Ооо не находится по юридическому адресу штраф

Содержание страницы:

Недостоверный адрес компании, как основание для ее ликвидации

В 2016 году собственники и руководители многих компаний получили из ИФНС уведомления с требованием привести уставы в соответствие с законодательством, а также внести достоверные сведения в ЕГРЮЛ об адресе регистрации. Так вот о том, как налоговые чиновники проверяют адрес, а также к чему может привести отсутствие организации по месту регистрации, расскажет наша новая статья.

Проверка сведений об адресе при внесении в ЕГРЮЛ

ИФНС проверяют достоверность сведений об адресе регистрации юрлица только при наличии условий, перечисленных в Приказе № ММВ-7-14/[email protected] Так, налоговики направят проверку, если заявитель в качестве места регистрации укажет адрес, где уже зафиксировано пять и более фирм.

Исходя из этого, некоторые СМИ поспешили объявить, что теперь чиновники ИФНС в обязательном порядке посетят все места, где зарегистрировано 5 и более субъектов хозяйственной деятельности. На самом деле, это не так. Данное правило действует только при проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. Допустим, организация регистрируется по новому адресу, где уже находится несколько фирм. Налоговики, конечно, выйдут на проверку. Но это еще не значит, что они проверят все юрлица, находящиеся по данному адресу. В противном случае Приказ использовал бы словосочетание «включенных в ЕГРЮЛ». Он же четко указывает на то, что проверяются только «включаемые в ЕГРЮЛ» сведения. Как говорится — почувствуйте разницу.

Далее, ИФНС откажется внести информацию, если адресом регистрации будет выбрано разрушенное здание или объект, в котором располагаются воинские части, муниципальные или государственные органы. Здесь тоже могут быть различные ситуации. Например, орган госвласти целиком и полностью занимает здание. Вопросов нет. Регистрировать нельзя. Ну, а если ему принадлежит только часть помещения? Так, в одном из приволжских городов таможенный пост занимает часть объекта. Остальные кабинеты сдаются в аренду. Местная ИФНС трижды запрещала предпринимателям регистрировать по этому адресу свои организации ввиду того, что здесь «находится государственный орган». Собственникам пришлось обращаться в суд и доказывать, что такая позиция нарушает их права, как владельцев строения.

Ну и наконец, ИФНС выйдет на проверку, если получит от собственника объекта возражения о регистрации по его адресу нового юрлица. Кстати, большинство таких заявлений поступает от владельцев квартир и домов, когда они узнают, что их родственник в качестве адреса регистрации указал жилое помещение.

Основания для проверки сведений об адресах, включенных в ЕГРЮЛ

Есть только два основания для проверки актуальности адресов регистрации, уже внесенных в ЕГРЮЛ:

1. Заявление заинтересованных лиц о недостоверности сведений об адресе регистрации.

2. Получение ИФНС информации об этом факте из других источников.

Каждое заинтересованное лицо вправе сообщить в налоговые органы о том, что та или иная фирма не находится по адресу регистрации. Так, еще в «нулевые» годы многие организации регистрировались без разрешения собственников объекта. Например, московская компания «Заречье», используя сайт ФНС, обнаружила, что в её здании зарегистрирована ООО «Кемберли тревел».

Собственник никогда не слышал о такой компании и не заключал с ней договор аренды. По идее, «Заречье» могло обратиться в ИФНС и заявить о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. Однако оно пошло другим путем и подало иск в суд с требованием признать незаконным использование данного адреса. В итоге это и произошло. Но можно было просто направить заявление в ИФНС и оно привело бы к тем же самым последствиям.

Что же касается других заинтересованных лиц, то их круг вообще не ограничен. Это могут быть страховые компании, кредиторы, должники, контрагенты и даже Почта России.

Точно так же региональная ИФНС может получить сведения о факте недостоверного адреса из других источников. Например, ФСС и ПФР выехали на проверку и не нашли налогоплательщика по месту регистрации. В порядке межведомственного взаимодействия он сообщают об этом в ИФНС и налоговики выходят на проверку. Подобные сведения им может предоставить ФССП, не найдя должника, Рострудинспекция, Роспотребнадзор и другие контролирующие органы.

