Расчёт налоговой базы и суммы земельного налога

Содержание страницы:

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости

Обновление: 7 февраля 2017 г.

Исчисление суммы налога за землю осуществляет налогоплательщик или налоговый орган. Вопрос о том, как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости, часто волнует плательщиков налога. Методика расчета зависит от даты возникновения/утраты права на владение участком и наличия или отсутствия льгот.

Кто должен платить налог на землю

Земельный налог устанавливается главой 31 Налогового кодекса и законодательством органов власти муниципальных образований. Плательщиками налога являются:

  • физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели;
  • юридические лица.

Налог уплачивается по участкам, находящимся у плательщика на праве собственности, наследуемого владения или бессрочного пользования. Расчет земельного налога не производится по участкам, которые переданы по безвозмездному договору в пользование или по договору аренды.

С чего исчисляется налог

Налогом облагается каждый земельный участок, находящийся на территории муниципалитета, в котором установлен земельный налог. Существуют исключения – земельные участки, по которым расчет налога на землю не производится:

  • земли, не участвующие в обороте или ограниченные в нем;
  • земли, обремененные объектами, представляющими культурную ценность;
  • земли, расположенные под лесами;
  • земли, расположенные под водными объектами, принадлежащими государству;
  • земли под домами с множеством квартир.

Как рассчитывается налог на землю

Налог на землю рассчитывается как произведение ставки налога и налоговой базы.

База – это характеристика земельных участков, с которых взимается налог. Ею является кадастровая стоимость. Согласно Земельному кодексу кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости участка. Стоимость по кадастру – это цена участка, установленная в ходе государственной оценки либо по итогам споров о результатах такой оценки.

Для того, чтобы осуществить расчет земельного налога по кадастровой стоимости, необходимо знать стоимость участка, указанную в кадастре на 1 января года, за который исчисляется налог.

Если объект обложения налогом возник в течение года, то для расчета применяется стоимость, указанная в кадастре, на дату регистрации участка в Росреестре.

Цена участка, зафиксированная в кадастре, может изменяться в течение года, за который рассчитывается налог. Изменение кадастровой стоимости в таком случае не влияет на сумму земельного налога. Новая стоимость по кадастру будет применяться для расчета налога за следующий год. Однако такие правила не применяются в случае, когда изменение кадастровой стоимости произошло вследствие:

  • корректировки ошибки, которая носит технический характер и была совершена органом, осуществляющим учет по кадастру;
  • решения суда или комиссии по вопросу пересмотра стоимости, указанной в кадастре.

При исправлении технической ошибки рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости по-новому можно начиная с того периода, в котором возникла такая ошибка. В случае корректировки кадастровой стоимости по решению суда или комиссии ее можно использовать в расчете налога на землю с того года, в котором было заявлено о желании пересмотреть стоимость в соответствующие органы письменно. Однако скорректированную цену нельзя использовать при расчете суммы земельного налога ранее даты внесения исправленной стоимости в реестр.

Точную стоимость участка, указанную в кадастре, можно узнать на интернет-сайте Росреестра, выбрав сервис «Справочная информация по объектам недвижимости».

Налоговый кодекс предусматривает два размера ставок по земельному налогу:

Земельный налог: расчет и декларация

Те компании, кто имеет в собственности земельные участки, обязаны платить земельный налог и представлять отчетность. Иногда возникают сложности с ее заполнением. Проблем не будет, если фирма давно владеет таким объектом. Но что делать, если он был приобретен недавно? О порядке расчета и заполнения декларации рассказала Татьяна Нечаева, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт».

Организации, имеющие в собственности или бессрочном пользовании земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, должны представлять отчетность по земельному налогу (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ). При наличии льгот предприятие не будет платить земельный налог, но это не освобождает его от представления декларации. Перечень льгот по земельному налогу установлен статьей 395 Налогового кодекса. Декларация представляется один раз в год, в срок не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Начиная с отчетности за 2017 год, отчет нужно отправлять по обновленной форме, утвержденной Приказом ФНС от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/[email protected] Если срок приходится на выходной, то отчитаться надо не позднее первого рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Общий порядок

В общем случае сдавать декларацию нужно в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики отправляют отчеты по месту своего учета (п. 4 ст. 398 НК РФ, п. 2.9 Порядка). При этом фирмы со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год и крупнейшие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ). При нарушении способа представления декларации организация может быть оштрафована по статье 119.1 НК РФ. У остальных организаций есть выбор: сдавать декларацию на бумаге или в электронном виде (п. п. 3, 4 ст. 80 НК РФ).

