Налоги в молдавии

Законодательство Молдовы

База данных «Законодательство Молдовы» содержит законы, кодексы, постановления, указы, правила, инструкции и другие документы на русском языке.

Налоговая система Молдовы

Общие сведения

Налоговое законодательство Республики Молдова (далее – РМ) состоит из Налогового кодекса РМ и иных нормативных актов, принимаемых в соответствии с ним. Налоговый кодекс имеет высшую юридическую силу после ратифицированных республикой международных договоров ( ст.4 НК РМ), чьи положения главенствуют при наличии разногласий с государственными. Актуально в этой сфере российско-молдавское Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 12 апреля 1996 года.

Основные принципы системы налогообложения РМ провозглашены в ч.8 ст. 6 НК: нейтральность, эффективность и достоверность налогообложения, налоговая справедливость, налоговая стабильность. Здесь прослеживается отличительная черта Республики Молдова как социально ориентированного государства, что закреплено в ч.1 ст. 126 её Конституции.

Все упоминающиеся в НК РМ налоги (пошлины) и сборы подразделяются на две группы: государственныеи местные.

Государственные налоги

К этой группе относятся:

  1. подоходный налог: базой налогообложения для физических и юридических лиц выступает валовый доход из источников на территории РМ и за её пределами, за вычетом полагающихся им льгот и освобождений (исключая получаемые иностранными гражданами и апатридами инвестиционные и финансовые доходы из источников вне РМ). Для физлиц и ИП ставка составляет 7%, если сумма дохода в год не более 29640 леев, и 18% на превышающую этот лимит сумму. Для юридических лиц установлена фиксированная ставка в 12%, а для фермерских хозяйств – в 7%. Для тех субъектов, чей доход оценивается согласно ст.225 и 225-1 НК, ставка определена в 15% от разницы между доходом валовым и оценённым.
  2. Налог на добавленную стоимость: база очевидна из названия, облагаются им как услуги и товары, произведённые на территории РМ, так и импортируемые. Исключаются из обложения: продукция зоны свободного предпринимательства или попавшая под режим таможенного склада, процент по договорам лизинга, безвозмездные поставки в целях рекламы или продвижения (в пределах 0,2 % годового дохода от продаж), а также имущество, передаваемое от реорганизуемого хозяйственного субъекта правопреемнику. Обычная ставка НДС – 20% от стоимости товаров или услуг, но на отдельные категории она составляет 8% (п. b ст.96 НК), и 0% ( ст. 104 НК).
  3. Акцизы – устанавливаются на некоторые виды товаров, которые и являются объектами налогообложения. Ставки могут быть в точной сумме или в процентном соотношении от стоимости товаров, согласно Приложениям 1 и 2 к разделу IV НК.
  4. Приватный налог – обладает отличительной особенностью: он может уплачиваться как в бюджет страны, так и в местный бюджет, исходя из принадлежности облагаемого имущества. Поэтому данный налог присутствует в обеих рассматриваемых группах. Представляет собой единовременный платёж при приватизации имущества из публичной собственности в частную, согласно ст. 8 Закона РМ «О государственном бюджете на 2015 год» он составлял 1% от цены имущества.
  5. Таможенной пошлиной облагаются импортируемые товары согласно Комбинированной товарной номенклатуре ( ст.118 Таможенного кодекса Республики Молдова).
  6. Дорожные сборы – взимаются за пользование дорогами или охранной зоной, объектом налогообложения считаются транспортные средства, кроме тракторов и прицепов для сельскохозяйственной деятельности, электрических автомобилей общественного пользования и ТС, принадлежащих иностранным войскам, законно присутствующим в границах РМ. Ставки определены в фиксированных суммах в зависимости от типа ТС и объёма двигателя.