Но, конечно, основным способом получения сведений о недостоверном адресе является возврат корреспонденции. На это указал еще Пленум ВАС в своем Постановлении № 61 от 30.07.2013 года. Он пояснил, что если письма ИФНС, направленные налогоплательщику, возвращаются с отметками «адресат выбыл» или «возврат за истечением срока хранения», то налоговые органы в разумный срок вправе обратиться в арбитраж с заявлением о ликвидации фирмы. Так что никаких проблем.

Отказ в проведении проверки по заявлению заинтересованных лиц

Однако даже если фискальные органы и получат подобное заявление — это не говорит, что они сразу же выйдут на проверку. Заявитель должен еще указать обстоятельства или приложить документы,подтверждающие его заинтересованность. Допустим, контрагент может предъявить договор между ним и должником, который фактически отсутствует по месту регистрации.

Далее, заинтересованное лицо обязано указать на обстоятельства или предоставить документы, подтверждающие факт отсутствия юрлица по месту регистрации. Хотя, по большому счету, и здесь не должно быть сложностей. Заявитель вправе приложить фотографии здания, конверты с отметками почты об отсутствии получателя по месту вручения, пояснения собственника объекта и так далее.

Проверка сведений об адресе

Порядок проверки достаточно простой. Сотрудники ИФНС изучают информацию, делают запросы, а также выезжают по месту регистрации субъекта хозяйственной деятельности. Осмотр проводится с участием двух понятых или с использованием видеозаписи. Результаты осмотра фиксируются в протоколе. Проверяющие должны соблюдать все формальности. В противном случае, суд признает незаконными действия ИФНС. Так житель Краснодара сумел признать незаконной запись о недостоверности сведений только потому, что сотрудники инспекции «забыли» указать в протоколе применение видеосъемки.

По итогам проверки налоговики направляют юрлицу, его учредителям и руководителям уведомление о недостоверности сведений и дают 30 дней на исправление сведений в ЕГРЮЛ. Если в течение этого срока владельцы или руководители не исправят нарушение, то ИФНС вносит в госреестр запись о недостоверности сведений.

Как сейчас ИФНС закрывает юрлица с неверным адресом

Итак, удостоверившись в отсутствии субъекта по месту регистрации, налоговые органы могут приступить к его ликвидации. Однако, здесь есть небольшой нюанс. Если юрлицо в течение года не сдает отчеты в налоговую инспекцию и не проводит денежные операции по счетам, то ИФНС вправе ликвидировать фирму в административном порядке. Сведения о недостоверном адресе регистрации здесь роли пока что не играют. Однако ситуация меняется, когда компания сдавала отчеты, а по ее счету было движение денежных средств. В этом случае фискальные органы в разумные сроки обращаются в арбитражный суд с заявлением о ликвидации ввиду недостоверного адреса.

Арбитраж, как правило, дает организации последний шанс. Он выносит Определение, где указывает срок для изменения адреса и внесения новых сведений в госреестр. И только если юрлицо не исполнит эти требование, то суд примет решение о его ликвидации. При этом он назначает ответственным за ликвидацию учредителя или руководителя компании.

Отмена судебного порядка ликвидации

Однако судебный порядок ликвидации юрлиц с недостоверным адресом просуществует только до 01.09.2017 года. В этот день вступят в силу изменения, внесенные законом 488-ФЗ от 28.12.2016 года. Они предусматривают, что если в срок более 6 месяцев после внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверном адресе, субъект хозяйственной деятельности не исправит ее путем предоставления точной и правдивой информации, то налоговые органы самостоятельно ликвидируют организацию.

Итак, государство продолжает «чистить» ЕГРЮЛ от недействующих компаний. Теперь для этого появилось новое основание — недостоверный адрес регистрации. С сентября 2017 года года ИФНС сможет самостоятельно ликвидировать такие организации, не обращаясь в арбитражный суд. При этом сведения о неверном адресе могут поступать к чиновникам из различных источников.

Новый порядок имеет свои плюсы и минусы. С рынка продолжат уходить фиктивные компании, а мошенникам станет сложнее регистрировать и вести фирмы-однодневки. Да и добросовестные организации смогут проверять достоверность сведений о местонахождении своих контрагентов.

