Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами расчетов по претензиям

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В практической деятельности организаций возникает целый ряд хозяйственных ситуаций, когда они в расчетных отношениях выполняют роль дебитора или кредитора и используют при этом бухгалтерские счета, которые не вошли в рассмотренные выше.

Например, это расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, доходам от участия в организации и т.д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» показывается в балансе развернуто: во II разделе актива в составе дебиторской задолженности и в V разделе пассива в составе кредиторской задолженности.

Для расчетов по имущественному и личному страхованию сотрудников к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно открыть субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По кредиту данного субсчета будут производиться начисления страховым организациям за счет себестоимости продукции, работ, услуг и других источников, а по дебету субсчета – погашение задолженности перед страховыми организациями, а также поступления страховых возмещений по договорам с работниками организации.

Расчеты по претензиям, которые предъявляет организация своим контрагентам по договорам, следует учитывать по дебету субсчета 2 «Расчеты по претензиям». У организации возникает дебиторская задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, банковским и другим организациям за недостачи и порчу имущества, пеням, неустойкам и т.п. Поступление сумм по предъявленным претензиям отражается по кредиту субсчета 2 «Расчеты по претензиям» и дебету счетов денежных средств.

Организация может получать доходы от участия в капитале других организаций, ведения совместной деятельности и т.д. Такого рода расчеты объединяются на субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», по дебету которого отражаются все доходы к получению, а по кредиту – погашение дебиторской задолженности в части полученных доходов.

В том случае, если работники организации не получили заработную плату в установленное время, она депонируется, а с работниками возникают расчеты по депонированным суммам. Их можно учитывать на субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» – по кредиту, а выплату депонированных сумм следует отражать по дебету.

Основной регистр для сбора и обобщения информации по расчетам с разными дебиторами и кредиторами – журнал-ордер №8.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами приведены в табл. 3.13.

Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Обновление: 11 августа 2017 г.

В процессе ведения хозяйственной деятельности организациями постоянно осуществляются расчеты. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, за исключением тех, для которых планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета 60 – 75, производится на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчета по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражаются на соответствующих субсчетах счета 76:

  • отражение сумм страхового возмещения (субсчет 76-1);
  • отражение расчетов по претензиям (субсчет 76-2);
  • отражение расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам (субсчет 76-3);
  • отражение расчетов по депонированным суммам (субсчет 76-4) и др.

Для аналитического учета к обозначенным субсчетам по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеется возможность дополнительно открывать субсчета 3-го и 4-го порядка по отдельным видам расчетов.

На счете 76 могут также учитываться расчеты по аренде помещений, оборудования, лизинговые платежи, таможенные сборы и пошлины, начисленные проценты по займу и др.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на субсчете 1 счета 76

В случае, когда организация осуществляет страхование имущества или работников (кроме обязательного медицинского и социального страхования), расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражаются на субсчете 76-1.

При страховании предприятием имущества на субсчете 1 счета 76 отражаются начисленные и уплаченные суммы страховых взносов, поступившие суммы страхового возмещения, суммы потерь и порчи имущества и др.

При страховании работников начисленные суммы платежей включаются в расходы на оплату труда. В соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отчисления на страхование работников относятся организацией к прочим расходами или признаются обычными видами деятельности.

При ведении аналитического учета по субсчету 1 счета 76 информация должна формироваться по отдельным страховщикам и договорам.

Отражение расчетов на субсчете 1 счета 76

Начисление сумм по договору страхования имущества в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражается по дебету сч. 20, 41, 43 и кредиту субсч. 76-1.

Уплата страховых взносов по договорам личного и имущественного страхования отражается по дебету субсч. 76-1 и кредиту сч. 50, 51.

Отнесение страховых платежей на издержки производства отражается по дебету сч. 20, 26, 44 и кредиту сч. 97.

Начисление страховых платежей авансом отражается по дебету сч. 97 и кредиту субсч. 76-1.

Отнесение сумм ранее уплаченных страховых взносов к прочим расходам отражается по дебету субсч. 91-2 и кредиту сч. 97.

Отражение страхового случая (потери или порчи имущества) производится по дебету субсч. 76-1 и кредиту сч. 01, 10, 20, 41, 43.

Страховое возмещения по договору личного страхования начисляется по дебету субсч. 76-1 и кредиту субсч. 73-2

Зачисление полученного страхового возмещения производится по дебету сч. 51, 52 и кредиту субсч. 76-1.