Местные налоги

К налогам и сборам местного масштаба НК причисляет:

  1. налог на недвижимое имущество – исчисляется от оценённой кадастровыми органами стоимости земельного участка, здания, сооружения, квартиры; ставки варьируются от 0,05% до 0,3%.
  2. Приватный налог, его особенности рассмотрены выше.
  3. Сборы за природные ресурсы, под которыми подразумеваются вода (исчисляется по объёму), ископаемые (база — договорная стоимость работ по их поиску, разведке либо стоимость добытых ископаемых и др.), древесина (объём её, отпускаемой на корню) – исчисляется согласно ставкам, указанных в Приложениях 1, 2 и 3 к разделу VIII НК РМ.
  4. Сбор на благоустройство территорий – уплачивается фиксированная сумма в год на сотрудника или собственника предприятия, налогооблагаемой базой выступает среднесписочная численность штата за квартал.
  5. Сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – им облагается в процентах доход от продажи аукционных товаров либо цена лотерейных билетов.
  6. Сбор за размещение рекламы – как следует из названия, облагаются услуги по размещению и распространению рекламных материалов любыми способами (кроме наружной рекламы) в процентном соотношении к их стоимости.
  7. Сбор за использование местной символики – процент от сумм реализации любых изделий, где применены официальные символы данного образования.
  8. Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – сумма сбора фиксированная, уплачивается с каждого упомянутого объекта сообразно его площади.
  9. Рыночный сбор – исчисляется в леях в год с каждого м2 площади участка земли либо здания, расположенных в границах рынка.
  10. Сбор за временное проживание – процент от дохода, полученного организациями от услуг по предоставлению приезжим жилья, а также сопутствующих.
  11. Курортный сбор – уплачивается процент прибыли, получаемой от продажи курортных и санаторных путёвок.
  12. Сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам – исчисляется в леях на каждую единицу автотранспорта в год, сумма рассчитывается с учётом количества мест в ТС.
  13. Сбор за парковку автотранспорта – определённая сумма за каждое парковочное место.
  14. Сбор с владельцев собак – фиксированная сумма, уплачиваемая за год за 1 собаку, база определяется на основании количества собак у владельца.
  15. Сбор за парковку – аналогично п.13.
  16. Сбор на санитарную очистку – начисляется помесячно в твёрдой сумме за каждого жильца помещений.
  17. Сбор за рекламные устройства – базой служит площадь поверхности рекламного устройства, исчисляется в леях на м2.

Мы не приводим налоговых ставок на каждый подвид местных налогов: они могут варьироваться по решению властей конкретной административной единицы.

Налоговые режимы

Налоговые режимы в РМ существуют следующие: 1) общеустановленный режим; 2) налог на доход от операционной деятельности ( гл.7-1 ); 3) налоговый режим при организации, ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов ( гл.8 НК). Также в главе 7 НК описываются особенности налогообложения льготных групп налогоплательщиков.

Республика Молдова считается в Восточной Европе одной из стран с самыми низкими налогами, чем привлекательна для иностранных инвесторов.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

Уровень жизни в Молдове

Жизнь в Молдове, как и в любой другой стране, отличается своеобразием. Несмотря на то что в республике постоянно ремонтируются дороги, строятся социальные учреждения — заработные платы не могут удовлетворить всех потребностей населения. Уровень жизни в Молдове в 2018 году оставляет желать лучшего. По данным аналитических центров, ежегодно занимающихся исследованиями, Молдова является страной с самым низким прожиточным уровнем в Европе.

Подробно узнать о прожиточном минимуме в странах мира можете по ссылке.

Расположение Республики Молдова на карте

Цены в Молдове на продукты и некоторые товары регулярно возрастают, это связано с обесцениванием национальной валюты (лея) по отношению к евро или доллару и значительно «опустошает» кошельки молдаван.

Налоги в Молдове

Налоги республики включают выплаты 20 видов, что гораздо выше, чем, например, в соседней Румынии (всего 15). Регулирование сборов обязательных платежей в медицинские и социальные фонды в Молдове осуществляется специальными структурами, что предусмотрено отдельным законодательством.

Налогообложение юридических лиц

Например, налог на прибыль для предприятий среднего и малого бизнеса, составляющих большинство экономических субъектов в стране, взимается по 3% ставке. Подоходный налог с рабочих — для физических лиц, составляет 7% и 18%, в зависимости от суммы, облагаемой налогом — около 30000 лей и выше.

Для юридических лиц подоходный налог составляет 12%, а для фермеров — 7%, хотя до 2007 г. для предпринимателей, занимающихся сельским хозяйством, эта ставка была нулевая. Подоходный налог — не единственная выплата, удерживаемая с заработной платы работника. Высчитываются также суммы обязательного социального и медицинского страхования.

Кроме того, высчитывается «личное освобождение работника» — сумма, не подлежащая налогообложению. После высчитывания данной суммы (например, на содержание иждивенца) и всех остальных выплат с остального начисления удерживается подоходный налог .