С другой стороны, формальная проверка налоговиков места нахождения субъекта хозяйственной деятельности может привести к внесению записи о недостоверном адресе и даже ликвидации действующей фирмы. Так, в 2016 году в Краснодаре налоговая инспекция решила ликвидировать Общество, которого не оказалось в месте регистрации. И только в ходе суда выяснилось, что фирма реально работает в другом регионе и даже сдала заказчику очередной дом. А в Краснодаре она просто зарегистрировалась в конце 90-ых годов, «купив» адрес. Почему местная инспекция не установила этого по базам — большой вопрос.

В сложную ситуацию могут попасть компании, зарегистрированные в торговых и офисных центрах, но использующие данный адрес только для почтовой связи. Так, автор этих строк недавно ликвидировал один фонд. При проверке документов выяснилось, что в ЕГРЮЛ в отношении данной организации имеется запись о недостоверном адресе. Оказалось, что на почте сменился почтальон, а в офисном центре уволился охранник. Новые сотрудники просто не знали, что надо собирать письма фонда и складывать их в отдельный ящик для корреспонденции. В результате все письма уходили отправителям с пометкой «возврат после истечения срока хранения». Так у ИФНС появилось «железное» основание для проверки фонда и внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверном адресе.

Поэтому мы рекомендуем юрлицам до 01 сентября 2017 года уточнить в реестре информацию о своем реальном местонахождении и не ждать уведомления из налоговой.

Brainstorm. ИФНС штрафует ООО на стадии ликвидации за отсутствие по юридическому адресу

Партнёр рубрики «Ликвидация и реорганизация»

Посоветуйте, пожалуйста, план действий. ООО последние пять лет своевременно сдавало нулевую отчетность – деятельность не велась. Сейчас находится на стадии ликвидации (внесены данные о ликвидации в ЕГРЮЛ от 09.08.16 и публикация в Вестнике с 24.08.16). По факту, связи с юридическим адресом нет.

Коллеги! В редакцию часто приходят вопросы от участников Регфорума, которые не подходят ни для одного из существующих форматов постов. Однако совместное решение этих вопросов может принести пользу не только авторам вопросов, но и всем читателям. Поэтому в качестве эксперимента мы запускаем новую рубрику «Brainstorm», в которой будем публиковать такие вопросы. Присоединяйтесь к обсуждению!

Налоговая прислала почтой РФ на адрес генерального директора предупреждение от 04.08.2016 о том, что будет составлен протокол об административном правонарушении в отношении генерального директора за отсутствие ООО на юридическом адресе (по факту проведения проверки). И пригласила его для вручения этого протокола 09.09.16. Возможен ли штраф по п. 4 ст.14.25 КоАП, в размере 5000-10000 рублей?

Но с 02.08.16 (по протоколу собрания участников о ликвидации) назначена ликвидационная комиссия с председателем.

Можно ли избежать штрафа и генеральному директору, и председателю ликвидационной комиссии за отсутствие фирмы по юридическому адресу?

Не возникнет ли проблем при следующих этапах ликвидации?

В Вестнике, к слову сказать, для обращения желающих, указан тот же юридический адрес.

Есть ли смысл на почте РФ оформить переадресацию корреспонденции с юридического адреса на другой?

Несоответствие юридического адреса фактическому

  • размер шрифта

Согласно действующему закону адрес юрлица — это место, указанное при его госрегистрации. Тем не менее, в кодексе об админправонарушениях предусмотрена ответственность юридического адреса, если он не идентичен с фактическим местонахождением.

Фактический и юридический адрес организации – какова ответственность за несоответствие?

Довольно часто несоответствие юридического и фактического адреса признается фискальными органами нарушением, которое заключается в представлении искаженных или неправдивых сведений для внесенияя их в единый госреестр юрлиц.

Норма КоАП Российской Федерации (статья 14.25) предусматривает наступление админответственности для должностных лиц компании за неподачу либо подачу неправдивых сведений о юрлице в регистрационный орган. Админнаказание накладывается в виде вынесения предупреждения (мягкая форма административного наказания) или наложения штрафа в размере, равном 5 тыс. руб. (часть третья указанной выше статьи).

Иная норма КоАП (четвертая часть статьи 14.25) указывает на наложение административных санкций за такое же деяние, которое совершено умышленно. Санкции следующие: наказание в виде дисквалификации (запрета на занятие такой деятельностью) до трёх лет или тоже штраф за то, что не совпадает юр адрес и фактический адрес в размере пяти тыс. рублей.