Форма состоит из титульного листа и двух разделов (п. 1.2 Порядка). Начинать заполнять декларацию нужно с титульного листа, на котором указываются основные сведения об организации (желательно). Затем заполняется второй раздел, который называется «Расчет налоговой базы и суммы налога», и в последнюю очередь заполняют первый раздел: «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Данный раздел называется «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет». В нем отражаются итоговые суммы земельного налога, рассчитанные за период, по всем земельным участкам, являющимся объектом налогообложения (п. 4.1 Порядка). При этом строки 010–040 заполняются отдельно по каждому ОКТМО. В строке 021 указывается общая сумма строк 250 по всем 2 разделам, которые имеют один ОКТМО и КБК (п. 4.2 Порядка).

В первом разделе указываются итоговые суммы налога, подлежащие уплате по каждому ОКТМО и КБК. В строки 023, 025, 027 вносятся сведения об авансовых платежах, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде.

Пример заполнения раздела 1

Этот раздел называется «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога». Вторых разделов может быть несколько, в зависимости от количества земельных участков, поскольку расчет ведется отдельно по каждому (доле земельного владения) с соответствующими кодами ОКТМО и КБК (п. п. 2.10, 4.2, 5.1, 5.3, 5.4 Порядка).

В строке 020 отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок или доля (п. 5.4 Порядка).

В строке 030 указывается код Категории земли из Приложения № 5 Порядка (п. 5.5 Порядка).

В строке 040 «Период строительства» указывается значение «1» или «2» по участкам, предназначенным для жилищного строительства (п. 5.6 Порядка). Цифра «1» ставится, если период строительства составляет три года. Цифра «2», если период строительства свыше трех лет. По земельным участкам, не предназначенным для жилищного строительства, в данной строке ставится прочерк (п. 2.4 Порядка). В строку 050 вносятся данные о кадастровой стоимости земельного участка, которая определяется по состоянию на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ, п. 5.7 Порядка).

Пример заполнения раздела 2

Кадастровая стоимость и льготы

В общем случае изменение кадастровой стоимости, произошедшее в течение года, не учитывается при расчете налога (п. 1 ст. 391 НК РФ). По земельным участкам, расположенным на территории Крыма или Севастополя, указывается нормативная цена земли, которая устанавливается на 1 января налогового периода (вплоть до 1 января года, следующего за годом утверждения результатов массовой кадастровой оценки земельных участков на этих территориях) (п. 8 ст. 391 НК РФ, п. 5.7 Порядка). Если участки находятся в общей долевой или общей совместной собственности, то в строке 060 ставится доля налогоплательщика в праве на участок в виде правильной простой дроби (п. 5.8 Порядка).

Если у компании есть льгота по земельному налогу, сведения указываются в строках 070–100 и 160–240 (п. п. 5.9–5.12, 5.18–5.26 Порядка).

Коды льгот нужно выбрать из Приложения № 6 Порядка. По разным видам льгот заполняются разные строки. При наличии права на местную льготу в строке 180 указывается код льготы 3022400 и реквизиты устанавливающей ее нормы (п. 2 ст. 387 НК РФ, п. 5.20 Порядка). При отсутствии льгот в этих строках ставятся прочерки (п. 2.4 Порядка).

Проверка заполнения

В строке 140 указывается Коэффициент владения Кв, который равен отношению числа полных месяцев владения земельным участком в течение года к количеству месяцев в году.

В строке 150 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, которая равна произведению налоговой базы, из строки 110, налоговой ставки из строки 120, и коэффициента Кв из строки 140, деленному на 100.

Проверить правильность заполнения декларации налоговики рекомендуют с помощью контрольных соотношений, которые приведены в письме ФНС от 13 июля 2017 года № БС-4-21/[email protected] В частности, значение, указанное в строке 150 раздела 2, должно быть равно произведению показателей строк 110, 120 и 140 данного раздела, деленному на 100. Если равенство не выполняется, то данная строка заполнена с ошибкой.

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год.