Потери от страхового случая, которые не компенсируются страховым возмещением, отражаются по дебету субсч. 91-2 и кредиту субсч.76-1.

Отражение расчетов по претензиям

В случае неисполнения договорных обязательств одна из сторон может предъявить претензию, взыскать установленные договором штраф или неустойку. Расчеты по претензиям, а также признанные (присужденные) штрафы, неустойки и пени в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами учитываются на субсчете 76-2.

Выставленные претензии поставщику (подрядчику) отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч. 60.

Выставленные поставщику (подрядчику) претензии за простои и брак отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч.10, 20, 23, 41.

Суммы ошибочно списанных со счетов организации денежных средств отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч. 51, 52, 55, 66, 67.

Сумма штрафов, неустоек и пеней отражается по дебету субсч. 76-2 и кредиту субсч. 91-1.

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по отдельным претензиям и дебиторам.

Отражение расчетов на субсчетах 3 и 4 счета 76

Суммы дивидендов по договору простого товарищества, а также прибыль, убытки и другие результаты учитываются на субсчете 76-3. Начисление указанных сумм отражается в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами по дебету субсч.76-3 и кредиту сч. 91, а их поступление — по дебету сч. 51 и кредиту субсч. 76-3.

Начисленные и не уплаченные в срок сотрудникам в связи с их неявкой суммы учитываются на субсчете 76-4. В обозначенном случае суммы депонируются (сдаются в банк) и отражаются в учете по дебету сч. 70 и кредиту субсч. 76-4.

При выплате указанной суммы сотруднику осуществляется проводка: дебет субсч. 76-4 и кредит сч. 50, 51.

Учет расчетов в группе взаимосвязанных организаций

По группе связанных между собой организаций учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами производится на счете 76 обособленно.

Приобретение ценностей от прочих кредиторов проводится по дебету сч. 07, 08, 10, 15, 41 и кредиту сч. 76.

Оказание услуг организациями проводится по дебету сч. 20, 23, 25, 26, 44 и кредиту сч. 76.

Уплата задолженности перед кредиторами проводится по дебету сч. 76 и кредиту сч. 50, 51, 55, а поступление сумм в погашение долгов — по дебету сч. 50, 51 и кредиту сч. 76.

Отражение задолженности дебиторов по выполненным работам, проданной продукции и оказанным услугам проводится по дебету сч. 76 и кредиту сч. 90, 91.

Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами расчетов по претензиям

3.7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» мо-гут открываться следующие субсчета:
76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;
76-2 Расчеты по претензиям;
76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
76-4 Расчеты по депонированным суммам и др.

На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет 76 счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в со-ответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов учета денежных средств. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 91-2 «Прочие расходы». Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии» возникают, в основном, из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) и в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.
По дебету счета 76-2 отражаются расчеты по претензиям:
• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подряд-чиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
• к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом — в корреспонденции со счетами затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным
(перечисленным) по счетам организации — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Субсчет 76-3 используется для расчетов по причитающимся организациям дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту счета 76.

Субсчет 76-4 предназначен для учета расчетов с работниками предприятия по депонированным суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Перевод не выданной заработной платы на депоненты отражается проводкой:
Дебет 70 Кредит 76.
Выдача депонированных сумм — Дебет 76 Кредит 50.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В практической деятельности организаций возникает целый ряд хозяйственных ситуаций, когда они в расчетных отношениях выполняют роль дебитора или кредитора и используют при этом бухгалтерские счета, которые не вошли в рассмотренные выше. Например, расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, доходам от участия в организации и т.д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» показывается в балансе развернуто: во II разделе актива в составе дебиторской задолженности и в разделе V пассива в составе кредиторской задолженности.

Для расчетов по имущественному и личному страхованию сотрудников к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно открыть субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По кредиту данного субсчета будут производиться начисления страховым организациям за счет себестоимости продукции, работ, услуг и других источников, а по дебету субсчета будет отражаться погашение задолженности перед страховыми организациями, а также поступления страховых возмещений по договорам с работниками организации.

Расчеты по претензиям, которые предъявляет организация своим контрагентам по договорам, следует учитывать по дебету субсчета 2 «Расчеты по претензиям». У организации возникает дебиторская задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, банковским и другим организациям за недостачи и порчу имущества, пеням, неустойкам и т.п. Поступление сумм по предъявленным претензиям будет отражаться по кредиту субсчета 2 «Расчеты по претензиям» и дебету счетов денежных средств.