Что характерно, в Кодексе об административных нарушениях нет четкого указания того, какие именно сведения считаются недостоверными или предоставленными умышленно искаженными. Зато ФНС России регулирует данные пробелы в законодательстве своими письмами-разъяснениями. Хотя они по своей природе не могут быть норморегулирующими и часто не принимаются судами во внимание.

Так, например, ВАС РФ растолковал, в своем свежем августовском решении, что под местом нахождения организации понимается лишь населенный пункт, поэтому вносить изменения в устав (учредительные документы) при переезде компании в границах одного населенного пункта совсем необязательно.

Несовпадение юридического и фактического адреса – ответственность за опоздание в постановке на учёт

В статье 15.3 (часть первая) КоАП указывается, что для должностных лиц юрлица предусмотрена ответственность если совпадение юридического и фактического адреса отсутствует. По факту же применяются санкции за нарушение установленных сроков подачи сведений (заявления) для постановки на учёт в налоговой. Обычно применяются санкции в виде предупреждения либо же взыскивается штраф за отсутствие юридического адреса или его несовпадение в размере 500-1000 руб.

Вторая часть вышеуказанной статьи предусматривает админответственность за совершение такого же действия, связанного с ведением деятельности без постановления на учёт в налоговой инспекции, в виде наложения админштрафа в размере от 2 до 3 тысяч рублей.

Кроме этого, норма HK РФ (статья 116, часть первая) прописывает ответственность самого юрлица за нарушение сроков подачи заявления (сведений) о постановке на учёт в налоговой инспекции в виде наложения штрафа в размере, равном 10 тыс. руб.

Следующая часть указанной нормы более жесткая — это уже не простая ответственность юридического адреса, здесь речь идет о наложении санкций на юрлицо в размере не менее 40 тыс. рублей. В этом случае фискалы считают, что штраф за осуществление хозяйственной деятельности без постановки на учёт в налоговой инспекции должен накладываться в размере 10 % от дохода, полученного от такой деятельности за весь срок ее осуществления. Только вот этот доход, скорее всего, фискалы будут рассчитывать, опираясь на косвенные сведения.

Юридический и фактический адрес ООО – ликвидация юрлица и последствия для контрагентов

В некоторых случаях, если имеет место несоответствие юридического и фактического адреса ООО, то фискальные органы могут посчитать, что при регистрации был предоставлен фиктивный юридический адрес. Последствия этого могут быть более неприятными.

Так, налоговики могут инициировать начало ликвидации юрлица. Для этого они обращаются в суд на основании ГК РФ и ФЗ «О госрегистрации юрлиц», в соответствии с которыми юрлицо может быть ликвидировано по постановлению суда в случае допущенных при его учреждении серьезных нарушений законодательства, если эти нарушения имеют неустранимый характер.

Серьезные «испытания» в этом случае ожидают и контрагентов такого юрлица. Если налоговая пришла к выводам, что предоставлен при регистрации фиктивный юридический адрес, то контрагенты такого юрлица могут потерять право на применение налоговых вычетов, полученных по сделкам с таким юрлицом. Ведь доводы налоговой инспекции в таких случаях основываются на том, что само предприятие не осуществляло реальную предпринимательскую деятельность и установить обратное можно будет лишь через суд.

Компания не находится по юридическому адресу: чем это грозит

Статьи по теме

Сегодня многие компании осуществляют свою деятельность не по тому адресу, который указан в учредительных документах в качестве юридического. Одни организации арендуют офисы в еще не достроенных зданиях, которые пока не получили официальный почтовый адрес, так как здание не сдано в эксплуатацию.

Другим приходится часто менять арендованные помещения. Или же компания вообще обходится без офиса — располагается в квартире учредителя.

Но все это может сходить с рук только до поры до времени. Ненахождение по адресу, заявленному при регистрации фирмы, ведет к негативным налоговым и правовым последствиям.