Пример: ООО «Фрегат» имеет в собственности земельный участок и расположенную на нем часть здания в г. Москве. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 32 000 000 руб. Организация владеет участком весь 2017 год. В течение налогового периода уплачивает авансовые платежи. Налоговых льгот не имеет. Код категории земель – 003002000100 (прочие земельные участки) из Приложения № 5 Порядка заполнения.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Кадастровый налог на землю — 2017

Кадастровый налог на землю — 2017

Похожие публикации

Все компании и бизнесмены, имеющие в собственности земельные участки, автоматически обязаны перечислять в бюджет земельный налог. Эта обязанность возникает после прохождения процедуры государственной регистрации.

Что представляет собой налог на земельный участок

Налог на землю можно отнести к категории местных налогов, которые устанавливаются на территории каждого муниципального образования страны. Он регламентирован не только положениями НК РФ, в частности главой 31 кодекса, но и Земельным кодексом, а также документами, утвержденными местными органами самоуправления.

Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости конкретного объекта. В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющего налоговым периодом. Использование этого метода оценки объекта собственности позволяет максимально приблизить стоимость земли к рыночной.

В какие сроки нужно уплатить кадастровый налог на землю

Помимо того, что компания обязана произвести расчет земельного налога по кадастровой стоимости, ей следует своевременно перечислить налоговый платеж в местный бюджет. Налоговое законодательство определяет возможность компаний уплачивать земельный налог от кадастровой стоимости с использованием авансовых платежей (на основании документов местных органов власти), которые представляют собой 25% от суммы налога за год. Делать это следует ежеквартально. Каждый муниципалитет вправе установить свои сроки уплаты авансов по земельному налогу, найти сроки в своем районе можно, воспользовавшись ]]> специальным сервисом ФНС ]]> . Нередко для уплаты аванса дается месяц с момента окончания квартала.

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на основании полученных уведомлений ФНС по итогам налогового периода без перечислений авансовых платежей.

Юридическими лицами расчет земельного налога к уплате по итогам года в виде налоговой декларации должен быть предоставлен в налоговые органы не позднее 1 февраля, следующего за окончанием налогового периода. Период для перечисления налога в бюджет организациями устанавливается исходя из нормативных актов, принятых на территории муниципального образования, но не может быть ранее даты предоставления декларации в инспекцию.

Физическим лицам, являющимся плательщиками данного налога, нет нужды производить расчет земельного налога по кадастровой стоимости. Это сделают сами налоговики, получив информацию из Росреестра. Физлицам, включая ИП, необходимо не позднее 1 декабря, следующего за окончанием налогового периода уплатить налог (за 2015 год соответственно, это надо было сделать до 1 декабря 2016 гоа). Федеральным законом N347-ФЗ от 04.11.2014 индивидуальные предприниматели освобождены от сдачи деклараций по земельному налогу.

Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости

Расчет налога по кадастровой стоимости земли может быть произведен методом умножения налоговой базы (кадастровой стоимости земли) на налоговую ставку, установленную местными властями.

Законодательством в сфере налогового регулирования установлены два вида налоговых ставок, которые зависят от категории облагаемых налогом земельных участков:

Ставка в размере 0,3 % используется при исчислении налога на земли личных подсобных хозяйств, земли жилищного фонда с имеющейся инженерной инфраструктурой, а также для земель, используемых предприятиями оборонной сферы страны;

Ставка в размере 1,5 % используется для всех объектов собственности, не облагаемых по ставке 0,3 %.

Эти значения являются пороговыми, и превышать их местные органы власти не вправе.

Пример расчета земельного налога по кадастровой стоимости объекта

ООО «Импульс» 25 февраля 2016 года в целях расширения производства был приобретен земельный участок с кадастровой стоимостью на 01.01.2016 г. 835 000 рублей в деревне Фарафоновка Тверской области. В связи с тем, что объект недвижимости был зарегистрирован в конце февраля (февраль в расчете не учитывается), расчет налога будет произведен за 10 месяцев фактического владения участком. Ставка налога предусмотрена в размере 1,5 % (Решение совета депутатов Фарафоновского сельского поселения Тверской области №19 от 11.11.2011). Авансовые платежи по данному решению организации уплачивают не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. за 1 квартал 2017 года – до 30 апреля включительно (с учетом правил переноса – до 2 мая). Рассчитаем налог к перечислению в бюджет.

Земельный налог = 835 000 х 1,5 % х 10/12 = 10 438 рублей.

Если местными органами принято решение о перечислении организациями авансовых платежей по налогу, то расчет будет выглядеть следующим образом.

