Для чего нужен налог на прибыль организаций

Содержание страницы:

Что такое налог на прибыль, как он рассчитывается и начисляется

Главная коммерческая цель любой компании – получение прибыли. А государство с этого удерживает налог. Так как собственно прибыль получается вычетом из полученных доходов произведенных при этом расходов, то определение величины того и другого является важным элементом деятельности компании.

Что такое налог на прибыль

Определение

Мы имеем прямой вид налога, который берется со всех официально зарегистрированных организаций по пропорциональным ставкам. Основой для его уплаты является поданная в ФНС налоговая декларация. Его размер выявляется как разница между суммарным доходом и расходами фирмы, к которым относятся:

  • Все что пошло на производство, продажу и транспорт.
  • Выплаченные проценты.
  • Представительские и рекламные издержки.
  • Затраты на научные проекты и исследовательские работы.
  • Профобучение сотрудников.

Понятие налога на прибыль и его элементы — тема следующего видео:

Бюджетная сфера

По закону финансирование бюджетных учреждений ведется, в том числе, и за счет:

  • Платных услуг, выполняемых помимо полного объема бесплатного обслуживания в рамках своих основных функциональных обязанностей.
  • Коммерческой деятельности в сферах, сопряженных с их назначением.

Объекты налогообложения

В нашем случае объектом налогообложения признается полученная прибыль, которой признается:

  • Разница между полученными и доходами и затраченными на их создание расходами (это для отечественных компаний).
  • Доходы от источников в РФ (для зарубежных фирм).
  • Разница от доходов с расходами для инофирм, имеющих свои представительства в РФ.

Это и есть налогоплательщики, которыми являются:

  • Абсолютно все российские фирмы и организации.
  • Зарубежные компании, получающие доход в РФ.
  • Представительства или филиалы инофирм в России.

Расчет и начисление

Общие правила

Рассчитывается налог за каждый подотчетный период по известной формуле: Полная сумма налога = (доходы – расходы) × налоговая ставка.

Ставка составляет 20%, которые с 2017 года разделены на составляющие:

  • 3% — федеральная казна.
  • 17% — бюджет регионального субъекта федерации, в котором платится налог.

Расходы, которые учитываются при расчете величины налога, могут быть прямыми и косвенными, но должны соответствовать требованиям НК РФ. Эти требования гласят что:

  • Они должны использоваться для зарабатывания дохода, и их применение должно быть обосновано.
  • Они должны быть подтверждены «правильными» документами.
  • Они должны соответствовать направлению деятельности компании.

Способ уплаты данного налога – авансовый. То есть вначале выплачивается аванс, а затем по итогам отчетного квартала делается доплата оставшейся суммы, либо не делается, если компания сработала с убытком. Исключение составляют некоторые бюджетные организации.

В остальных случаях применяется две схемы:

  1. Ежемесячные платежи с поквартальными доплатами (основной вариант).
  2. Поквартальный аванс для компаний с малым доходом (менее 15 миллионов).

Проводки и КБК

Начисление по налогу на прибыль делается на 68-ой счет, для чего создается субсчет для проводки через него всех операций для данного налога. Например, проводка при начислении аванса выглядит так: Дт99/Кт68. Оплата происходит путем перечисления нужных сумм на 51-ый счет при помощи проводки Дт68/Кт51.

При оплате налога на прибыль компании в платежке необходимо указывать КБК для налога этого вида. Этот бюджетный классификатор показывает происхождение и применение поступающих в бюджет сумм. Он состоит из 20 символов (цифр), которые означают:

  • Административное происхождение платежа.
  • Вид налога.
  • Статью и подстатью бюджета.
  • В какой бюджет направляется (федеральный или региональный).
  • Вид платежа.

Соотношение налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц описано в этом видеоролике:

Отложенный налог

По налогу на прибыль все компании ведут бухгалтерскую и налоговую документацию раздельно. Из-за разницы в подходах к периоду применения дохода или расхода между ними возникают разночтения. Например, когда договор подписан в одном квартале, а выплаты произведены в следующем, то в бухгалтерских документах это отражено в одном периоде, а оплата налога произошла в другом.