В этой статье вы найдете:

  1. Чем рискует организация, если по юрадресу не находится ее контрагент
  2. Юрлицо ликвидируют, если оно не располагается по адресу регистрации
  3. Что будет, если банк проверит адрес регистрации компании

1. За представление заведомо ложных сведений о местонахождении компании светит отказ в государственной регистрации

Любая компания проходит процедуру регистрации (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, которая осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего органа (ч. 2 ст. 54 ГК РФ). Поэтому самый большой риск возникает, если при госрегистрации компания представила в инспекцию недостоверные сведения о своем местонахождении. Выяснив, что указанные сведения недостоверны, налоговики откажут компании в госрегистрации (п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Это интересно! Читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Чаще всего недостоверной информацией об адресе компании инспекторы считают его массовость

Например, в одном из дел инспекция, проведя проверку заявленного при регистрации адреса, выяснила, что на нем зарегистрировано 39 компаний. Это означает адрес массовой регистрации юрлиц. В результате отказ в государственной регистрации суд признал законным (постановление ФАС Уральского округа от 01.11.11 № Ф09-6744/11).

Многие компании предлагают услуги по аренде юрадреса. Владелец помещения предоставляет его часть в аренду множеству организаций. Адрес такого помещения арендаторы указывают в качестве места нахождения при регистрации. Причем арендодатель в этом случае предлагает ряд дополнительных услуг: получение, хранение и доставку корреспонденции, временное размещение офиса на случай выездной проверки и пр.

Плюсом такой аренды юрадреса является то, что компания может заранее выбрать инспекцию, где она будет стоять на учете. Но, если налоговики установят, что фактически компания по такому арендованному адресу не располагается, они откажут в госрегистрации. Риск возрастает, если помещение компания получает по договору субаренды. В этом случае собственник (арендатор) может на допросе указать, что договора аренды не заключал. Поэтому практикующие юристы при аренде адреса советуют получать гарантийное письмо от собственника или арендатора здания.

Среди других признаков, которые, по мнению налоговиков, говорят о недостоверной информации о месте нахождения компании, можно назвать:

  • отсутствие согласия собственника здания или помещения на заключение договора аренды;
  • помещение непригодно для размещения в нем офиса;
  • по указанному в заявлении адресу вовсе отсутствует здание;
  • заявленный адрес в принципе не существует. Или расположение офиса коммерческой организации в этом здании невозможно.

Налоговики отказывают в государственной регистрации компании по домашнему адресу ее учредителя

Так, в одном из дел территориальная инспекция отказала в регистрации компании по следующей причине. Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа совпадало с местом жительства его учредителя. Но суды всех трех инстанций сочли доводы инспекторов несостоятельными. Ведь законодательство не запрещает регистрировать компанию по месту жительства ее учредителя (постановление ФАС Центрального округа от 22.01.13 № А54-4428/2012). Причем Минфин России также не против расположения организации в квартире, где проживает ее учредитель или руководитель (письмо от 03.12.08 № 03-01-11/5-159).

Признаки недостоверного адреса компании

Налоговики в спорах о достоверности адресов компании часто ссылаются на пункт 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица». В нем суд перечислил признаки, наличие хотя бы одного из которых говорит о том, что сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться:

  • адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных организаций, в отношении всех или значительной части которых имеется информация, свидетельствующая о невозможности связаться с ними по этому адресу;
  • адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;
  • адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;
  • адрес, указанный в документах, представленных при регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены представители государственной власти, воинские части и т. п.);
  • имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

При этом суд отметил, что компания не обязана доказывать достоверность представленных сведений об адресе юридического лица. В том числе представлять дополнительные документы, кроме тех, что требует закон

2. Компания не получит документы из инспекции

Предположим, афера с госрегистрацией по фиктивному или неверному адресу удалась. Но в этом случае компанию поджидает следующая опасность. Если фактически организация по указанному адресу не находится и связи с ним не имеет, она не получит корреспонденцию из инспекции.

Все документы (требования о представлении документов, об уплате налогов, о предоставлении пояснений, акты и решения по результатам проверки и пр.) налоговики вручают лично или направляют по почте. Как правило, в приоритете именно второй вариант — мало кто из налогоплательщиков лично явится за бумагами в инспекцию, а отправлять сотрудников по адресам компании слишком затратно. При этом в качестве адреса получателя указывают именно юридический адрес компании.