Авансовый платеж 1 кв. = 1/4 х 835 000 рублей х 1,5 % х 1/3 = 1044 рублей

Авансовый платеж 2 кв. = 1/4 х 835 000 рублей х 1,5 % = 3131 рублей

Авансовый платеж 3 кв. = 1/4 х 835 000 рублей х 1,5 % = 3131 рублей

Налог к уплате составит = 10 438 – 1044 – 3131 — 3131 = 3132 рубля

Следует отметить, что все округления расчетов должны быть сделаны до полных рублей.

Изменение кадастровой стоимости для расчета земельного налога

Нередко на практике возникают ситуации, при которых кадастровая стоимость объекта обложения налогом меняется. Изменения могут быть связаны как с отнесением земли к другой категории, так и по решению судебных инстанций. Как же бухгалтеру исчислить налог на землю при изменении кадастровой стоимости?

Если изменение стоимости произошло в течение налогового периода, то рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с учетом изменений организация может с 1 января следующего налогового периода.

Для тех ситуаций, когда внесение изменений в кадастровую стоимость земельного участка коснулось предыдущих периодов, то компания имеет полное право произвести перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости за прошлые годы и подать в инспекцию уточненные налоговые декларации.

Следовательно, исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости зависит от того, какой период затронули изменения.

Как узнать налог на землю по кадастровому номеру

Кадастровый номер представляет собой уникальный цифровой код, который присваивается каждому объекту недвижимости в процессе его регистрации. Наличие номера позволяет систематизировать сведения об объектах и обеспечивает возможность без лишних сложностей получить сведения в отношении каждого зарегистрированного земельного участка.

Каждая компания, располагающая информацией о коде, присвоенном участку, может рассчитать налог на землю по кадастровому номеру.

Для того чтобы рассчитать земельный налог по кадастровому номеру, необходимо воспользоваться сайтом инспекции ФНС. Указав основные параметры, программа рассчитает кадастровый налог на землю 2017.

Таким образом, отвечая на вопрос о том, как посчитать земельный налог от кадастровой стоимости, можно сказать, что у плательщика земельного налога, являющегося юридическим лицом, есть два способа получения этой информации. Первая заключается в самостоятельном расчете налога с применением формулы, указанной выше. Второй вариант позволяет компании воспользоваться калькулятором расчета, представленным на сайте инспекции ФНС, зная кадастровый номер объекта недвижимости.

Налоговая база для земельного налога: понятие и особенности определения

Однако основные особенности определения этого показателя стоит знать и тем землевладельцам, которые являются гражданами или ИП.

Поэтому стоит более подробно рассмотреть понятие и особенности основного показателя, который при этом используется, а именно налоговой базы.

Понятие и факторы, которые влияют на налоговую базу

Он представляет собой характеристику объекта налогообложения, которая может быть выражена в различных формах: стоимостной, физической и т. п.

Непосредственно для земельного налога базой является кадастровая стоимость земельного участка, выступающего объектом налогообложения, что установлено ст. 390 НК РФ.

Объектами налогообложения при этом являются земельные участки, которые принадлежат юридическим или физическим лицам на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.

Однако отдельные категории этих участков могут быть исключены из списка объектов налогообложения в соответствии с положениями Налогового или Земельного кодекса РФ.

Что касается стоимостного выражения налоговой базы, а именно кадастровой стоимости, то она в отношении конкретного земельного надела устанавливается с учетом правил и требований ЗК РФ.

В частности, под этим показателем понимается стоимость земельного участка, установленная в ходе кадастровой деятельности независимыми экспертами -оценщиками и закрепленная документально.

Величина кадастровой стоимости и, следовательно, рассчитываемого на ее основе земельного надела зависит от различных его характеристик, а именно:

  • площади участка (прямая зависимость);
  • территориального размещения (конкретный субъект РФ, городская или сельская местность и т. п.);
  • особенностей разрешенного использования;
  • категории земель и т. д.

Информация о кадастровой стоимости обязательно закрепляется документально, в кадастровом паспорте на участок или выписке из ЕГРП.

Собственник может либо лично получить эти документы и узнать указанную там информацию, либо соответствующие бумаги будут отправлены в отделение ФНС, за которым он закреплен в качестве плательщика земельного налога.