Организация может получать доходы от участия в капитале других организаций, ведения совместной деятельности и т.д. Такого рода расчеты объединяются на субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», по дебету которого будут отражаться все доходы к получению, а по кредиту — погашение дебиторской задолженности в части полученных доходов.

В том случае, если работники организации не получили заработную плату в установленное время, она депонируется, а с работниками возникают расчеты по депонированным суммам, которые можно учитывать на субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» по кредиту, а выплату депонированных сумм — по дебету того же счета.

ПРИМЕР 5.5

Организация в мае 2012 г. получила по чеку в банке средства для выдачи заработной платы в сумме 500 000 руб. В установленные для выдачи заработной платы дни было выдано из кассы 420 000 руб., 80 000 руб. остались невыданными.

В бухгалтерском учете организации в мае 2012 г. сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 50 «Касса» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

— 500 000 руб. — на сумму денежных средств, полученных в банке;

ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 50 «Касса»

— 420 000 руб. — на сумму денежных средств, выданных из кассы по расчетно-платежной ведомости;

ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

— 80 000 руб. — на сумму невиданных денежных средств.

Основной регистр для сбора и обобщения информации по расчетам с разными дебиторами и кредиторами — журнал-ордер № 8.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами приведены в табл. 5.4.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

  • Бухгалтерский учет — его виды и методы
  • Цели и принципы бухгалтерского учета

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность — долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI «Расчеты».

Так, на активном счете 76-2 «Расчеты по претензиям» дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

  • возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
  • суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 «Общехозяйственные расходы»;

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы») и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 «Расчеты по претензиям» показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 «Расчетные счета»).

На активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 «Доходы будущих периодов»). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 «Касса»), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

На активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.

Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной заработной плате. Кредитовое сальдо счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется счет 50 «Касса»). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты по рассмотренным счетам (в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере
№ 8.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется отчетность, следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Еще по теме:

  • Виды санкций в уголовном законе Санкция нормы права Право Понятие и признаки права Принципы права Сущность права Санкция нормы права: понятие и классификация Санкция — это часть нормы права, указывающая субъекту, реализующему диспозицию, на последствия его действий. Следует иметь в виду, что реально ни […]
  • Можно ли забрать заявления с полиции Можно ли и как забрать заявление о побоях? Здравствуйте,не хочу описывать всё что произошло..я отмечала свой юбилей и в итоге не рассчитала(сильно опьянела) дома произошёл конфликт..я упала,ударилась головой,муж дал мне пару пощёчин что бы привести в чувства,мне вызвали скорую которая […]
  • Ответ на апелляционное представление прокурора Возражения на апелляционное представление прокурора по уголовному делу Во время судебного разбирательства могут поступить возражения на апелляционное представление прокурора по уголовному делу. Никто не хочет получать более строгое наказание, особенно если прошло заседание. Данный […]
  • Адвокат лий Адвокат лий Комментируемый Кодекс профессиональной этики адвоката изобилует нормами, регулирующими защиту лиц с противоречивыми интересами. В развитие требований ч. 6 ст. 49 УПК РФ и п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона об адвокатуре Кодекс гласит: "Адвокат не вправе быть советником, защитником или […]
  • 2011 приказ 101 Приказ Министерства регионального развития РФ от 21 марта 2011 г. № 101 «Об утверждении Методических рекомендаций по разработке подпрограмм кадрового обеспечения задач строительства региональных программ развития жилищного строительства» В соответствии с пунктом 7.9 Методических […]
  • Опека в кузьминках Опека в кузьминках последние обновления: Социальная защита — это помощь, предоставляемая государством, а так же частными организациями всему населению или, что чаще, нуждающимся в помощи категориям: одиноким матерям, многодетным семьям, семьям социального риска, пенсионерам, инвалидам […]
  • На должность прокурора субъекта назначается Правовое регулирование назначения на должность прокурора субъекта РФ. Статьи по предмету Административное право ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЗНАЧЕНИЯ НА ДОЛЖНОСТЬ ПРОКУРОРА СУБЪЕКТА РФ Конституция РФ относит к ведению Российской Федерации такой важный институт, как прокуратура (п. "о" ст. […]
  • Печора Адвокаты Коллегия адвокатов «СанктЪ-Петербург» Адвокат - Бородулин Владимир Генадьевич Новые комментарии Poids est comment calleux 1 день 10 часов назад Что там случилось, дайте 3 недели 1 день назад Кого вы дурите, всё где-то 3 недели 4 дня назад буду […]