Ип налог на имущество в 2014 году

Содержание страницы:

Будут ли в 2015 году индивидуальные предприниматели (ИП) являться плательщиками налога на имущество (недвижимость) в г. Москве (ИП, находящиеся на общей системе налогообложения, а также ИП, применяющие специальные налоговые режимы)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 2015 года порядок уплаты налога на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, не изменится. Такие предприниматели, как и раньше, будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСН, налог на имущество физических лиц с 2015 года будут уплачивать по правилам, установленным главой 32 НК РФ (вводится в действие с 1 января 2015 года).

Обоснование вывода:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ). Обязанность уплачивать налоги и (или) сборы возлагается на налогоплательщиков (плательщиками сборов), которыми в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена данная обязанность. Виды налогов и сборов установлены ст.ст. 12-15 НК РФ. Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц являются различными видами налогов, никак (кроме созвучного наименования) между собой не связанными. Более того, налог на имущество организаций является региональным налогом (ст. 14 НК РФ), а налог на имущество физических лиц — местным (ст. 15 НК РФ).
Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в настоящее время установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-I). С 1 января 2015 года Закон N 2003-I утрачивает силу, а порядок уплаты налога на имущество физических лиц будет регулироваться главой 32 НК РФ, которая введена в НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ*(1). Плательщиками рассматриваемого налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закон N 2003-I, с 2015 года — ст. 400 НК РФ).
В свою очередь, налог на имущество организаций установлен сейчас и останется установленным с 1 января 2015 года главой 30 НК РФ. Плательщиками данного налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Понятия «организация» и «физическое лицо» расшифрованы в ст. 11 НК РФ. Под организациями понимаются в том числе юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Физическими лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Индивидуальный предприниматель (ИП) является физическим лицом, о чем прямо сказано все в той же ст. 11 НК РФ, а также ст. 23, ст. 24 ГК РФ.
Таким образом, ИП могут признаваться плательщиками только налога на имущество физических лиц, к налогу на имущество организаций они не имеют никакого отношения.
Нормами НК РФ предусмотрено, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, абзац четвертый п. 3 ст. 346.1 НК РФ, абзац второй п. 4 ст. 346.26 НК РФ, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). В отношении иного имущества указанные ИП признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях (письма Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/356, от 29.11.2011 N 03-05-06-01/80, от 22.01.2009 N 03-11-06/1/01, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847). Напомним, что для ИП, применяющих общий режим налогообложения, освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц не предусмотрено (письма Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-01/76, от 09.02.2011 N 03-05-06-01/21).
Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ) в НК РФ был внесен ряд поправок. Так, в частности, внесены изменения, которыми предусмотрена уплата организациями, применяющими ЕНВД и (или) УСН, налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ (п. 1, п. 3 ст. 2 Закона N 52-ФЗ). Для компаний, находящихся на ЕНВД, указанные изменения вступили в силу с 1 июля 2014 года (п. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ, письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195), для «упрощенцев» вступят в силу с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 7 Закон N 52-ФЗ).
Как видим, приведенные нововведения касаются только плательщиков налога на имущество организаций — юридических лиц. Да и то далеко не всех, а только тех, у которых имеются объекты, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Здесь отметим, что возможность определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества возложена на субъекты РФ, которые для этого должны издать определенные законодательные акты (п. 2 ст. 378.2 НК РФ, п. 7 ст. 378.2 НК РФ), и в настоящее время далеко не все субъекты РФ успели это сделать. Поэтому с 2015 года даже не все юридические лица (организации), применяющие ЕНВД и (или) УСН, будут уплачивать налог на имущество организаций.
Что касается ИП (физических лиц), находящихся на спецрежимах, то каких-либо изменений, касающихся обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Закон N 52-ФЗ не устанавливает. Отметим, что подобных поправок не предусматривал и Проект данного закона. Иных законодательных актов, возлагающих с 2015 года или с иной даты на ИП, применяющих спецрежимы, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не существует.
Тем не менее на сегодняшний день в сети Интернет содержится довольно много материалов, однозначно утверждающих, что с 2015 года ИП, применяющие УСН (ЕНВД), должны уплачивать налог на имущество. Отметим, что авторы подобных публикаций не считают нужным конкретизировать, какой налог они имеют в виду: налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц. На чем основаны подобные умозаключения, также не поясняется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

25 ноября 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Обратите внимание! C 2015 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц должна определяться исходя из их кадастровой стоимости имущества (абзац первый п. 1 ст. 402 НК РФ). Более подробно об этом читайте в Энциклопедии решений. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.