Так возникают отложенные налоги, которые могут быть:

Эффективная ставка

Для определения реальной налоговой нагрузки на компанию применяется такой инструмент, как эффективная ставка. Она активно используется в МСФО, на которые сейчас переходят российские кредитные, страховые компании и участники биржевых торгов. С ее помощью можно:

  • Выяснить степень контролируемости зарубежной компании.
  • Сопоставить местные налоги с системой МСФО.
  • Проверить доходы инофирм и упростить работу ФНС с ними.
  • Оптимизировать налоговые выплаты.

Оптимизация и льготы

Для всех предпринимателей естественное состояние относительно к налогу на прибыль – это желание его уменьшить. Можно рассчитывать на два официальных варианта этого процесса:

Оптимизировать налоги компании, не выходя за законные ограничения можно следующим образом:

  • Уменьшить налоговую базу.
  • Внимательно проанализировать, а затем применить механизмы налогового регулирования, прописанные в НК.

Применение льготных режимов при налоге на прибыль регламентирует 25- ая глава НК. В ней указан полный список по видам деятельности, на которые льготы распространяются. Виды налоговых послаблений:

  • Нулевая ставка.
  • Пониженная ставка.
  • Уменьшение налоговой базы.
  • Освобождение от налога на конкретный срок.

Компании, имеющие право на применение льгот, должны документально подтвердить свои претензии.

Сроки оплаты

Сроки по этому налогу установлены:

  • На подачу отчетности.
  • На оплату налога.

Отчетность может быть:

  • Ежемесячная. В этом случае отчет в ФНС должен оказаться не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным.
  • Ежеквартальная. Здесь то же самое, только за подотчетным кварталом.
  • Итоговый отчет – 28-го марта.

При оплате налога практикуется три варианта:

  1. Поквартально. В таком случае оплатить надо до 28-го дня следующего за кварталом месяца.
  2. Ежемесячные авансы до 28-го числа текущего месяца с квартальной доплатой по срокам, указанным в предыдущем пункте.
  3. Ежемесячные платежи не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным с годовой доплатой до 28-го марта.

Для контроля за:

  • Формированием налоговой базы.
  • Правильностью расчетов сумм платежей.
  • Правильностью бухгалтерского и налогового учета.
  • Соблюдения сроков.

Проводится налоговый аудит, который может входить в мероприятия по общему финансовому аудиту компании, или выполнятся для определения уровня рисков по налогу на прибыль.

Важные нюансы

Для оптимального применения положений налогового кодекса важно знать и уметь пользоваться некоторыми нюансами в законодательстве:

  • При расчете учитываемых расходов, они суммируются по видам издержек (материальные, амортизационные, зарплата, внереализационные).
  • При определении некоторых расходов, например, резервы, ремонт основных средств, страховка за основу берутся положения 25-ой статьи НК.
  • Если предприятие работает по нескольким налоговым ставкам, то расчет налогооблагаемой базы ведется по каждой раздельно.
  • Если компания ведет деятельность по нескольким направлениям, допускается применение разных налоговых систем, в том числе и упрощенных.
  • Отсутствие доходов или даже убытки не освобождают компанию от подачи декларации в ФНС.

В этом видео содержится еще больше важной информации по вопросу налога на прибыль организаций:

О налогах и о жизни

Персональный блог Аркадия Брызгалина

вторник, 8 июня 2010 г.

А нужен ли налог на прибыль?

Не секрет, что налог на прибыль корпораций оказывает заметное влияние на предпринимательскую активность, на процессы накопления сбережений и инвестиции.

Причем воздействие это имеет в первую очередь негативный характер. Именно поэтому, проблемы минимизации, а в идеале и полного устранения негативного воздействия на деловой и инвестиционный климат, вот уже более 50 лет скрупулезно изучаются западными экономистами. Ряд их выводов и вскрытые эффекты воздействия были настолько негативными на фоне незначительных поступлений, что Президент США Рональд Рейган даже заявил в 1983 году о необходимости ликвидации налога на прибыль корпораций.