Как правило, последний вариант не всегда надежен, поскольку данные часто передаются несвоевременно или же не передаются вовсе. Для плательщика это грозит возможным нарушением сроков оплаты и соответствующими штрафными санкциями за это. Поэтому пакет документации на земельный участок лучше самостоятельно отнести в налоговый орган, что позволит значительно снизить возможные риски.

Особенности определения

Стоит отдельно рассмотреть некоторые ситуации, при которых в расчетах будут определенные особенности:

1. Юридическое лицо определяет налоговую базу для расчетов самостоятельно.

Для данной категории плательщиков прямой обязанностью является не только уплата налога, но и полная процедура его расчета, поэтому все необходимые для этого показатели он также определяет самостоятельно.

Данные о кадастровой стоимости участка, которая является базой для расчета по нему земельного налога, юридическое лицо может взять из имеющейся у него документации — паспорта или выписки из ЕГРП. В случае отсутствия необходимых бумаг ему необходимо позаботиться об их оформлении.

Ранее в этих целях использовался другой показатель, а именно балансовая стоимость объекта недвижимости. В большинстве случаев после данных нововведений величина земельного налога к оплате несколько возросла.

Что касается оставшихся категорий плательщиков (которые относятся к физическим лицам), то они освобождены от самостоятельного определения базы для расчета налога по своему участку. Вместо них данные действия будет производить налоговая инспекция (что в отношении ИП также является нововведением, вступившим в силу с 2015 года).

2. Некоторые особенности могут присутствовать при определении базы для участка, который находится в общей долевой или совместной собственности.

В этом случае ее размер будет зависеть от того, как именно оформлены права на участок:

  • 2.1. В определенных долях (например, 75 и 25%, 2/3 и 1/3 и т. д.). В этом случае налоговая база рассчитывается от величины кадастровой стоимости пропорционально той доле, которой владеет плательщик.
  • 2.2. Без определения долей. В этом случае считается, что земля принадлежит всем собственникам в одинаковых частях. Соответственно, деление кадастровой стоимости также будет происходить поровну.

Соответственно, и итоговая величина налога к уплате у каждого из таких собственников буде напрямую зависеть от того, как именно распределяются доли между всеми ними и в каком размере.

3. В отношении некоторых земельных наделов кадастровая стоимость может быть не установлена.

Однако от налогообложения данный участок это, конечно же, не освобождает. В этом случае в качестве налоговой базы для расчетов будет применяться другой показатель — нормативная цена земли. Однако если собственник не согласен с ее размером, он всегда может заказать проведение кадастровых работ или процедуру независимой оценки земли и определить по их итогам кадастровую стоимость.

4. Сложности могут возникнуть и в том случае, если в течение налогового периода (то есть одного календарного года) стоимость земли изменялась.

Однако стоит учесть, что все изменения, произошедшие в течение одного налогового периода (то есть календарного года) при расчетах налога за него применяться не будут. В этом случае новая кадастровая стоимость будет использоваться только с 1 января следующего за отчетным года.

Исключение составляют только те ситуации, когда изменение кадастровой стоимости произошло в сторону уменьшения по причинам, которые связаны с неправильным проведением оценки или кадастровых работ. В этом случае плательщик может подготовить данные об исправленной стоимости и обратиться с ними в налоговую инспекцию, после чего размер налога к оплате будет снижен. Таким способом даже можно вернуть часть средств, уплаченных выше нормы ранее (если и в предыдущие периоды также применялась неправильная база).

Пользование землей общего пользования регулируется законодательством РФ.

Какие банки предлагают ипотеку на покупку земельного участка? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.

Иногда при покупке земельного участка требуется составить договор аванса. Как это сделать, вы можете узнать здесь.

Различия для физических и юридических лиц

Как уже отмечалось, плательщиками земельного налога могут быть следующие группы землевладельцев:

  • физические лица (причем это могут быть как обычные граждане, так и официально зарегистрированные индивидуальные предприниматели);
  • юридические лица (вне зависимости от форм собственности).

Для каждой из данных групп порядок расчета налога несколько отличается, однако в определении налоговой базы для них существенных различий с недавнего времени нет.

Стоит лишь отметить, что если для граждан базой является кадастровая стоимость всех участков, которые принадлежат им на правах, обозначенных ранее, то для ИП и юрлиц учитываться будет стоимость лишь по тем земельным наделам, которые они используют непосредственно при осуществлении своей деятельности.

