждом из видов бизнеса.

Расчеты с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения производятся посредством уплаты единого налога. Размер налога рассчитывается индивидуально. Его величина не зависит от реально заработанного предпринимателем дохода.

Расчет налога производится по ставке 6% от установленного властями потенциально возможного годового дохода. Таким образом, вне зависимости от того, больше или меньше коммерсант заработал в том или ином месяце (если патент получен на несколько месяцев), заплатит он одну и ту же фиксированную сумму.

Власти региона могут дифференцировать величину потенциально возможного дохода в зависимости от количества наемных работников, объектов, транспортных средств, от места ведения предпринимательской деятельности и т.д. (письмо Минфина России от 20 августа 2012 г. № 03-11-10/39).

При расчете налога нужно учитывать количество месяцев, на которое получен патент. Власти устанавливают величину потенциально возможного дохода на год. Поэтому при расчете, например, полугодового патента сумму потенциально возможного дохода нужно будет разделить на «шесть», а девятимесячного патента – на «девять».

Сроки уплаты налога зависят от того, на какое количество месяцев получен патент. Если речь идет о патентах, выданных на период от одного месяца до полугода, перечислить весь налог нужно единовременно. На это мероприятие ИП отводится 25 календарных дней с начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, уплату налога нужно произвести в несколько этапов. Первая треть суммы налога перечисляется в бюджет не позднее 25 календарных дней с момента начала действия патента. Оставшаяся сумма налога (2/3) должна быть уплачена не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента.

Утрата права на применение патентной системы

ИП считается утратившем право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в одном из случаев:

  • если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 020 000 руб.;
  • если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
  • если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.

При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода. При этом у него есть право уменьшить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной системы.

ИП, утративший право на применение патентной системы или досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она применялась, должен сообщить об этом в налоговый орган. Сделать это необходимо в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства. Впоследствии предприниматель вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

ИП, утративший право на применение УСН на основе патента, может перейти на патентную систему налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока.

Отметим, что с 1 января 2013 года утратили силу положения НК РФ, регулирующие применение ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента. Данными положениями предусматривалось, в частности, что в случае утраты права на применение этой системы налогообложения (в том числе при неоплате стоимости патента в установленный срок), вновь перейти на УСН можно не ранее чем через три года. Сообщается, что указанные положения не могут распространяться на правоотношения, возникающие в связи с применением патентной системы налогообложения (письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О применении патентной системы налогообложения»).

О том, как ИП осуществлять деятельность по патенту в одновременно в разных субъектах РФ, какие особенности патентной системы налогообложения существуют для розничной торговли, как быть, если вы не успели внести плату за патент, читайте далее.

Документы по теме:

  • НК РФ
  • Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
  • Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
  • Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
  • Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н
  • Приказ ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/[email protected]
  • Приказ ФНС России от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/[email protected]
  • Письмо Минфина России от 20 августа 2012 г. № 03-11-10/39
  • Письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О применении патентной системы налогообложения»
  • Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О возможности выдачи индивидуальному предпринимателю патента в случае, если им не соблюден десятидневный срок подачи заявления на получение патента»
  • Письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России от 13 февраля 2013 года № 03-11-09/3758»
  • Письмо Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-11-12/26
  • Письмо Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/8-213
  • Письмо Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-11-12/29
  • Письмо Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-11-11/102
  • Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-12/33
  • Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/109
  • Письмо Минфина России от 20 марта 2013 г. № 03-11-12/34
  • Письмо Минфина России от 20 марта 2013 г. № 03-11-12/35
  • Письмо Минфина России от 28 марта 2013 г. № 03-11-09/9894
  • Письмо Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-11-12/41
  • Письмо ФНС России от 12 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/[email protected] «О совмещении ПСН с УСН»
  • Письмо Минфина России от 26 апреля 2013 г. № 03-11-10/14669
  • Письмо Минфина России от 7 мая 2013 г. № 03-11-11/15937
  • Письмо Минфина России от 15 мая 2013 г. № 03-11-10/16830
  • Письмо Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-11-09/17358
  • Письмо Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-11-12/45
  • Письмо Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-11-11/17542
  • Письмо Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-11-11/17737
  • Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18577
  • Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-12/18964
  • Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18691
  • Письмо Минфина России от 4 июня 2013 г. № 03-11-11/20588
  • Письмо Минфина России от 11 июня 2013 г. № 03-11-12/21725
  • Письмо Минфина России от 14 июня 2013 г. № 03-11-11/22273
  • Письмо Минфина России от 18 июня 2013 г. № 03-04-05/22882
  • Письмо Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-11-12/24021
  • Письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-11-09/24976
  • Письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-12/24977
  • Письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-12/24974
  • Письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24969
  • Письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381
  • Письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29244
  • Письмо Минфина России от 18 сентября 2013 г. № 03-11-12/38688
  • Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2013 г. N ЕД-4-3/[email protected] «О направлении информации»
  • Приказ Министерства экономического развития РФ от 7 ноября 2013 г. № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»