Какой налог на имущество для ИП в 2017-2018 годах?

Отправить на почту

Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.

У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.

Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.

2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.

3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.

4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2018 годах

С 2015 года в НК РФ добавилась гл. 32 «Налог на имущество физических лиц», которая стала регламентировать в т. ч. и порядок уплаты налога на имущество ИП.

Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:

  • ИП- упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте здесь.

  • Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.

Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой статье.

  • На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Какой налог на имущество для ИП?

Налог на имущество уплачивают те физические и юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые являются его собственниками. К таким налогоплательщикам относят и долевых собственников, которые платят этот налог совместно. В данной статье мы рассмотрим платит ли ип налог на имущество, какой порядок уплаты, какие есть льготы и как осуществляется расчет.

Имущественный налог для физических и юридических лиц

Ввиду внесенных изменений в Налоговый кодекс (2014 года) со следующего за ним 2015 г. этот региональный сбор обязаны платить все предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения. По отношению к физическим лицам это местный налог, который регламентируется Налоговым кодексом РФ (гл. 32 НК РФ).

Обязательным условием для оплаты указанного сбора является включение имущества, с которого взимается налог, в кадастровый перечень. Перечневый список составляют местные органы власти региона, где находится налогооблагаемое имущество. Плательщик может обратиться к региональным властям за уточнением. Если по запросу выяснится, что кадастровый список объект не содержит, то налог по нему платить не нужно. Оспорить включение объекта недвижимого имущества в кадастровый перечень можно через суд или Межведомственную комиссию по вопросам налогообложения (московский Департамент экономической политики). Читайте также: «Изменения в уплате налога на имущества для организаций«, «Расчет налога на имущество организаций«.

Пример #1. Уплата имущественного налога для физического лица

Физическое лицо является собственником помещения в здании, где два других помещения принадлежат на правах собственности юридическому лицу. Объект используется под офисные помещения. Во исполнение российского законодательства строение включено в кадастровый перечень, о чем долевые собственники (физическое и юридическое лица) были своевременно уведомлены. Платить налог на имущество они будут вместе. Уплачиваемая сумма у каждого долевого собственника будет своя (пропорционально каждой доли, адекватно к площади помещений). За несвоевременную или неполную уплату, а также уклонение от налогового платежа начисляется пенни и штраф (НК РФ, ст. 122).

Какой регламент уплаты налога на имущества для ИП?

Обязательство вносить платеж по части имущественного налога появляется у ИП (и организаций) с момента возникновения права собственности на имущество. Налоговые платежи предприниматели производят на основании пришедшего им уведомления с налоговой службы. Организации уплачивают налог за отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. По части налогового сбора за недвижимое имущество ими заполняется вдобавок годовая декларация для последующего представления ее налоговой службе. За календарный год проплатить необходимый сбор по объектам недвижимости полностью нужно по месту нахождения имущества. Основание платежа, как и у ИП, — полученное извещение от налоговой службы (НК РФ, ст. 409).

К объектам, которые должен включать кадастровый список, относят согласно утвержденному перечню (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28.11.2014):

  • офисные помещения;
  • деловые и торговые центры;
  • помещения общественного питания;
  • объекты бытового обслуживания.

Считается, что кадастровая цена предельно приближена к рыночной, отсюда и налоговое число увеличивается. Кадастровая оценка проводится региональными властями раз в 5 лет (на первый день налогового периода). Итоги оценочных подсчетов публикуются на сайте Росреестра (Федеральной службы государственной регистрации). Если объект имущества, учтенный в предприятиях на ОСНО, не состоит в кадастровом перечне, имущественный налог рассчитывается по среднегодовой остаточной стоимости.

