Облагается ли налогом пособие по рождению ребенка

Облагается ли налогом пособие по рождению ребенка

Открытая общественная правовая информационная система

Задать вопрос юристу

  • Главная ›
  • Правовая энциклопедия ›
  • Основы налогового права ›
  • Налог на доходы физических лиц ›
  • Удерживается ли НДФЛ с сумм пособий, назначаемых по беременности и родам, по уходу за ребенком?

Удерживается ли НДФЛ с сумм пособий, назначаемых по беременности и родам, по уходу за ребенком?

Удерживается ли НДФЛ с сумм пособий, назначаемых по беременности и родам, по уходу за ребенком?

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению НДФЛ, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, перечислены в ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Таким образом, государственные пособия (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения возраста 1,5 лет), предусмотренные вышеуказанным Федеральным законом, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Однако, если организация сделает подарок работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, и сумма этого подарка превысит 4 000 рублей, то у работодателя возникнет необходимость удержать в таком случае НДФЛ. Но как это сделать, если единственный доход работницы – пособие по уходу за ребенком до достижения возраста 1,5 лет, а оно не подлежит обложения НДФЛ? Представители Минфина РФ приходят к выводу, что в таком случае НДФЛ со стоимости подарка можно удержать из суммы пособия по уходу за ребенком (письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-04-06/35397).

Правомерно ли удержание НДФЛ работодателем с выплат при рождении ребёнка?

В связи с рождением ребёнка по месту работы сотрудник может получить:

1) единовременное пособие при рождении ребенка;

2) единовременную выплату (материальную помощь).

1. Единовременное пособие при рождении ребёнка.

Данное пособие выплачивается не за счет средств работодателя, а является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в связи с материнством. Выплачивается оно за счет средств Фонда социального страхования (ст.4 Федерального закона от 19.05.95 г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»). Размер пособия в 2013 году составляет 13087 рублей. Если в регионе установлены районные коэффициенты к заработной плате, то пособие определяется с учетом этих коэффициентов.

Единовременное пособие обычно назначается по месту работы матери, но может быть назначено любому из родителей по их выбору. Для этого необходимо написать заявление своему работодателю и представить справку с места работы другого родителя о том, что ему данное пособие не назначалось (п.28 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.09 г. №1012н)).

Таким образом, двойная выплата сразу обоим родителям исключена.

Если же второй родитель не трудоустроен, то справку о неназначении пособия придется взять в Управлении социальной защиты населения.

Пособие выплачивается на каждого родившегося ребёнка. Срок обращения за пособием составляет 6 месяцев со дня рождения ребёнка.

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса доходы физических лиц, полученные ими в виде государственных пособий, не подлежат обложению НДФЛ . Следовательно, сотрудник, заявивший право на получение пособия и представивший все необходимые документы, получит его в полной сумме без каких-либо удержаний.

2. Единовременная выплата (материальная помощь) при рождении ребёнка.

Материальная помощь при рождении ребёнка выплачивается исключительно по доброй воле работодателя. Её размер законодательно не установлен и поэтому может быть любым. Но для целей налогообложения НДФЛ размер выплаты ограничен суммой в 50 000 рублей на одного ребёнка (абз.6 п.8 ст.217 НК). Иными словами, 50 000 рублей — это максимум, с которого работодатель не станет удерживать НДФЛ при выплате. При этом на него, как на налогового агента, накладывается обязанность по документальному подтверждению правильности исчисления налога. (О том, кто является налоговым агентом см. Кто такие налоговые агенты?).

Возможны следующие варианты:

1) Оба родителя работают в одной организации.

В этом случае соблюсти лимит просто, даже если выплату на рождение получают оба родителя. Достаточно заявления, подписанного обоими родителями, о том, с кого нужно удерживать НДФЛ (Письмо Минфина от 26.12.12 г. №03-04-06/6-367).

Пример. Супруги Калачевы работают в одной компании. В связи с рождением ребёнка руководство компании решило выплатить каждому супругу по 30 000 руб. материальной помощи. На основании их обоюдного решения, оформленного в виде заявления, НДФЛ был удержан с супруги. Таким образом, супруг получил на руки 30 000 руб., а НДФЛ, удержанный с супруги составил 1300 руб.((30000 руб. + 30000 руб. – 50000 руб.) × 13%)

На руки она получила 28700 руб.(30000 руб.- 1300 руб.).

2) Родители работают в разных организациях.

В такой ситуации, по мнению ФНС и Минфина, необходима справка, подтверждающая неполучение либо получение подобной денежной выплаты другим родителем. Если сотрудник не представляет сведения, то организация может сама запросить их у другой организации (Письмо ФНС от 02.04.13 г. №ЕД-17-3/[email protected]). В противном случае налоговому агенту безопаснее произвести удержание налога.