Лимит доходов для ИП применяющего УСН и патент

Вопрос-ответ по теме

1. Какой предельный лимит доходов для ИП в 2016г. и в 2017г., если: — ИП применяет только УСНО — ИП применяет одновременно ПСН и УСНО — ИП применяет только ПСН? 2. Лимит доходов для применения ПСН (60 млн. руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698)? 3. Если ИП применяет одновременно ПСН и УСНО, то — может ли быть сумма доходов по Книге учета доходов (Патент) больше 60 млн. руб. — или сумма итогов доходов Книги учета доходов (Патент) и Книги учета доходов по УСНО не должна превышать 60 млн. руб. (например, доход по Патенту 40 млн.руб. + доход по УСНО 20 млн.руб.)?

УСН

Лимит доходов за 2016 год, чтобы не слететь с УСН — 79 740 000 руб.

Базовый лимит дохода для тех, кто хочет оставаться на упрощенке, равен 60 млн руб. Действующий лимит считают с учетом коэффициент-дефлятора. Сейчас коэффициент равен 1,329. Поэтому в 2016 году доход компаний на упрощенке не должен превысить: 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329).

В 2017 году для ИП—упрощенцев действует новый лимит по доходам — 150 млн. руб. Если вы превысите в течение года норматив, то право на УСН утратите (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

При подсчете лимита доходов в 2017 году нужно принимать во внимание все доходы, которые получены начиная с 1 января 2017 года. То есть учитывать, во-первых, выручку от реализации — поступившие суммы за проданные товары, работы, услуги. Во-вторых — внереализационные доходы, например арендную плату, проценты по займам, кредитам, кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности (ст. 346.15, 249 и 250 НК РФ). В-третьих, в доходы включается дебиторская задолженность, погашенная не деньгами, а другим способом. Например, посредством зачета взаимных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

ПАТЕНТ

В 2017 году для ИП на патенте действует лимит по доходам от бизнеса — 60 млн. руб. Если вы в 2017 году превысите норматив, право на патент утратите (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В 2016 году лимит доходов для бизнесменов, применяющих патентную систему, также был установлен в размере 60 млн. руб. по тем видам деятельности, в отношении которых приобретены патенты. Если с начала календарного года доходы предпринимателя от реализации, превысят эту сумму, нужно будет перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который был получен патент. Такое правило установлено в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

При этом предельные доходы от патентной системы не нужно индексировать на коэффициент-дефлятор.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 определен коэффициент-дефлятор на 2016 год, в отношении патентной системы налогообложения. Но этот коэффициент — 1,329 не влияет на лимит по доходам, установленный пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ. Данный коэффициент учитывают при определении размера потенциального дохода для предпринимателей на патенте в 2016 году. Это означает, что в 2016 и 2017 году патент будет стоить дороже, чем прежде. Минимальная величина потенциального годового дохода не ограничивается, а вот максимальная в общем случае не должна превышать 1 млн. руб., увеличенного на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). Правда, для нескольких видов деятельности субъекту РФ дозволяется превысить данный максимальный предел в 3, 5 и даже 10 раз.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год равен 1,329. Следовательно, с учетом корректировки максимум потенциально годового дохода составляет 1 329 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,329) (письмо Минфина России от 13.01.2015 № 03-11-09/69405). Конкретную величину потенциального дохода устанавливают региональные власти. Причем они вправе увеличивать максимальный потенциальный доход (1 329 000 руб.) в три, пять и десять раз в зависимости от вида деятельности.