Декларация по налогу на имущество для ИП. Калькуляция авансовых платежей для ИП. Срок уплаты

Организации-плательщики обязаны через декларацию отчитываться налоговым органам по имущественным сборам. Декларирование относится к объектам имущества, с которых взимают сбор по кадастру и балансовой стоимости (см. → Как заполнить декларацию по налогу на имущество для организаций). Форма документа заполняется за налоговый промежуток времени (год) и подается не позднее 30 марта года, идущего за отчетным. Формат документа определен приказом российской налоговой службы N ММВ-7–11/895 от 24.11.2011 (в ред. от 05.11.2013). Отсюда следует, если в собственности нет имущества, то и декларацию сдавать не надо.

По части авансовых платежей отчитываются только тогда, когда по налогу назначены отчетные периоды. По ним также заполняется и представляется форма согласно приказу налоговых органов N ММВ-7–11/895 в последней редакции. Предварительные авансы принимаются в течение 30 дней с последнего дня закончившегося отчетного периода.

ИП и физические лица только оплачивают сбор на основе налоговых уведомлений, но расчеты не производят, а также по самому налогу отчеты не составляют. К числу облагаемых налогом объектов относят лишь то имущество ИП, которое расположено на российской территории.

Последний срок оплаты налога на имущество для ИП — 1 декабря идущего за прошедшим налоговым периодом года. Налог уплачивается через почту, банк или кассу администрации.

Какие льготы при уплате налога на имущество для ИП?

От уплаты имущественного сбора может освобождаться организация и часть ее имущества. Вопросы льгот по имуществу регламентируются НК РФ статьей 381. Предприниматель может также подать заявление на получение льготы по налогу на имущество. Данное льготирование применяется по отношению к тем имущественным объектам, которые используются в деятельности предпринимателя.

Заявление пишется в свободной форме с указанием недвижимого имущества, которое используется ИП в интересах бизнеса, после чего регистрируется в ФНС. Вместе с ним представляются документы (их копии), свидетельствующие о праве получения льгот. Право на льготы не распространяется на недвижимое имущество, включенное в региональные реестры.

Льготирование применяется по отношению к отдельным видам имущества и категориям граждан. К льготным налогоплательщикам в отношении имущества физических лиц относят:

  • Герои СССР и России;
  • участники военных действий по защите СССР (военнослужащие, партизаны, ветераны гражданской и ВОВ).
  • инвалиды детства, а также I и II групп;
  • лица, обладающие правом поддержки по Закону РФ N 1244-I от 15.051991 и т. д.

Полный список льготников обозначен статьей 407 Налогового кодекса РФ. Льготированию подлежит собственность плательщика, которая не используется в предпринимательской деятельности. К ней, согласно кодексу, относят: гаражное и жилое помещение, хозяйственные постройки (п. 1, пп.15), специально оборудованные помещения (сооружения) для творческой деятельности (п. 1, пп. 14).

Калькуляция налога на собственность по кадастру и остаточной стоимости

Налог на имущество физических лиц и предпринимателей рассчитывают в налоговой службе. Затем ФНС оповещает каждого налогоплательщика. Итоговая калькуляция, вручаемая плательщикам, содержит следующие данные:

  • размер налога;
  • сроки уплаты;
  • налогооблагаемую базу по конкретному недвижимому имуществу.

Имущественный налог высчитывают отдельно по каждому объекту. За недвижимость, находящуюся в совместной собственности, супруги налог оплачивают вместе равными суммами (НК РФ, ст. 408).

Калькуляцию по кадастру производят в отношении того имущества, которое включено в публикуемый на сайте службы государственной регистрации перечень. На региональном уровне налог координируется субъектами РФ. Размер ставки меняется сообразно типу объекта и месту его нахождения. Если по Москве ставка составляет 1,7% и даже ниже, то по регионам она может повышаться (понижаться) местными властями. В любом случае максимально установленный размер ставки, которого должны придерживаться все, составляет 2%. Полностью налог за весь год уплачивают ИП, так как авансовые платежи производить им не надо. Если на протяжении налогового периода производились авансовые платежи, итоговый годовой сбор рассчитывается по отдельной формуле.

Налог на имущество 2014-2015: кто и когда платит

Налог на имущество – это такой налог, который устанавливается на имущество предприятий, ИП или же физических лиц. Сразу нужно отметить, что налогообложение имущества для организаций и частных лиц имеет свои различия, а также регулируются разными нормативными актами. Однако в обоих случаях речь идет о таких объектах налогообложения, как недвижимое имущество, а для организаций еще и движимое. Таким образом, налог на имущество в настоящий момент должны платить: физические лица, организации, применяющие ОСН и ЕНВД, а также ИП на общем режиме налогообложения должны платит налог на имущество.