Получается, если компания не находится по адресу, указанному при госрегистрации, она не получит важных документов из инспекции. В лучшем случае ей придется уплатить штраф за непредставление документов по требованию. В худшем — она потеряет неподтвержденные вычеты НДС, расходы по прибыли и «заработает» санкции за неуплату налогов. И не сможет вовремя оспорить решение, принятое по результатам проверки.

3. Организацию оштрафуют за непредставление документов

Третий риск является следствием предыдущего. Не получив запрошенные документы, налоговики выносят решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 126 НК РФ). Помимо этого, декларация «к уменьшению» превращается в декларацию «к уплате» и компании начисляют пени за просрочку оплаты налога, подлежащего уплате в бюджет.

В итоге вместо суммы НДС, которую компания планировала вернуть из бюджета, в ее лицевых счетах появляется задолженность по налогу, пеням и штрафу. Причем о наличии такой задолженности организация, не находящаяся по юрадресу и не получающая корреспонденцию, не знает. То, что налоговики отказали компании в льготах или вычетах по НДС, станет известно, скорее всего, из банка. Он начнет списывать сумму задолженности по инкассовым поручениям налоговиков. Или после того, как организация самостоятельно инициирует сверку расчетов.

Можно, конечно, попытаться восстановить справедливость в суде. Раньше компаниям это удавалось, если они могли доказать, что у инспекции есть и другие адреса или контакты налогоплательщика. То есть теоретически проверяющие могли связаться с компанией и вручить необходимые документы иным способом (например, постановление ФАС Московского округа от 19.03.08 № КА-А40/591-08). Но сейчас, когда в НК РФ прямо закреплено, что местом нахождения компании является ее адрес, указанный при госрегистрации, шансы, что суды пойдут навстречу организации при возникновении подобного спора, ничтожно малы.

4. Ненахождение компании по юрадресу поставит налоговый учет контрагента под угрозу

Одним из мероприятий налогового контроля является встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ). Предположим, что организация подала декларацию по НДС к возмещению и заявила в ней вычеты по взаимоотношениям с одним из контрагентов. В рамках «встречки» контрагента попросят представить стандартный комплект документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг) и начисление и уплату налога в бюджет: договоры, счета-фактуры, первичные документы, платежки, регистры бухучета и т. п. Но раз контрагент не находится по юрадресу, требование никто не получит и не исполнит. Инспекторы, проводящие проверку, тут же решат, что проверяемая компания связалась с однодневкой. И откажут ей в вычетах НДС и в признании расходов по налогу на прибыль.

Безусловно, ненахождение партнера по заявленному адресу является лишь одним из признаков его недобросовестности. И само по себе не доказывает получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). Следовательно, такие обстоятельства не лишат компанию вычета НДС и расходов по сделке.

Кроме того, под угрозу вычета НДС компанию поставит и махинация с адресом в счете-фактуре. Адрес покупателя и продавца в этом документе нужно указать обязательно (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Предположим, компания по юрадресу не находится. В переписке с контрагентом она указала свое фактическое местонахождение. И контрагент именно этот адрес и вписал в счет-фактуру.

Налоговый кодекс не уточняет, какой именно адрес должен быть указан в счете-фактуре — юридический или фактический. Но налоговое и финансовое ведомства настаивают, что в счетах-фактурах необходимо указывать сведения, предусмотренные учредительными документами компании (письма Минфина России от 09.11.09 № 03-07-09/57 и от 16.10.09 № 03-07-14/98, УФНС России по г. Москве от 13.12.06 № 19-11/109634).

Чаще всего суд посчитает указание в счете-фактуре фактического адреса контрагента несущественным нарушением. Так как в главе 21 НК РФ не конкретизировано понятие «нахождение юридического лица». А факт того, что в счете-фактуре отражен не юридический адрес, а адрес фактического местонахождения компании, не мешает поступлению в бюджет сумм НДС (постановление ФАС Московского округа от 01.02.11 № Ф05-16094/2010). Но риск, что компания не сможет заявить вычет по такому счету-фактуре, сохраняется.

5. Банк, узнав о «массовости» адреса, может не провести платеж компании

Еще год назад ФНС России напомнила территориальным инспекциям о необходимости активизировать работу по борьбе с компаниями, которые нельзя найти по юридическим адресам (письмо от 25.06.14 № СА-4-14/12088 «Об обеспечении единой правоприменительной практики налоговых органов при выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица»). Узнав о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица, налоговики в 10-дневный срок должны довести эти сведения до банков, в которых открыты банковские счета организации.