Сравнение уровня ставок налога на прибыль компаний в Молдове с другими странами

Оплата НДС

Следует сказать и об НДС, стандартная ставка налога — 20%, а отдельные категории и виды товаров (например, газ, хлеб и другие хлебобулочные изделия, некоторые лекарственные средства, продукты животноводства) — по 8%. А на определенные товары и услуги, согласно налоговому законодательству, ставка налога НДС вообще равна 0.

Подоходный налог для физических лиц

Реформы в налоговом законодательстве привели к увеличению верхнего предела для начисления минимальной процентной ставки на подоходный налог только для физических лиц до 31140 леев. Аналогичное налогообложение предусматривается и для специалистов в области юстиции — адвокатов, судебных приставов и нотариусов.

Увеличивается срок подачи налоговой декларации — продление до 30 апреля. Впервые налог на прибыль физических лиц, получающих доход от индивидуальной деятельности, но не оформивших свое предприятие, составит всего 1% от всего объема продаж или оказанных услуг.

Налог на недвижимость

Кроме того, что обязательно должен быть уплачен подоходный налог, каждый житель Молдовы не отстраняется от выплаты налога на недвижимость. Такому налогообложению подлежит абсолютно все недвижимое имущество, находящееся на территории страны — все земельные участки, здания и постройки, жилые дома, как индивидуальные, так и квартиры в многоэтажных домах, а также недвижимость, находящаяся в стадии строительства, но только при условии 50% завершения строительства жилья.

Налоги на недвижимость в Молдове обязаны выплачивать и физические, и юридические лица, и организации — резиденты и нерезиденты республики. От уплаты данного налога освобождены отдельные категории граждан, что оговорено законодательством страны.

Следует сказать и о так называемом приросте — разнице между суммой, полученной от продажи имущества, и суммой ранее понесенных затрат на это имущество (его приобретение или создание). Налогообложение этой разницы составляет 50% от полученной суммы.

Дорожные сборы

Существует и дорожный налог. Сбор, который обязательно выплачивают все молдавские водители, отменен. Взамен введены налоги на транспортные средства, зарегистрированные в республике. Налоги на автомобили равны дорожному взносу и выплачиваются по месту регистрации транспортного средства.

При досрочной выплате такого налога предусматривается 15% скидка. Все средства, полученные от уплаты этого сбора, распределяются в равном объеме в Дорожный фонд и на нужды местного бюджета и направляются на ремонт улиц и дорог.

По ссылке вы можете узнать о налогах в других странах мира.

Пособия гражданам

Как и во многих развивающихся государствах, в Молдавии законодательство предусматривает выплату пособий отдельным категориям граждан. Пособия в Молдове могут получать трудоустроенные, но неработающие граждане, молодые матери, находящиеся в декретном отпуске. Государством предусмотрена разовая выплата пособия при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 3 лет.

Все суммы выплат, полученные от налогового обложения в республике Молдова, поступают в бюджет государства и расходуются на нужды, предусмотренные законодательством.

Сравнение средней продолжительности жизни и размера пенсии в Молдове с другими странами

Немного о стране

Молдова — государство с населением около 4,5 миллионов человек, расположенное на юго-востоке Европы, не имеющее выхода к морю. Столица республики — город Кишинев, в котором проживает около 750 тысяч жителей, является самым некрасивым индустриальным городом, не очень ухоженные улицы и большое количество панельных «многоэтажек» придают ему уставший вид — от столицы государства хочется ожидать большего.

В республике официальный язык — молдавский, приоритетная религия — православие (христианство). Главой этого государства считается президент, избираемый каждые 4 года, а законодательная власть осуществляется однопалатным парламентом.

Смотрите в видео: жизнь в Молдове.

До 27 августа 1991 года — даты провозглашения независимости, республика входила в состав СССР. Сегодня Молдова является членом ООН и СНГ. Экономика страны находится в состоянии кризиса — республика не имеет собственных топливных ресурсов и полностью зависит от импорта полезных ископаемых. Главной отраслью Молдовы является пищевая, в республике значительно развиты выращивание плодов и овощей, а также виноградарство.

Самой главной достопримечательностью страны являются Криковские винные подвалы (самые большие подвалы в мире), которые расположены в заброшенных шахтах, где когда-то добывали ракушечник.