Кроме этого, обязанности по самостоятельному расчету возлагаются только на юр лиц, граждане и ИП получают от ИФНС уже готовые уведомления с суммой платы за землю. Однако знать свою кадастровую стоимость и правила расчета налога им все же стоит, поскольку со стороны сотрудников инспекции не исключены ошибки или неточности при расчетах.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87 , Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Алгоритм расчета земельного налога для физических лиц

Все физические лица, пользующиеся участками земли на правах собственности или бессрочного использования, должны ежегодно уплачивать налог на участок и расположенные на нём здания.

Величина начисляемого налога зависит от стоимости земли и её категории, а также от наличия льгот у землепользователя.

Данные для расчёта

Величина земельного и имущественного налогов рассчитывается на основе следующих данных:

  • Кадастровой стоимости надела земли или недвижимости;
  • Налоговой ставки;
  • Нормативной стоимости (в некоторых регионах);
  • Инвентаризационной стоимости зданий.

Кадастровая стоимость (КС) в большинстве случаев является налоговой базой, как для земельного налога, так и для налога на капитальные здания и постройки, в соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Величина налоговой ставки составляет 0,3% для следующих типов земельных наделов:

Для наделов, не относящихся ни к одной из вышеперечисленных категорий, ставка по земельному налогу будет составлять 1,5%.

Так как земельный налог относится к местным сборам, органы исполнительной власти муниципалитетов вправе изменять ставку по земельному налогу по своему усмотрению в зависимости от следующих факторов:

  • Категории земель, подлежащих налогообложению;
  • Вида разрешённого пользования данных земель;
  • Положения налогооблагаемых наделов на кадастровой карте местности;
  • Отношения налогоплательщиков к категории муниципальных или региональных льготников.

Ставка по налогу на здания и строения в пределах границ земельного надела для физических лиц составляет 0,1% для следующих типов недвижимости:

  • Жилые дома;
  • Строящиеся жилые дома;
  • Единые комплексы строений, включающих хотя бы одно жилое здание;
  • Автомобильные места и гаражи;
  • Хозяйственные строения площадью до 50 м2.

Для зданий, относящихся к торговым и развлекательным центрам, а также для строений с кадастровой стоимостью, превышающей 300 000 000 рублей, ставка по имущественному налогу будет составлять 2%, а для зданий, не относящихся ни к одной из вышеуказанных типов, налоговая ставка равна 0,5%.

Муниципальные органы власти могут применять к имущественной налоговой ставке местный коэффициент, величина которого изменяется от нуля до трёх. В соответствии с пунктом 3 ст. 406 НК РФ.

Узнать значение налоговых вычетов или льгот в конкретном муниципальном образовании можно в специальном разделе сайта налоговой службы, выбрав нужный регион и муниципальный округ из списка.

Как узнать кадастровую стоимость?

Данные о кадастровой стоимости земельных наделов можно получить двумя способами:

  1. Подать письменное заявление в органы Росреестра по месту расположения надела;
  2. Посмотреть в специальном разделе сайта Росреестра.

Для получения информации с сайта необходимо ввести в специальное поле кадастровый номер надела в формате xx:xx:xxxxxxx:xxx (например, 61:39:0010102:332) и нажать кнопку «Найти». Выведенная на экран кадастровая стоимость надела в рублях и есть налоговая база.

Узнать кадастровую стоимость зданий и построек, расположенных в границах надела, можно следующими способами:

  • В многофункциональном центре (МФЦ);
  • Почтовым запросом;
  • Запросом в кадастровой палате;
  • В электронном виде через сайт Росреестра;
  • Курьерской доставкой.

Необлагаемая налогом сумма

Налоговый кодекс предусматривает при расчёте земельного налога льготу в виде необлагаемой налогом суммы в размере десяти тысяч рублей, на которую уменьшается налоговая база. Данную льготу имеют право получить, в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ, следующие лица:

  • Герои России и Советского Союза;
  • Инвалиды 1-й и 2-й группы;
  • Инвалиды с детства;
  • Обладатели ордена Славы;
  • Ветераны боевых действий;
  • Ликвидаторы последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
  • Участники ядерных испытаний и лица, перенёсшие лучевую болезнь.

По налоговой базе на здания и постройки в границах надела предусмотрена льгота в виде уменьшения такой базы на сумму, равную стоимости 50 м2 данной постройки.