Банкиры и без того народ подозрительный и периодически просят компании представить те или иные подтверждающие документы (например, при одобрении кредита или при совершении крупных операций по счету). Так что нестыковки в адресе могут аукнуться еще и разборками с банком.

Банк России в письме от 28.06.12 № 90-Т рекомендовал кредитным организациям проверять компании на предмет расхождения юридического и фактического адресов при помощи сервиса «Проверь себя и контрагента» раздела «Электронные услуги» на официальном сайте ФНС России. Как раз в этом разделе находится база данных о тех компаниях, с которыми не получается связаться по адресу, внесенному в ЕГРЮЛ. В первую очередь Центробанк рекомендует подвергать такой пристальной проверке новых клиентов. И при наличии расхождений в адресах банк вправе отказать компании в открытии расчетного счета (п. 5.2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»).

Несмотря на то что законодательство не обязывает компании сообщать в банк об изменении своего местонахождения, некоторые кредитные организации самостоятельно включают этот пункт в договор банковского счета (постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.10 № 1307/10). И у банков появляются все основания при необходимости расторгнуть договор в судебном порядке. Так как клиент, не сообщив о смене адреса, нарушил условия договора (п. 2 ст. 859 ГК РФ). Причем на практике встречаются случаи, когда банк просто отказывал компании открыть новый расчетный счет, так как после проверки обнаружилось, что компания не находится по юридическому адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

Кроме того, расторжение договора означает прекращение операций по счетам компании в банке. То есть, если организация не находится по адресу, указанному при регистрации, есть риск, что платежное поручение на уплату налога так и останется в банке, а деньги в срок до бюджета не дойдут. Что опять же грозит возникновением недоимки, пенями и штрафом.

6. Несовпадение реального адреса с зарегистрированным приведет к административному штрафу за нарушение порядка использования ККТ

Проблемы с налоговиками по поводу путаницы с адресами могут возникнуть и у компаний, применяющих для расчетов с покупателями ККТ. Дело в том, что в заявлении о регистрации кассового аппарата необходимо указать место его установки. На практике большинство компаний указывают юридический адрес. А пользуются кассой по фактическому адресу. Значит, адрес места нахождения ККТ и адрес компании, заявленный при госрегистрации, различны, что неправомерно.

Так, Первый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 11.07.11 № А43-2435/2011посчитал, что, если ККТ компания использует по адресу, отличному от того, который указан в регистрационном заявлении, она нарушает условия регистрации и применения ККТ. А значит, ее можно привлечь к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ. Эта статья предусматривает наложение административного штрафа:

  • на руководителя компании или предпринимателя — в размере от 3000 до 4000 руб.;
  • организацию — в сумме от 30 000 до 40 000 руб.

В каких случаях компанию могут принудительно ликвидировать

ФНС России обозначила несколько случаев, когда целесообразно обращаться в суд для ликвидации «потерявшейся» компании (письмо от 25.06.14 № СА-4-14/12088). Причем все условия должны выполняться одновременно:

  • есть информация о том, что связь с юридическим лицом по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна (представители компании по адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п.);
  • инспекторы направили в адрес организации уведомление о необходимости предоставления достоверных сведений об адресе. Причем уведомление направляется не только по юридическому адресу, но и в адрес учредителей (участников) и лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности;
  • организация не является недействующей (то есть представляет в течение последних 12 месяцев документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и осуществляет операции хотя бы по одному банковскому счету) и поэтому ее нельзя исключить из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

7. Организация, которая не находится по юрадресу, не получит письма от контрагентов

В договоре обычно указывают регистрационные данные. И если компания не сообщит партнеру о новом адресе, она не получит от него документы. А неполучение юридически значимых сообщений накладывает на организацию гражданско-правовую ответственность (ст. 165.1 ГК РФ). В частности, это счета на оплату, отгрузочные документы. Да и сами товары поставщик может отправить по юридическому адресу, указав его в транспортных документах.

В этом случае целесообразно или заранее уведомить контрагента об изменении местонахождения, или договориться с арендатором по юрадресу о получении почтовой корреспонденции. Кроме того, можно заключить договор об аренде абонентского ящика в почтовом отделении.

