Образец расчета налога на имущество юридических лиц

Содержание страницы:

Как произвести расчет налога на имущество организаций?

Каждая организация, не зависимо от вида деятельности и формы собственности, имеет на своём балансе различное имущество.

Содержание

При помощи основных средств осуществляются производственные процессы, хранится готовая продукция, ведётся торговая деятельность, выполняется рутинная офисная работа и т. д.

Общие правила ↑

В соответствии с федеральным законодательством все предприятия, выбравшие общую систему налогообложения, обязаны начислять налог на своё имущество и перечислять его в государственный бюджет.

Определение налоговой базы

На территории России в 2003 году был введён новый региональный налоговый режим «Налог на имущество организаций».

Все руководители предприятий, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения (кроме московских компаний), начиная с 01.01.2004 г. должны самостоятельно проводить начисление налоговых обязательств по данному налогу.

У организаций, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, налоговые обязательства перед бюджетом стали возникать ещё с ноября 2003 года. Это зафиксировано в Законе г. Москвы №64 от 05.11.2003 года.

Расчет налога на имущество организаций по кадастровой стоимости осуществляется в соответствии с нормами действующего закона «Налога на имущество организаций и субъектов РФ» (глава № 30).

В настоящее время в действующее федеральное законодательство России внесены определённые изменения, согласно которых компании, которые ранее были освобождены от обязанности уплачивать «Налог на имущество», начиная с 01.01.2015 года, должны будут его платить.

Те организации, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность, совмещая упрощёнку с налогом на вменённый доход, должны будут уже с 3-го квартала 2018 года проводить расчёт своих обязательств перед бюджетом с учётом нововведений.

При этом при проведении расчётов будут исключаться объекты недвижимости, налоговая база которых соответствует их кадастровой стоимости.

Налоговым кодексом, действующим на территории Российской Федерации, определён круг плательщиков «Налога на имущество организаций»:

  1. Организации, зарегистрированные и осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории России.
  2. Зарубежные предприятия, имеющие собственные представительства и имущество на территории Российской Федерации.

Ставку налога на имущество организаций можно посмотреть здесь.

Для проведения начислений обязательств изначально необходимо определить базу налогообложения, к которой относится как движимое, так и недвижимое имущество.

Объектами налогообложения (при расчёте «Налога на имущество») являются все основные средства, числящиеся на балансе компании:

  • здания и сооружения;
  • складские и производственные помещения;
  • торговые павильоны;
  • объекты, на которых не закончено строительство и т. д.

Исключением являются:

  • земельные наделы;
  • природные ресурсы;
  • объекты недвижимости, находящиеся под управлением воинских подразделений;
  • объекты недвижимости, находящиеся под управлением федеральных органов;

При определении налоговой базы организации должны учитывать:

  1. Стоимость имущества, числящегося на балансе (среднегод.).
  2. Основные фонды компании (конечную стоимость).

Среднегодовая стоимость имущества

Действующим на территории России законодательством определён порядок расчёта стоимости имущества (среднегодовой).

Для проведения данных мероприятий используется следующая методика расчета:

Остаточная стоим. ОФ (которые признаны объектами недвижимости) на 01 число каждого месс. / 12 месяцев + 1 месяц.

Сколько платить? ↑

Для определения обязательств по «Налогу на имущество» организациям рекомендуется использовать готовый образец расчёта.

Алгоритм расчета налога на имущество организаций (формула)

Для определения налога на имущество необходимо использовать следующую формулу:

Рассчитывая за отчётный период стоимость имущества (подлежащего налогообложению) следует использовать формулу:

Средняя стоим. имущества = остаточная стоим. имущества (на начало отчётного периода) + остаточная стоим. имущества (на начало каждого мес. внутри отчётного периода) + остаточная стоим. имущества (на конец первого месяца, который следует за отчётным периодом) / количество месяцев в отчётном периоде + 1 месяц

Рассчитывая среднегодовую стоимость имущества (которое подлежит налогообложению) следует использовать формулу:

Среднегодовая стоим. имущества (за конкретный налоговый период) = остаточная стоим. имущества (на начало налогового периода) + остаточная стоим. имущества (на начало каждого мес. внутри налогового периода) + остаточная стоим. имущества (на конец налогового периода (31 декабря)) / количество месяцев в налоговом периоде + 1 месяц

Пример расчёта в 2018, 2018, 2018 годах ↑

Компания «ВВВ» имеет на своём балансе автотранспортное средство. Его остаточная стоимость на 01.01.201_ года составила 30 000 руб.