Причем интересно отметить, что налога на прибыль в развитых странах, в отличие от России, не является фискально доминирующим. Несмотря на значительные ресурсы, затрачиваемые налоговыми органами и самыми налогоплательщиками на его взимание, этот налог обеспечивает лишь малую долю совокупных налоговых поступлений. Так, в странах «большой семерки» корпорационный налог на прибыль традиционно обеспечивает менее 8 % налоговых поступлений, в то время как подоходный налог – почти 24 %. Исключением является Япония, где корпорационный налог уверенно обеспечивает около 15 % налоговых поступлений. Столь невыгодное соотношение между невысокими поступлениями и значительными издержками по администрированию вкупе с обнаруженным искажающим воздействием заставили многих западных специалистов усомниться в полезности данного корпорационного налога.

Что касается России, то доля этого налога в бюджетных доходах консолидированного бюджета РФ почти в полтора раза превышает поступления от налога на доходы физических лиц. Кроме того, налог на прибыль организаций имеет тенденцию существенного увеличения: с 14,8 % в 2002 году, когда он был введен Налоговым кодексом РФ, до 17,6 % от доходов консолидированного бюджета в 2004 году. Кроме того, современные отечественные исследования воздействия налога на прибыль организаций на экономику страны практически отсутствуют. Именно поэтому дискуссии об судьбе этого налога, в отличии от НДС, фактически не ведутся.

Также можно отметить, что многие западные противники налога на прибыль утверждают, что если рассматривать данный налог с точки зрения его переложения (более высоких цен на продукции, более низкой заработной платы или более низких дивидендов на вложенный капитал), т.е. проникнуть сквозь «корпорационную вуаль», скрывающую сущность юридического лица, то становится очевидным, что в итоге данный налог все равно падает бременем на людей. Поэтому лучше прямым образом обложить физических лиц дополнительным эквивалентным налогом, чем косвенно облагать прибыль юридических лиц. Иными словами, исследования по поводу эффективности налога на прибыль и споры по поводу его судьбы продолжаются 1 .

А что Вы думаете по этому поводу?

1 По материалам книги Майбурова И.А. «Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». М. 2007. С. 368.

6 комментариев:

Здравствуйте, Аркадий Викторович! Большое спасибо за блог, за Вашу работу, очень интересно. По поводу судьбы налога на прибыль. На мой взгляд, в нашей стране перспектива отмены (замены) налога на приблыь весьма туманна, исходя из менталитета наших предпринимателей (собственников бизнеса). Во-первых, ведь так удобней, пока существует «юр. фикция — юр. лицо», ответственность, например за неуплату налога или какие-либо нарушения (несвоевременность и т.д.), можно переложить на юр. лицо, которое куда-нибудь исчезнет (реорганизуется, ликвидируется (обанкротится), доля будет отчуждена и т.д.). Конечно же законодательство (в отношении ООО и банкротства) сильно ужесточилось, но безвыходных ситуаций нет. Во-вторых, скорее это будет восприниматься как увеличение налоговой нагрузки на физ.лицо, ведь он и так, например, платит НДФЛ с дивидендов, зачем ему еще что-то платить? Со стороны государства. В идеале, первым принципом установления налогов должно быть максимальное невмешательство в рыночную экономику, поэтому очень остро встает проблема экономической обоснованности налогов. У каждого понимание такой обоснованности свое: у налогоплательщика мера эконом. обоснованности — это его собственное экономическое состояние, у государства — денежные потребности гос-ва. В российском налоговом законодательстве не разъясняется понятие экономически обоснованного налога. Из Конституции РФ вытекает требование эконом. обоснованности налогообложения (Опр. КС № 498-0-0), соразмерности налогов. Кроме того, по нашему законодательству, разделяется право собственности юр. лица и его акционера (участника), как и правоспособность и дееспособность этих лиц и т.д. С уважением, адвокат Чванина И.В.