8. Отсутствие компании по адресу регистрации может привести к исключению из ЕГРЮЛ

Если компания допустила грубые нарушения закона, которые носят неустранимый характер, ее могут ликвидировать в судебном порядке (п. 2 ст. 61 ГК РФ). Для этого налоговики обращаются в суд с требованием о ликвидации юридического лица (п. 2 ст. 25 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Грубым нарушением можно считать в том числе и сообщение регистратору заведомо недостоверных сведений о юридическом адресе создаваемой организации.

То есть тот факт, что налоговики пропустили ложные сведения о месте нахождения компании при ее госрегистрации, не означает, что они не выявят это позднее. Получив информацию о том, что связь с компанией по адресу из ЕГРЮЛ невозможна, инспекторы могут обратиться в арбитражный суд с требованием о ее ликвидации (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица»). Но прежде налоговики должны направить компании уведомления о необходимости указать достоверные сведения о ее адресе. Если организация такую просьбу проигнорирует, суд, вероятнее всего, примет решение о ликвидации (постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.12 № А55-10795/2011).

Иногда, правда, суды отказываются ликвидировать организацию, которая не находится по юрадресу, и требуют последнюю зарегистрировать по адресу фактического места нахождения обособленное подразделение (постановления ФАС Дальневосточного округа от 19.02.08 № Ф03-А73/08-1/197 и от 13.02.07, 06.02.07 № Ф03-А73/06-1/5353).

Если после исполнения решения суда компания не уведомит инспекцию о создании обособленного подразделения в течение одного месяца (подп. 3 п. 2 ст. 23 и п. 4 ст. 83 НК РФ), ее ждет штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате деятельности «обособки» без постановки на учет, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.13 № 17АП-11037/13-АК).

Еще по теме:

  • Газета взятка чувашии последний номер Газета взятка чувашии последний номер Следственный комитет обвинил главу столицы Чувашии Ирину Клементьеву в превышении должностных полномочий. Следствие считает, что из-за ее действий бюджет Чебоксар недополучил около 5 миллионов рублей. В отношении главы города возбудили два […]
  • Исключение транспортных средств из реестра Вопрос - ответ Вопрос: Кто является субъектом транспортной инфраструктуры Ответ: Субъект транспортной инфраструктуры - юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, являющиеся собственниками объектов транспортной инфраструктуры и (или) транспортных средств или […]
  • П 93 правил Перерасчет по КУ Что изменилось в 2017 году? Пункт 86 Правил 354 в редакции, действующей до 31 декабря 2016 года, устанавливал: «86. При временном, то есть более 5 полных календарных дней подряд, отсутствии потребителя в жилом помещении, не оборудованном индивидуальным или общим […]
  • Закон о транспорте в рф Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 17-ФЗ"О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 7 июля 2003 г., 8 […]
  • Закон о защите прав ребенка в свердловской области Закон Свердловской области от 23 октября 1995 г. N 28-ОЗ "О защите прав ребенка" (с изменениями и дополнениями) Закон Свердловской области от 23 октября 1995 г. N 28-ОЗ "О защите прав ребенка" С изменениями и дополнениями от: 30 апреля, 5 декабря 1997 г., 22 декабря 2000 г., 28 декабря […]
  • Приказ минобрнауки от 25122013 г 1394 Приказ Министерства образования и науки РФ от 25 декабря 2013 г. N 1394 "Об утверждении Порядка проведения государственной итоговой аттестации по образовательным программам основного общего образования" (с изменениями и дополнениями) Приказ Министерства образования и науки РФ от 25 […]
  • Как взыскать судебные расходы по судебному приказу Как взыскать судебные расходы по судебному приказу Судебный участок № 11 г.Петропавловск-Камчатский г. Петропавловск-Камчатский 2 августа 2017 года Мировой судья судебного участка № 11 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края Денщик Е.А., при секретаре Простакишиной […]
  • Покупка жилья подоходный налог Подоходный налог при продаже квартиры (комнаты) Если же срок владения проданной недвижимостью составил менее чем пять лет (для недвижимости, купленной до 1 января 2016 г. - менее 3-х лет), из полученного дохода вычитается 1 млн. рублей или по выбору сумма документально подтвержденных […]