Алгоритм расчёта

Налог на землю и на недвижимое имущество рассчитывается по формуле:

Н = К*(НБ)*(НС)/100%,

Где НБ – налоговая база, К – коэффициент времени владения, а НС – налоговая ставка, выраженная в процентах.

Если владение земельным наделом и строениями на нём было прекращено до завершения календарного года, то согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, коэффициент времени владения К = м/12, где м – число месяцев (полных) владения недвижимостью.

Для расчёта необходимо выполнить следующую последовательность действий:

  • Определить кадастровую стоимость объекта налогообложения;
  • Для определения налоговой базы применить к кадастровой стоимости все вычеты и льготы, положенные данному налогоплательщику в его регионе проживания;
  • Определить налоговую ставку в регионе для каждого объекта налогообложения;
  • Определить коэффициент времени владения К.
  • Рассчитать размер каждого налога по формуле.

Важно помнить, что полным месяцем владения считается месяц, в котором владение было прекращено после 15-го числа или не было прекращено.

Коэффициент времени владения К составит 6/12 = ½, так как владение в 2013 календарном году длилось 6 месяцев. Налоговая база по земельному налогу составляет 800 000 рублей, а налоговая ставка для подсобных хозяйств в Волгоградской области установлена в размере 0,2%.

Земельный налог будет равен Н = К*(НБ)*(НС)/100% = ½*800000*0,2/100 = 800 рублей.

Согласно п. 1 ст. 407 НК РФ, гараж не облагается налогом, так как расположен на территории ЛПХ и имеет площадь меньше 50 м2. Кадастровая стоимость всего дома равна
(Площадь дома)*(Стоимость м2) = 60*12000 = 720 000 рублей.

Налоговая база для дома с учётом вычета стоимости 50 м2 будет равна
НБ = (КС) – (КС 50 м2) = 720000 – (12000*50) = 720000 – 600000 = 120000 рублей, а налоговая ставка для жилого дома равна 0,1%.

Имущественный налог составит Н = К*(НБ)*(НС)/100% = ½*120000*0,1/100 = 60 рублей.

Общая сумма налогов. Подлежащих уплате будет равна 800 + 60 = 860 рублей.

Кадастровая стоимость надела равна 180 000 рублей, а ставка по земельному налогу для ветеранов в Самарской области равна 0,15%.

Как ветеран войны, П. освобождается от уплаты налога на дом, а из земельного налога П. полагается вычет из налоговой базы в размере 10000 рублей.

Размер земельного налога Н = К*(НБ)*(НС)/100% = 1*(180000-10000)*0,15/100 =

= 170000*0,0015 = 255 рублей.

Объектом налогообложения земельного налога является земельный участок.

К подготовке межевого плана выдвигаются определенные требования. Узнать о них вы можете, прочитав нашу статью.

Кто делает межевание земельного участка? Узнайте об этом здесь.

Особенности расчёта

Если земельный надел расположен на границе муниципального образования таким образом, что одновременно находится на территории двух или более муниципальных образований, то налоговая база рассчитывается пропорционально доли земельного надела в данном муниципалитете исходя из его местной кадастровой стоимости.

Следует помнить, что налог на здания и строения уплачивают только физические лица – владельцы таких строений, в то время как земельный налог необходимо оплачивать следующим категориям землепользователей:

  • Обладателям права собственности на надел;
  • Обладателям права пожизненного наследуемого владения наделом;
  • Обладателям права бессрочного использования данного надела.

То есть при отсутствии кадастрового паспорта земельный налог уплате не подлежит, так как расчёт по нормативной стоимости был отменён в 2015 году для всех регионов, кроме Республики Крым и Севастополя.

На крымском полуострове до 2020 года для наделов, не имеющих кадастровой стоимости, расчёт налоговой базы происходит по формуле НБ = (НС)*ИИ, где ИИ – индекс инфляции, установленный для Крымского полуострова в размере 3,8 с 2014 года.

При расчёте налога на здания и строения для физических лиц кадастровая стоимость на данные строения может также отсутствовать. В таком случае происходит расчёт по инвентаризационной стоимости налогооблагаемых зданий и строений.

Такая стоимость определена и зафиксирована на 1 ноября 2013 года исходя из следующих факторов:

  • Износ строений;
  • Стоимость стройматериалов;
  • Стоимость строительных работ.