Налога на имущество для организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, то есть законодатели субъектов России сами устанавливают налоговую ставку, но в тех пределах, которые предусмотрены главой 30 Налогового кодекса. Собственно именно эта глава кодекса и устанавливает основные положения, касающиеся налога на имущество в общем порядке на федеральном уровне. А регионы, в свою очередь, сами утверждают порядок определения расчета налоговой базы, льгот и т. д. на своем локальном уровне.

Что же касается объектов налогообложения, то для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия, как объекты основных средств, в соответствии с порядком бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (ст. 374 НК РФ). Правда есть ряд исключений, какие объекты не являются налогооблагаемыми: земельные участки и другие объекты природопользования; объекты культурного наследия; ядерные установки и т.д.

Для иностранных организаций также предусмотрена обязанность уплачивать налог на имущество. Для работающих через постоянные представительства, облагается налогом движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, имущество, полученное по концессионому соглашению. А для иностранных фирм, не имеющих представительств, – недвижимое имущество на территории России в собственности и по концессионому соглашению (ст. 373 НК РФ).

Налог на имущество для частных лиц

Для физических лиц и ИП налог на имущество относится к местным налогам и платится в местный бюджет по месту нахождения имущества. Регулируется он Законом РФ № 2003–1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003–1). Распространяется налог на недвижимое имущество, к которому относятся (ст. 2 Закона № 2003-1):

  • дом жилой;
  • дача;
  • гараж;
  • квартира;
  • комната;
  • другое помещение, строение и сооружение;
  • доля в праве общей собственности на имущество (касается перечисленных пунктов, начиная с 2009 г.).

Кто платит налог на имущество

Если говорить об организациях, то плательщиками налога на имущество являются предприятия, которые имеют движимое или недвижимое имущество, которое облагается налогом согласно статье 374 Налогового кодекса. Однако есть ряд исключений, кто не является налогоплательщиком (ст. 373 НК РФ).

В настоящий момент платить налог на имущество должны те организации и ИП, которые применяют общий режим налогообложения (ОСН), а с 1 июля 2014 года и на ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), но из расчета базы с кадастровой стоимости объекта (кроме ИП). Что же касается спецрежимов: УСН, ЕСХН и ПСН, то компании и ИП освобождены от такого вида налога. А для ИП льготным остается и вмененный режим.

Однако, обратите внимание, что с 1 января 2015 года фирмы на УСН платят налог на имущество (ФЗ № 52 от 02.04.2014г. изменения в ст. 346.11 НК РФ). Коснется, правда, это не всех упрощенцев, а также не всех регионов. Так, налог на имущество при УСН будет исчисляться в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости, которая пока применяется только в четырех регионах России: Москва и область, а также Амурская и Кемеровская области.

Объект же недвижимости должен находиться в специальном перечне с кадастровой стоимостью, а также он должен быть крупным по масштабу (для Москвы, например, от 5 000 кв. м.) – это могут быть деловые или торговые центры, различные офисные или торговые помещения и т. п. Поэтому, действительно малый бизнес вряд ли затронут ожидаемые изменения.

Подробнее о поправках читайте на нашем сайте в специальной статье – УСН 2015: какие изменения ожидаются с нового года.

Что же касается частных лиц, то налог на имущество должны платить физические лица, в собственности которых находится имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003-1). Если объект находится в долевой собственности, то налог собственниками платится в соответствии с принадлежащей долей. А если имущество находится в общей совместной собственности, то все собственники несут равную налоговую обязанность.

Есть правда категории граждан, которые освобождены от имущественного налога (ст. 4 Закона № 2003-1). Так льготы на уплату налога на имущество имеют: Герои Советского Союза и Российской Федерации; ряд категорий инвалидов; участники ВОВ; военнослужащие и т. д.

Если говорить о гражданах, находящихся на заслуженном отдыхе, то в целом налог на имущество пенсионеры платят. Однако они освобождены от уплаты налога на строения, сооружения и помещения, как и родители, и супруги военнослужащих, которые погибли во время выполнения своего долго и иные категории граждан (ст. 4 Закона № 2003-1). Кстати, местные органы самоуправления сами могут устанавливать налоговые льготы.