Пример. Сотрудница компании отказалась представить работодателю какие-либо сведения о неполучении её супругом выплат в связи с рождением ребёнка. У работодателя отсутствует возможность самостоятельно получить данную информацию. При выплате сотруднице материальной помощи в размере 50 000 руб. с неё был удержан НДФЛ в сумме 6500 руб.(50000 руб. × 13%).

Когда представить справку невозможно по объективным причинам, освободить выплату на рождение от НДФЛ поможет заявление о неполучении указанной выплаты, подписанное другим родителем (Письмо Минфина от 07.12.12 г. №03-04-06/8-346).

Еще одно ограничение предусмотрено статьей 217 НК для материальной помощи при рождении ребёнка, выплачиваемой работодателем: выплата должна быть произведена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребёнка (абз.6 п.8 ст.217 НК). При пропуске указанного срока НДФЛ исчисляется с полной суммы выплаты.

Обложение НДФЛ единовременного пособия при рождении ребенка

Так как все денежные поступления граждан облагаются налогом, закономерно возникает вопрос о соответствующем взыскании из средств государственной помощи на детей. Это напрямую зависит от того, на каком уровне поступают выплаты — федеральном или региональном, и от принятых там законодательных нормах.

Единовременное пособие

Единовременное пособие при рождении ребенка – это вид разовой государственной помощи семьям, в которых появился новый член общества. Оно выплачивается в соответствии с Федеральным Законом под номером 81 от мая 95-го года любому семейству вне зависимости от его материального положения. Иными словами, чтобы получить этот вариант поддержки, не обязательно относиться к категории малоимущих или многодетных.

Предоставляется такая помощь при рождении каждого ребенка и не определяется тем, выплачивалось ли данное пособие ранее на другого малолетнего. Это касается и усыновления. Взяв на воспитание малыша любого возраста из Дома ребенка, семья имеет право на данный бонус. Однако получить его может только один родитель: либо мать, либо отец. В зависимости от трудового положения, обращаться надо:

  • в отдел пособий соцзащиты (если родитель не трудоустроен);
  • непосредственно к работодателю (при официальном трудоустройстве).

Для назначения пособия необходимы следующие бумаги:

  1. Заполненное заявление.
  2. Справка формы 24, которая выдается в ЗАГСе, о том, что рожден новый член семьи.
  3. Документ, подтверждающий, что второй родитель выплату не получал (справка с работы или из соцзащиты).

Дополнительно могут потребовать свидетельство о том, что расторгнут брак, если такой факт имеет место быть, а также бумага, доказывающая совместное проживания мамы/папы с ребенком.

Величина пособия раньше составляла восемь тысяч российских рублей, однако ежегодно она индексируется. Согласно Постановлению правительства от января 2017 года, размер индексации на сегодняшний день составляет 1,054. Увеличение выплаты происходит первого февраля каждого года. До 01. 02. 2019 сумма пособия будет равняться 16 759,09 рублям.

О термине «НДФЛ»

НДФЛ – аббревиатура, которая означает, что любое физическое лицо (то есть гражданин), получающее тот или иной доход, обязано уплатить государству некоторую часть от приобретенной прибыли. Налог на доходы отдельных лиц (подоходный) – обязательная мера, за неисполнение которой возможно назначение санкций. Он удерживается с большинства вариантов получения прибыли.

Внести вклад в казну России в виде установленного законом процента обязаны все граждане, которые получают прибыль от источников нашей страны. Для этого не обязательно иметь ее гражданство. Об этом говорит двести седьмая статья Налогового кодекса. При этом законодателем прописано, какие именно доходы облагаются налогом:

  • прибыль с продаж;
  • проценты и дивиденды, полученные от организаций, зарегистрированных в Российской Федерации;
  • доходы от сдачи в аренду;
  • прибыль, полученная за перевозки грузов и пассажиров;
  • заработная плата (которая в документе названа вознаграждением).

Перечислены также еще несколько источников прибыли, которые никак не относятся к пособиям. Однако последний пункт первой части 208-ой статьи говорит еще об «иных доходах». Поэтому может появиться вопрос о том, облагается ли налогом единовременное пособие при рождении ребенка.

Налог с пособий

Пособие – это некая денежная сумма, получаемая гражданином. Следовательно, это доход. Относится ли данная прибыль к группе тех, с которых начисляются налоговые сборы?

Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо обратиться к статье 217 Налогового кодекса России. Она предназначена отразить «льготные» доходы — те, с которых не вычитаются налоги. К ним относятся:

  1. Государственные пособия, выплаты и компенсации.
  2. Алиментные платежи.
  3. Пенсии.
  4. Компенсационные выплаты.
  5. Доходы в натуральной форме.
  6. Вознаграждения донорам.
  7. Гранты, премии.
  8. Суммы единовременных выплат.