Узнать инвентаризационную стоимость для расчёта налога на здания физические лица могут следующими способами:

  • Написать заявление в БТИ;
  • Посмотреть на сайте Росреестра;
  • Посмотреть на портале Госуслуг;
  • Получить в Многофункциональных центрах.

Налоговая база при определении величины налога при отсутствии кадастровой стоимости определяется как произведение по инвентаризационной стоимости жилого здания или строения на специальный коэффициент-дефлятор (КД), устанавливаемый ежегодно Правительством РФ. В 2017 году величина данного коэффициента 1,425.

Налоговая ставка при данном способе расчёта является дифференцированной и изменяется в зависимости от величины налоговой базы, рассчитанной по инвентаризационной стоимости и значению коэффициента-дефлятора.

При величине НБ до 300 000 рублей ставка составляет от 0 до 0,1 процента.

Если НБ больше 300 000, но меньше 500 000 рублей, то ставка изменяется в пределах от 0,1 до 0,3 процента, а если величина НБ превышает 500 000 рублей, то ставка может быть установлена в размере от 0,3 до 2 процентов.

Конкретные размеры ставки по налогу на здания и строения для физических лиц в конкретном муниципальном округе устанавливаются властями данного округа в указанных пределах.

Итак, физическим лицам, пользующимся земельными наделами, надлежит уплачивать два налога: на землю и на строения. Размеры таких налогов определяются по кадастровой ценности недвижимости и налоговой ставки, принятой в данном муниципалитете.

Расчёт налога для физических лиц производится сотрудниками налоговой службы, но проверять правильность расчётов налоговых органов поможет в ряде случаев обнаружить ошибки ФНС и снизить итоговый размер налога.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87 , Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Еще по теме:

  • Приказ 540 министерство экономического развития Вопрос: Об установлении и изменении видов разрешенного использования земельных участков МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 31 июля 2015 г. N ОГ-Д23-10238 Департамент недвижимости Минэкономразвития России рассмотрел вопрос разъяснения норм приказа […]
  • Сроки оплаты единого налога в 2018 году Сроки уплаты УСН в 2018 году для ИП и организаций Статьи по теме Мы составили таблицу со сроками уплаты налога по УСН в 2018 году. В нее включены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2018 году и срок уплаты налога по УСН за 2018 для ИП и организаций (ООО, АО). Последние новшевства […]
  • Сколько президент правит На какой срок избирается президент Российской Федерации? правильный ответ: 6 лет В соответствии с изменением Конституции, вступившим в силу 31 декабря 2008 г., начиная с выборов 2012 г., Президент Российской Федерации избирается на шестилетний срок. 4 марта 2012 г. Владимир Владимирович […]
  • Ставка налога при упрощенке доходы минус расходы Ставка налога по УСН (доходы минус расходы) в Свердловской области Добрый день. Какая ставка налога УСН (доходы - расходы) в Свердловской области в 2015 году 7% или 10% или 5%? Код ОКВЭД 72.20.ООО на УСН Д-Р. Заранее всех благодарю за ответы. Цитата (Ирина КАМ): Какая ставка налога […]
  • Федерального закона от 31122014 n 528-фз Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. N 528-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу усиления ответственности за совершение правонарушений в сфере безопасности дорожного движения" Принят Государственной Думой 16 декабря 2014 года Одобрен […]
  • Пожаловаться на защиту прав потребителей Алгоритм действий потребителя при нарушении его прав 15 марта отмечается Всемирный день защиты прав потребителей. В 2014 году этот день будет посвящен защите прав пользователей мобильной связи. Иногда потребители товаров и услуг, в том числе и услуг мобильной связи, сталкиваются с […]
  • Как оформить лицензию на такси ооо Лицензия такси Только в августе! Помощь в оформлении лицензии такси за 3 000 ₽ вместо 5 000 ₽ ! Оклейка по ГОСТ магнитами + лицензия = 8 000 ₽ Оклейка по ГОСТ пленкой + лицензия = 7 000 ₽ При смене цвета авто — помощь в оформлении лицензии в подарок Лицензии такси Москвы и Московской […]
  • Приказ 001 от 2009 Приказ МВД РФ от 31 января 2009 г. № 71 “О неприменении правовых актов МВД СССР” В целях упорядочения нормативной правовой основы деятельности органов внутренних дел и внутренних войск МВД России приказываю: 1. Признать неприменяемыми с 1 февраля 2009 г. в системе МВД России приказы МВД […]