Обратите внимание, что с 1 января 2015 года все физические лица, имеющие имущество облагаемое налогом (дом, квартиру, земельный участок и т. д., а также касается это и транспортных средств), должны сами сообщать о нем в налоговые органы, если они не получают соответствующие уведомления. Для этого нужно подать в ИФНС копии правоустанавливающих документов до 31 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. Изменения внес в статью 23 Налогового кодекса ФЗ № 52 от 02.04.2014г. Кстати, а с 1 января 2017 года будет установлен и штраф за несообщение о наличии в собственности имущества облагаемого налогом.

Сроки оплаты налога на имущество для организаций и отчетность

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  • до 30 апреля – I квартал;
  • до 30 июля – полугодие;
  • до 30 октября – 9 месяцев;
  • до 30 января – год.

В эти же сроки компания должна предоставлять и отчет по налогу на имущество: квартальный, полугодовой, 9-месячный и годовой. Однако регионы могут не устанавливать в обязательном порядке подобные отчетные периоды.

С 2013 года утверждена для отчетности новая Форма по КНД 1152026 – Налоговая декларация по налогу на имущество. При этом отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства. Исключение – нулевая декларация, подавать ее с 2010 года не нужно.

Как рассчитать налог на имущество для организаций

Налоговая база по имущественному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения (ст. 375 НК РФ). Относительно же отдельных объектов, база определяется как их кадастровая стоимость (согласно состоянию на 1 января налогового периода).

Если же база определяется как среднегодовая стоимость имущества, то такой объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, которая формируется в порядке ведения бухучета. Однако в ситуации, когда для определенных объектов начисление амортизации не предусмотрено, тогда их стоимостью для целей налогообложения является разница между их первичной ценой и величиной износа, которая рассчитывается по нормам амортизационных отчислений для бухучета по завершению налогового (отчетного) периода (ст. 375 НК РФ).

База налоговая имущества рассчитывается отдельно по месту нахождения компании или по месту постановки на учет в ИФНС постоянного представительства зарубежной фирмы. При этом налогоплательщик, то есть организация, сама определяет налоговую базу (ст. 376 НК РФ).

Налоговую ставку на имущество организаций утверждают субъекты России самостоятельно, однако в соответствии с Налоговым кодексом она не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ). Также возможно установление дифференцированных налоговых ставок.

Если же говорить о новой ставке, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения:

  • для города Москвы:
    • 1,5% – в 2014 г.;
    • 1,7% – в 2015 г.;
    • 2% – в 2016 и следующие годы;
  • для других субъектов России:
    • 1% – в 2014 г.;
    • 1,5% – в 2015 г.;
    • 2% – в 2016 и другие годы.

Чтобы понять, сколько организации платить налог на имущество, используется определенный порядок и формулы для расчета суммы налога и авансовых платежей. Так, если налог исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ) то предусмотрена следующая формула:

Если же налог уплачивается в бюджет по итогам налогового периода, то предусмотрена такая формула:

Налог на имущество для ИП, при сдаче в аренду недвижимости

Вопрос-ответ по теме

1. ИП на упрощенке (6%) имеет основой и несколько дополнительных видов деятельности. Основной — растениеводство, один из дополнительных — сдача в аренду недвижимого имущества. Если ИП сдаст по договору аренды имущество и получаемая им арендная плата будет облагаться 6% УСН, будет ли в таком случае на это имущество рассчитываться налог на имущество. 2. ИП пока не осуществляет деятельность по основному виду деятельности, может ли он работать только по дополнительным видам деятельности.

Поскольку вы работаете на УСН, платить налог на имущество вы должны только с объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 и п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Они перечислены в статье 378.2 НК РФ. Это административно-деловые, торговые центры, комплексы, помещения в них. При этом для уплаты налога должны выполняться два условия:

1) уплата налога исходя из кадастровой стоимости, предусмотрена вашим региональным законом о налоге на имущество организаций (п. 1 ст. 372 НК РФ). То есть в региональном законе должно быть четко прописано, какое имущество из того, что перечислено в статье 378.2НК РФ, облагается в вашем регионе налогом по кадастровой стоимости.