К группе доходов, не подлежащих налогообложению, относятся единовременые пособия и выплаты. Таким образом, финансовая помощь, оказываемая государством один раз после рождения ребенка, не относится к группе облагаемых налогом доходов, поэтому гражданин может рассчитывать полностью на ту сумму, которая заявлена с учетом индексации.

Следовательно, рассчитывая сумму доходов, с которой гражданин должен заплатить в казну обязательный взнос, не нужно включать в ее состав материальную помощь, полученную единоразово от государства при рождении в семье ребенка.

Страховые взносы и НДФЛ с выплаты при рождении ребенка

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. К ним, в частности, отнесены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Из формулировки этой нормы неясно, в какой сумме освобождается от обложения взносами выплата обоим родителям: не более 50 000 руб. на одного ребенка каждому из родителей или не более 50 000 руб. на одного ребенка в общей сумме обоим родителям?

В письме от 16.05.2017 № 03-15-06/29546 Минфин России отметил, что ст. 422 НК РФ не содержит положений о том, что ограничение в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка применяется в расчете на обоих родителей. Поэтому в случае выплаты организацией в течение первого года после рождения ребенка единовременной материальной помощи обоим родителям, являющимся работниками этой организации, страховыми взносами не облагается сумма материальной помощи в размере не более 50 000 руб., начисленная каждому из родителей.

Отметим, что аналогичные разъяснения давал и Минтруд России в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (письма от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Схожая с подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ формулировка содержится в п. 8 ст. 217 НК РФ. В нем говорится, что не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Однако в отношении применения положений п. 8 ст. 217 НК РФ позиция Минфина России иная. Финансовое ведомство считает, что НДФЛ не облагается сумма, не превышающая 50 000 руб. в расчете на обоих родителей (письма от 15.07.2016 № 03-04-06/41390, от 24.02.2015 № 03-04-05/8495, от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, от 21.02.2011 № 03-04-06/9-36). Такого же мнения придерживается и ФНС России (письмо от 02.04.2013 № ЕД-17-3/[email protected]).

Облагается ли взносами материальная помощь при рождении ребенка?

212-ФЗ.
Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
.
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

Еще по теме:

  • Приказом 81н Действующая редакция ПРИКАЗ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н (ред. от 02.10.2012 с изменениями, вступившими в силу 30.12.2012) "О ТРЕБОВАНИЯХ К ПЛАНУ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО) УЧРЕЖДЕНИЯ" ПРИКАЗ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н "О ТРЕБОВАНИЯХ К […]
  • Фз о социальных пособиях по уходу за ребенком 4. Выплата пособия по уходу за двумя детьми Вопрос: Как будет начисляться ежемесячное пособие до 1, 5 лет при рождении двойни? Дети первые, родились в августе 2016 года. Ответ: Согласно ч.1 ст.11.1 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании […]
  • Индексация пособие до 15 лет в 2018 году Пособие на ребенка с 2018 года Актуально на: 16 апреля 2018 г. Безусловно, женщину, ставшую матерью, интересует, какая материальная поддержка от государства ей положена. В этом материале мы расскажем о выплатах при рождении ребенка. Пособия на детей в 2018 году Какие же выплаты положены […]
  • Размер оплаты детского пособия Пособия на детей с 1 мая 2018 года: новые размеры Как известно, с 01 мая 2018 года существенно повышается минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Его величина будет равняться прожиточному минимуму за 2 квартал предыдущего года, т.е. 11 163 руб. По сравнению с предыдущим размером (9 489 […]
  • Сократили за 1 год до пенсии Увольнение за год до пенсии В последнее время многие работодатели стараются увольнять сотрудников предпенсионного возраста, и причин для этого много, начиная от снизившейся производительности и заканчивая желанием трудоустроить на их места более молодых специалистов. С точки зрения […]
  • Приказ на увольнение работника по сокращению штатов образец Приказ об увольнении по сокращению штата (образец) Обновление: 9 октября 2017 г. Образец приказа об увольнении по сокращению штата Трудовым законодательством установлена строгая процедура увольнения работников в связи с сокращением численности или штата. Важное место в ней занимает […]
  • Пенсии в феврале 2018г Пенсии в феврале 2018 Пересчитывать пенсии в феврале 2018 года не будут. Российским пенсионерам уже подняли выплаты на 3,7% в первый день нового года. Следующий перерасчет состоится в апреле. СОДЕРЖАНИЕ Последние новости об индексации пенсий В наступившем году индексация пенсий в России […]
  • Пособия на детей в брянске Детские пособия в Брянске и Брянской области в 2018 году Низкий показатель рождаемости — это общая проблема регионов Российской Федерации. Особенность Брянской области состоит в том, что часть ее районов задета радиоактивным загрязнением в ход аварии на Чернобыльской АЭС . В связи с этим […]