Так выглядят внутри Криковские винные подвалы

Более половины всего населения Молдовы проживает в сельской местности и занимается сельским хозяйством. Этому способствует достаточно мягкий климат, средняя температура в зимнее время не превышает -4…-5°С, а в летнее — постоянно держится около +25°С.

Налоги и сборы Республики Молдова


Налоги и сборы Республики Молдова

М.И. Поп,
Руководитель налоговой службы Республики Молдова

Н.Т. Мамбеталиев,
ответственный секретарь СРНС, к.т.н.

М.Р. Бобоев,
зам. директора НИИРАНС МНС России, к.э.н.

Налоговая система Республики Молдова

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность налогов, пошлин и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят подоходный налог; НДС; акцизы; приватный налог; таможенная пошлина; сборы, взимаемые в дорожный фонд.

Система местных налогов и сборов включает налог на недвижимое имущество; налог на использование природных ресурсов; сбор на благоустройство территорий; сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; гостиничный сбор; сбор за размещение рекламы; сбор за право использования местной символики; сбор за размещение объектов торговли; рыночный сбор; сбор за парковку автотранспорта; курортный сбор; сбор с владельцев собак; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за пересечение государственной границы; сбор за право продажи в таможенной зоне; сбор за право оказания услуг по перевозке пассажиров; сбор на санитарную очистку территории, утилизацию тары, твердых бытовых и производственных отходов.

При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются субъекты налогообложения; объекты налогообложения и налогооблагаемая база; ставки налогов (пошлин) и сборов; порядок и сроки уплаты налогов (пошлин) и сборов; льготы по налогам (пошлинам) и сборам в виде частичного или полного освобождения от их уплаты либо пониженных ставок.

Предусмотрено, что общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Молдова.

Местные налоги, а также перечень и предельный уровень местных сборов утверждаются Парламентом Республики Молдова.

Удельный вес налогов в доходах консолидированного бюджета Республики Молдова последних лет распределяется следующим образом: подоходный налог — 13 %; НДС — 33 %; акцизы — 16 %; налог на собственность (земельный и на недвижимость) — 4 %; другие налоги и выплаты — около 34 %.

Согласно налоговому законодательству налогоплательщик имеет право:

а) бесплатно получать от налоговых органов по месту учета информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

б) рассчитывать на корректное отношение со стороны налоговых органов и их должностных лиц;

в) представлять в налоговых органах свои интересы самостоятельно или через своего представителя;

г) пользоваться установленными налоговыми льготами;

д) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом Республики Молдова;

е) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;

ж) обжаловать в установленном порядке решения, действия или бездействие налоговых органов и их должностных лиц;

з) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством.

В соответствии с налоговым законодательством Республики Молдова налогоплательщик обязан:

а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) субъекта и осуществления предпринимательской деятельности;

б) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять налоговым органам определенную законодательством налоговую отчетность (налоговые декларации, расчеты и другие документы), обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства;

в) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;

г) своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых расчетов;

д) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять бухгалтерские документы, отчеты, налоговые декларации, расчеты и другие документы и сведения;

е) обеспечивать при проведении налоговых проверок беспрепятственный доступ проверяемых лиц в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных по выполнению обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

ж) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;

з) при ошибочном исчислении или неправильном определении налоговыми органами суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказывать это документально;

и) выполнять принятые по результатам проверок решения налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;

к) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.

Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке соответствующими актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.

НДС — это общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.

Субъектами налогообложения являются:

а) юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации;

б) юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе Республики о бюджете на соответствующий год;

в) юридические и физические лица, импортирующие услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки, осуществленные указанными лицами.

Объектами налогообложения являются:

а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;

б) импорт в Республику Молдова товаров, услуг, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе Республики о бюджете на соответствующий год.

Стандартная ставка НДС — в размере 20 % от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики. Кроме того, применяются пониженные ставки в следующих размерах: 8 % — на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, поставляемые на территорию Республики Молдова, и 5 % — на природный и сжиженный газ. Нулевая ставка применяется в отношении экспортируемых товаров и услуг.

Поставка, осуществляемая по цене ниже рыночной вследствие того, что между поставщиком и потребителем существуют специфические отношения, или того, что потребителем является наемный работник поставщика, считается облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее фактической себестоимости. Облагаемой стоимостью облагаемой поставки изнашиваемых активов является наибольшая величина из ее балансовой и рыночной стоимости.

Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная стоимость, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС.

Субъекты налогообложения обязаны декларировать и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период сумму НДС, которая определяется как разница между суммой налога, уплаченной или подлежащей уплате потребителями за поставляемые им товары, услуги, и ее суммой, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг.

При наличии превышения суммы НДС разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности и услуги.

Субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате налога в бюджет разрешается осуществлять зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам суммы НДС по товарно-материальным ценностям, услугам, приобретаемым для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, за исключением импортируемых услуг. Уплаченная субъектами налогообложения сумма НДС относится по импортируемым услугам на затраты или расходы.

Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС по приобретаемым товарно-материальным ценностям, услугам, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету при наличии раздельного учета их оплаты и при условии, что облагаемая стоимость облагаемых поставок составляет более 50 % стоимости всех поставок, осуществленных субъектом налогообложения.

Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС по товарно-материальным ценностям, услугам, приобретаемым субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.

Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС по приобретаемым товарно-материальным ценностям, услугам при наличии налоговых накладных на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате налог.

Не облагаются НДС импорт товаров, услуг и осуществленные субъектами налогообложения поставки товаров, услуг, являющихся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова:

1) жилье, земля и земельные участки, на которых расположено жилье, их аренда, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками;

2) продовольственные и непродовольственные товары для детей согласно перечню, утвержденному в законе Республики о бюджете на соответствующий год;

3) государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации;

4) детские дошкольные учреждения, клубы, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения; работы по строительству жилых домов, осуществляемые с привлечением средств бюджетов и целевых внебюджетных фондов, при условии, что указанные средства составляют не менее 40 % стоимости этих работ;

5) товары, услуги учреждений образования;

6) услуги, связанные с патентно-лицензионными операциями, касающимися объектов промышленной собственности, а также получение авторских прав;

7) конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, имущество обанкротившихся предприятий; клады;

8) услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;

9) медицинские услуги, за исключением косметических;

10) товары собственного производства студенческих и школьных столовых;

11) финансовые услуги;

12) почтовые услуги;

13) услуги, связанные с азартными играми, оказываемые субъектами предпринимательства, осуществляющими игорный бизнес;

14) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджета;

15) ритуальные услуги;

16) проживание в общежитиях, коммунальные услуги;

17) услуги городского пассажирского транспорта, а также услуги по перевозке пассажиров в пригородном и междугородном сообщении автомобильным, железнодорожным и речным транспортом;

18) ветеринарные вакцины, жидкий азот, пестициды, минеральные удобрения;

19) электрическая энергия, импортируемая и поставляемая распределительным сетям или импортируемая распределительными сетями, за исключением услуг по транспортировке импортируемой электрической энергии;

20) драгоценные металлы и драгоценные камни;

21) услуги, связанные с подтверждением прав обладателей земли;

22) книжная продукция и периодические издания, за исключением рекламной и эротической продукции;

23) импортируемые акцизные марки, предназначенные для маркирования подакцизных товаров.

По нулевой ставке НДС облагаются следующие поставки:

а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых перевозок;

б) электрическая энергия, поставляемая предприятиями-производителями распределительным сетям, предназначенная для населения;

в) товары, услуги, предназначенные для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова на взаимной основе в порядке, определенном Правительством Республики Молдова;

г) товары, услуги для международных организаций в рамках соглашений, одной из сторон которых является Республика Молдова;

д) работы по строительству жилых домов, осуществляемые ипотечным методом.

Датой налогового обязательства по НДС является дата поставки: дата отпуска товара, оказания услуги.

Местом поставки товаров признается место нахождения товаров в момент их отпуска (передачи) или в момент их поступления в распоряжение потребителя. Если товары доставляются транспортом потребителя или транспортной организацией, то местом поставки товаров является место нахождения товаров в момент начала транспортировки, за исключением поставок на экспорт.

Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 100 000 леев, за исключением поставок, освобожденных от налогообложения. При этом он обязан официально уведомить об этом налоговую службу.

Налоговым периодом по НДС считается календарный месяц, начиная с первого дня месяца.

Акциз — это общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары, деятельность в области азартных игр.

Субъектами налогообложения являются:

a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова;

б) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары;

в) юридические лица, осуществляющие деятельность в области азартных игр.