2) недвижимость поименована в региональном списке объектов недвижимости, налог по которым рассчитывают исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки власти регионов должны были утвердить до 1 января (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Соответственно если ваша недвижимость попала в этот региональный перечень, то вам придется платить налог на имущество (письмо Минфина России от 29.01.2015 № 03-11-11/3227). Если ваших объектов в этом перечне нет, перечислять ничего не нужно.

Если оба условия у вас выполнены, то вы обязаны заплатить налог на имущество. Если хотя бы одно не выполняться — перечислять налог не нужно.

Соответственно вам нужно посмотреть свой региональный закон о налоге. А также выяснить, указана ли ваша недвижимость в региональном перечне объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 402 НК РФ). Если вы найдете в нем свой объект с адресом и кадастровым номером, значит, придется платить с его кадастровой стоимости налог на имущество физлиц.

При этом самостоятельно считать налог на имущество физлиц вам не нужно, поскольку вы предприниматель. Вам должны прислать из ИФНС уведомление и квитанцию на оплату (п. 1 ст. 408 НК РФ). Срок уплаты — не позднее 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 409 НК РФ). То есть налог за 2016 год нужно перечислить не позднее 1 декабря 2017-го.

Важный момент. Если ваша недвижимость не облагается налогом по кадастровой стоимости, платить по ней налог на имущество вы не должны, так как вы применяете УСН и используете здание в бизнесе (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но льготу необходимо подтвердить. Для этого отправьте в ИФНС заявление об освобождении от уплаты налога на имущество , примерный образец — ниже (письмо Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-11/1484). В нем укажите, что вы используете имущество в бизнесе и применяете УСН. К заявлению приложите документы, подтверждающие использование недвижимости в предпринимательской деятельности, например договоры с арендаторами, платежки и т. п.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову
от ИП Львова А.В.
ИНН 7708123456
КПП 770801001
Адрес:
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Еще по теме:

  • К чему сниться переселение К чему снится? :: Сонник Значение снов — сонник К чему снится Переселение - сонник Переселение Если Вам снится Переселение и Вы хотите узнать к чему снится Переселение, то в первую очередь нужно обратиться к значению слова Переселение: ПЕРЕСЕЛЕНИЕ, переселения, ср. Действие по глаг. […]
  • Ук рф преступления против общественной безопасности Преступления против общественной безопасности понятие и виды Понятие преступлений против общественной безопасности глава 24 Уголовного кодекса РФ Нормы главы 24 Уголовного кодекса РФ предусматривают уголовную ответственность за посягательства на общественную безопасность и общественный […]
  • Форма 8 приказа фмс Свидетельство о регистрации по месту жительства ребёнка по форме 8 Свидетельство о регистрации — важный документ как для новорождённого, так и для подростка. Отсутствие регистрации несовершеннолетнего по месту проживания лишает его основных социальных льгот, гарантированных […]
  • Программа детского оздоровительного лагеря круглосуточного пребывания Программа организации отдыха и оздоровления детей на базе загородного детского оздоровительного лагеря «Заря» Транскрипт 1 Загородный детский оздоровительный лагерь "Заря" Программа организации отдыха и оздоровления детей на базе загородного детского оздоровительного лагеря «Заря» […]
  • Что делать если выписывают из квартиры через суд Как выписать человека из квартиры через суд Содержание В последнее время широкое распространение получили споры о выписке граждан из квартир через суд. Основания для предъявления документов в суд для выписки из квартиры могут быть различными, однако в каждом случае в случае речь может […]
  • Налог на квартиру льготы детям Ребенок-инвалид и налог на имущество Обязанность по уплате налога Платить налог должны лица, признаваемые плательщиками данного налога (ст. 19 НК РФ). Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане, обладающие правом собственности на имущество, […]
  • Ответ на апелляционное представление прокурора Возражения на апелляционное представление прокурора по уголовному делу Во время судебного разбирательства могут поступить возражения на апелляционное представление прокурора по уголовному делу. Никто не хочет получать более строгое наказание, особенно если прошло заседание. Данный […]
  • Претензия э претензия покупателя А Б В Г Д Е Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Ъ Ы Ь Э Ю Я претензия покупателя - претензія покупця (укр) claim the buyer's (англ) Anspruch des Käufers (нем) demande de l'acheteur (фр) претензия покупателя - (претензионное письмо) это деловое инициативное […]