Да согласен я, в нашей стране перспективы налога на прибыль пока не являются сверхактуальными. Более того, нашему государству просто нечего предложить взамен, а увеличивать бремя налогов с физических лиц (как Вы абсолютно правильно пишите) никто из властей делать не будет, т.к. голосуют на выборах именно физические, а не юридические лица. И объяснять гражданам вопросы оптимального государственного управления финансами — никто не будет, даже если отмена этого налога (а вернее замена его) будет эффективной. Тем более, что и мире на это пока никто не пошел. И тем не менее проблема есть и ее можно обсуждать.

Аркадий Викторович, на вашем блоге всего два сообщения по налогу на прибыль. И то, только то, которое предлагает его отменить.. Это что, принципиальная позиция, или что то еще. Тем более странно, что вы являетесь руководителем тематического семиара на 21 сентября.

всемирный обман и узаконенное рабство.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20 %. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто платит

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица, расчет, сроки уплаты

Статьи по теме

Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2018 году – одного из федеральных платежей, благодаря которым бюджет нашей страны увеличивается. А также читайте, кто платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Используйте пошаговые руководства:

О чем эта статья:

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2018 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Скачайте дополнительный материал к статье:

Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

  • 17 процентов – в региональный бюджет;
  • 3 процента – в федеральный бюджет.

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Скачайте образцы заполнения платежек:

Пониженные ставки налога на прибыль в 2018 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2018 году ).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2018 году

Скачайте и возьмите в работу:

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

  1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
  2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Читайте также:

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2018 году 28 марта выпадает на среду, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Еще по теме:

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

Способы экономии

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль ). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Еще по теме:

  • Машина оформлена на ребенка транспортный налог Можно ли зарегистрировать автомобиль на несовершеннолетнего? Иногда у граждан РФ возникает ситуация, когда автомобиль нужно оформить на своих детей младше 18 лет. В таком случае родители освобождаются от административной ответственности. Но в соответствии с Семейным кодексом, они […]
  • Пенсия инвалида детства в россии Какой размер пенсии у инвалидов детства 1, 2 и 3 группы? Особенности оформления пособий. Только некоторые дети – инвалиды в состоянии полностью справиться с заболеванием. Когда им исполняется восемнадцать лет, то встает необходимость в поиске трудового места, чтобы было на какие […]
  • Купля продажа авто документ Документы и алгоритм продажи автомобиля Большинство автовладельцев хотя бы единожды решалось на продажу машины. В данной ситуации, помимо необходимости найти подходящего покупателя, встаёт вопрос о юридическом оформлении сделки, в том числе о том, какие документы нужны для продажи […]
  • Bnc выход разрешение МОНИТОР ДЛЯ СИСТЕМЫ ВИДЕОНАБЛЮДЕНИЯ Давайте посмотрим каким должен быть монитор для видеонаблюдения и как правильно его выбрать. Начнем с того чем отличается специализированный монитор для работы в составе системы видеомониторинга от компьютерного. Главное отличие — наличие BNC входа. […]
  • Штраф при не смене паспорта 45 лет Замена паспорта в 45 лет: сроки, порядок оформления и штрафы за просрочку в 2018 году Паспорт - это основополагающий документ, который удостоверяет личность гражданина. Именно поэтому своевременная замена паспорта является обязательной процедурой, за невыполнения которой полагается […]
  • Давность иска по гражданским делам Срок исковой давности в гражданском судопроизводстве Право на защиту своих интересов, в судебном порядке, имеет каждый гражданин Российской Федерации. Что бы воспользоваться данным правом, очень важно не пропустить срок исковой давности (далее СИД). Временной срок для защиты права по […]
  • Подробности о штрафе по номеру постановления Как посмотреть штраф по номеру постановления Каждый автомобилист хотя бы раз в своей жизни получал постановление о привлечении к административной ответственности за нарушение правил дорожного движения. Несмотря на то, что с таким документом знакомы все, по поводу него постоянно возникают […]
  • Банкротство и ликвидация предприятия организации Готовое b2b решение - ликвидация через банкротство Банкротство и ликвидация организации по упрощенной процедуре является наиболее востребованной услугой на рынке. Такое удобное решение имеет ряд серьезных преимуществ по сравнению с альтернативными вариантами: В данном случае […]