Объектами налогообложения являются подакцизные товары и лицензии на деятельность в области азартных игр.

Налогооблагаемой базой является:

1) для подакцизных товаров:

a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

б) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов;

в) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов;

2) для азартных игр — стоимость лицензии на деятельность в области азартных игр.

Ставки акцизов устанавливаются:

a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

б) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС;

в) адвалорные в процентах от стоимости лицензии на деятельность в области азартных игр.

Субъекты налогообложения, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:

a) исчисляют акцизы исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки — в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);

б) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения по ставкам, указанным в таблице.

Такие подакцизные товары, как водка, ликеры и другие спиртные напитки, виноградные и плодово-ягодные вина, вина виноградные, насыщенные диоксидом углерода, дивины (коньяки), табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на теppитоpии Республики Молдова либо импоpтиpуемые для pеализации на ее территории, а также подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов — резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, — до момента их отгрузки (вывоза) из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования акцизных марок устанавливается налоговой службой. Обязательной маркировке акцизными марками не подлежат вина игристые и шипучие, дивины (коньяки) в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5, 3 и 6 литров, подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, свободного таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free, а также подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.

Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими:

а) чистый спирт в количестве 1 литра;

б) спиртные напитки в количестве 1 литра;

в) пиво в количестве 5 литров;

г) сигареты в количестве 200 штук;

д) сигары в количестве 50 штук;

е) горючее для автотранспортных средств, которое находится в баке транспортного средства, на котором лицо въезжает на территорию Республики Молдова;

ж) звуковоспроизводящая аппаратура; аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука.

Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:

a) определенных в качестве гуманитарной и технической помощи;

б) предназначенных для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами.

Акцизы не уплачиваются также субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии.

Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для производства других подакцизных товаров, при их последующей отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. Если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов.

Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся производством товаров, подлежащих обложению акцизами, или занимающиеся деятельностью в области азартных игр, обязаны получить до начала осуществления вышеуказанных видов деятельности акцизный сертификат.

Еще по теме:

  • Вид начисления для налога на прибыль Начисление пособия по временной нетрудоспособности в программе "1С:Бухгалтерия Предприятия 8" (редакция 2.0) Сотрудник организации Денисова А.В. предоставила листок нетрудоспособности, из которого следует, что она болела с 10.01.2012 по 16.01.2012 (7 дней). Денисова А.В. работает по […]
  • Пособия для артиллерии Артиллерия (Никифоров Н. Н., Туркин П. И., Жеребцов А. А., Галиенко С. Г. Артиллерия / Под общ. ред. Чистякова М. Н. - М.: Воениздат МО СССР, 1953.) Материал предоставлен: Danila - Master of Science (M.Sc.) in Physics Министерства Обороны Союза ССР 5-е издание, переработанное и […]
  • Федеральный закон о трудовой деятельности Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями […]
  • Рэй законы успеха Рэй Джэймс А. Законы Успеха Эффективные техники привлечения богатства, здоровья, любви, счастья. Автор: Рэй Джэймс А. Название: Законы Успеха Эффективные техники привлечения богатства, здоровья, любви, счастья. Формат: HTML, DJVU Язык: Русский «Джеймс Рэй дает все инструменты, […]
  • Правила умножения степеней Свойства степени Напоминаем, что в данном уроке разбираются свойства степеней с натуральными показателями и нулём. Степени с рациональными показателями и их свойства будут рассмотрены в уроках для 8 классов. Степень с натуральным показателем обладает несколькими важными свойствами, […]
  • Закон о рекламе часть 6 ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О РЕКЛАМЕ» СОДЕРЖАНИЕ Статья 1. Цели настоящего Федерального закона Статья 2. Сфера применения настоящего Федерального закона Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Статья 4. […]
  • Закон нижегородской области о государственной гражданской службе Закон Нижегородской области от 10 мая 2006 г. N 40-З "О государственной гражданской службе Нижегородской области" Закон Нижегородской области от 10 мая 2006 г. N 40-З"О государственной гражданской службе Нижегородской области" С изменениями и дополнениями от: 1, 30 ноября 2007 г., 29 […]
  • Федеральный закон о негосударственных пенсионных фондах Федеральный закон от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ"О негосударственных пенсионных фондах" С изменениями и дополнениями от: 12 февраля 2001 г., 21 марта 2002 г., 10 января 2003 г., 2 […]