УСН и ПАТЕНТ

2016 год. Если параллельно с патентной системой коммерсант применяет еще и упрощенку, доходы от обоих спецрежимов складывают и уже эту сумму сравнивают с лимитом в 79,74 млн. руб. (60 млн руб. x 1,329). При расчете лимита используют коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-12/8135).

2017 год. Предприниматель теряет право на патентную систему, если доходы от реализации превысили 60 млн. руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если ИП совмещает патент и УСН, то он переходит целиком на упрощенку (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В лимит 60 млн руб. входят оплаченные доходы от реализации от всех видов деятельности на патентах. Коммерсанты, которые совмещают УСН и патентную систему, включают в лимит 60 млн руб. еще и доходы от реализации в рамках упрощенки (п. 6 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 08.06.2017 № 03-11-09/35718 и от 14.04.2017 № 03-11-12/22505).

Предельные показатели для спецрежимников на 2017-2018 годы

Статьи по теме

Компании и ИП, желающие перейти на налоговый спецрежим или остаться на таком и дальше, обязаны соблюдать ряд ограничений

Компании и ИП, желающие перейти на налоговый спецрежим или остаться на таком и дальше, обязаны соблюдать ряд ограничений. Среди прочих, одним из этих ограничений является соблюдение лимита доходов. Об этом мы уже неоднократно рассказывали в прошлых статьях и новостях, но показатели лимитов периодически меняются, напомним, какие действуют сейчас и будут действовать в 2018 году.

Лимиты на УСН

Для упрощенного налогового режима немало ограничительных мер применения. В частности, среднесписочная численность работников не должна превышать в налоговом режиме ста человек. Это касается и тех, кто только переходит на УСН, и уже действующих упрощенцев. Кроме того, установлен лимит остаточной стоимости основных средств, равный 150 млн. рублей.

В 2017 году организации, пожелавшие перейти на упрощенку, могут сделать это при доходах по итогам 9 месяцев года подачи уведомления о переходе не более 112,5 млн. рублей.

С 2017 года отменен коэффициент-дефлятор. Коэффициент не нужно применять до 1 января 2020 года. Поэтому значение 112,5 млн. рублей окончательное.

Начать применять новые лимиты для перехода на УСН, установленные в 2017 году, можно с 1 января 2018 года.

Лимиты доходов для перехода на упрощенку касаются только юридических лиц, для индивидуальных предпринимателей таких ограничений нет.

Важно не превысить предписанные законом лимиты и тем, кто уже применяет упрощенный налоговый режим. Действующие упрощенцы ориентируются на новый лимит доходов, установленный с 2017 года, равный 150 млн. рублей.

Контролировать доходы, как коммерсанты, так и компании должны по итогам каждого квартала и календарного года, как налогового периода для УСН. Стоит отметить, что именно в третьем квартале чаще всего происходит превышение лимитных показателей, проверьте уровень своих доходов уже сейчас.

А о том, как остаться на упрощенке, узнайте из нашей статьи: «Что сделать, чтобы в 2018 году остаться на упрощенке?».

При расчете лимита доходов упрощенцы учитывают денежные средства, поступившие от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) в налоговом периоде, а также внереализационные доходы от деятельности, облагаемой упрощенным налогом. Учет лимита доходов на УСН ведется кассовым методом.

Лимиты на патенте

ИП, применяющий патентную систему налогообложения, должен помнить о максимальном обороте денежных средств, полученных от всей коммерческой деятельности на патенте. В 2017 году этот показатель равен 60 млн. рублей. Чтобы рассчитать годовой оборот нужно суммировать выручку от всех видов деятельности по патентам ИП. Кроме того, существует ограничение и по численности работников — строго не более 15 человек, при этом учитывают все виды деятельности, которыми занимается коммерсант, а не только патентная.

Превысив данный порог, придется выбрать либо УСН, либо ОСН с начала налогового периода превышения. Примечательно, что право выбора дали коммерсантам только в 2017 году, раньше ИП на патенте, вышедшие за рамки, переводились автоматически на общий режим налогообложения.

Отчетность в виде деклараций на патентной системе не предусмотрена, поэтому отследить по ней лимиты не получится. Но учет доходов по каждому патенту ИП ведется в книгах доходов для ПСН.

Именно по ним нужно отслеживать общую сумму реально полученных доходов (не потенциально возможный доход) по всем патентам. Напомним, эта сумма не должна превысить 60 млн. рублей за календарный год.

Лимиты на ЕНВД

Главным отличием вмененки от других налоговых режимов является отсутствие лимита выручки. Тем не менее, ограничения все же существуют. Для права применять ЕНВД численность работников в компании или у ИП не должна превышать по итогам налогового периода 100 человек. Кроме того, доля участия других компаний в деятельности на ЕНВД не должна быть более 25%.

Компании и ИП, применяющие только вмененку, принудительно переводятся на ОСН в квартале превышения обозначенных показателей. Если же кроме ЕНВД применяется еще УСН, то перевод будет произведен на упрощенку и заявление о переходе на УСН писать не потребуется.

Чтобы грамотно составить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, воспользуйтесь возможностями и функциями нашей программы «Бухсофт: Упрощенная система».

Лимиты на ЕСХН

Налоговый режим в виде ЕСХН могут применять далеко не все компании и предприниматели, но и тем, кто может — тоже нужно соблюдать ряд ограничений.

В частности, те, кто желает начать применять ЕСХН или хочет остаться на этом режиме налогообложения и дальше, обязаны соблюсти условие:

Доля дохода от реализации сельхозпродукции должна быть не менее 70% от всех доходов компании или ИП.

Еще одно ограничение касается численности сотрудников в рыбохозяйственных учреждениях и у коммерсантов на ЕСХН — она не должна превысить 300 человек в год. Для сельскохозяйственных компаний, применяющих ЕСХН, такого ограничения нет.

Еще по теме:

  • Журнал учета контроля приказов по инвентаризации You are here Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации. Форма ИНВ-23 Для качественной организации процесса инвентаризации на предприятии необходимо своевременно осуществлять контроль данного процесса. Основанием для […]
  • Приказ минюста 206 Приказ Минюста России от 18.10.2017 N 206 "О внесении изменения в перечень предприятий, учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы, служба в которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях - один месяц службы за полтора месяца, утвержденный […]
  • Ппб 01-03 правила противопожарного режима в российской федерации Замена ППБ 01-03 на Правила противопожарного режима в РФ Добрый день. Новые правила, как и следовало ожидать, оказались убогими. Кроме того, судя по всему на данный момент действуют обе редакции ППБ и 01-03 и новые "Правила. " (так как приказа об отмене нет). Пока удалось выявить […]
  • Как будет формироваться пенсия в баллах ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Накопительная пенсия - это ежемесячная пожизненная выплата пенсионных накоплений, сформированных за счет страховых взносов работодателей и дохода от их инвестирования. Накопительная пенсия может формироваться у граждан 1967 года рождения и […]
  • Ответ на апелляционное представление прокурора Возражения на апелляционное представление прокурора по уголовному делу Во время судебного разбирательства могут поступить возражения на апелляционное представление прокурора по уголовному делу. Никто не хочет получать более строгое наказание, особенно если прошло заседание. Данный […]
  • Приказ мвд рф 647 от 16082003 Приказ МВД РФ от 29 июня 2012 г. N 647 "Об утверждении Положения о проведении органами внутренних дел Российской Федерации периодических проверок частных охранников и работников юридических лиц с особыми уставными задачами на пригодность к действиям в условиях, связанных с применением […]
  • Незнание правил не освобождает от ответственности Незнание правил не освобождает от ответственности Правовой EHS консалтинг Наша работа - Ваше спокойствие в изменчивом мире Незнание закона не освобождает от ответственности Автор: Дудникова А. Г. Давно хотелось поговорить с читателями ЭВР о том, зачем нужен ЭКОЗАКОН, зачем мы […]
  • Обявление купли продажи Бесплатные объявления Доска бесплатных объявлений На нашей специализированной площадке найдётся всё, вы сможете подать объявление на любую тему, включая знакомство, обмен и поиск единомышленников. Здесь принимаются объявления от частных лиц и компаний, которые осознали мощный потенциал […]