Так как данное основное средство введено в эксплуатацию, на него начисляется амортизация:

ежемесячно 1 000 руб. для расчёта налога на имущество в первую очередь необходимо определить среднегодовую остаточную стоимость данного основного средства.

1 Января 30 000
1 Февраля 29 000
1 Марта 28 000
1 Апреля 27 000
1 Мая 26 000
1 Июня 25 000
1 Июля 24 000
1 Августа 23 000
1 Сентября 22 000
1 Октября 21 000
1 Ноября 20 000
1 Декабря 19 000
31 декабря 18 000

282000 / 13 = 21692, 31

Расчёт налога на имущество в 2018 году (ставка 1%)

Используем формулу НИ = НБ х НС

21692,31 х 1% = 216,92 руб.

Для организаций Москвы (ставка 1,5%): 21692,31 х 1,5% = 325,38 руб.

Расчёт налога на имущество в 2018 году (ставка 1,5%)

Используем формулу НИ = НБ х НС

21692,31 х 1,5% = 325,38 руб.

Для организаций Москвы (ставка 1,7%): 21692,31 х 1,5% = 368,77 руб.

Расчёт налога на имущество в 2018 году (ставка 2%)

Используем формулу НИ = НБ х НС

21692,31 х 2% = 433,85 руб.

Для организаций Москвы (ставка 2%): 21692,31 х 1,5% = 433,85 руб.

Возникающие нюансы: ↑

Руководство организаций должно своевременно ознакамливаться со всеми новшествами и учитывать их при проведении расчётов по своим налоговым обязательствам.

Вызвано это тем, что действующее российское законодательство регулярно вносятся различные изменения, и относится к юридическим лицам, имеющим на своём балансе движимое и недвижимое имущество.

Новые ставки по налогу на имущество (2014, 2018, 2018)

Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлены ставки «Налога на имущество» для всех субъектов Российской Федерации:

Для организаций, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, установлены отдельные ставки по «Налогу на имущество»:

Данные ставки начали применяться с 01.01.2014 года.

Расчёт налога на имущество, если организация работает меньше года

В том случае, когда организация осуществляет свою хозяйственную деятельность менее года, начисление «Налога на имущество» будет осуществляться по определённому правилу.

Руководители могут использовать в качестве образца готовый расчет налога на имущество организаций за полугодие.

Для определения средней стоимости основных фондов организации необходимо следовать следующему алгоритму:

остатки по каждому объекту недвижимости определённые на 01 число каждого отработанного месяца + остаточную стоимость объектов на начало первого месяца, который следует за отчётным периодом

Полученную цифру следует разделить на количество отработанных компанией месяцев (увеличив на один месяц).

Видео: О новом порядке расчета налога на имущество организации

Кадастровую стоимость имущества организаций можно оспорить

В некоторых случаях у руководства организаций могут возникнуть вопросы по проведённой кадастровой оценке их имущества.

Если директор будет не согласен с установленными комиссией результатами, он имеет законное право обратиться в арбитражный суд для их обжалования.

Для проведения данной процедуры ему потребуется помощь юриста, специализирующегося в этой области, который будет представлять интересы компании на судебном заседании. Опытный специалист поможет составить исковое заявление и передаст его в арбитраж.

В этом случае ответчиком будет выступать орган исполнительной власти, который уполномочен проводить кадастровую оценку имущества предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.

Но, прежде чем обращаться в арбитраж, необходимо подать заявление в комиссию, которая должна провести пересмотр кадастровой стоимости имущества компании.

Заявление бывает двух типов:

В противном случае иск, поданный в арбитражный суд, не будет иметь под собой никаких правовых оснований.

Также можно сделать запрос о предоставлении сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости.

Для обращения в комиссию руководителю необходимо подготовить следующие документы:

  1. Кадастровый паспорт на каждый объект недвижимости.
  2. Документацию, подтверждающую право собственности на имущество.
  3. Документацию, которая свидетельствует о недостоверности сведений о каждом объекте недвижимости.
  4. Экспертное заключение о проведённой оценке имущества.
  5. Заявление, в котором указана просьба о пересмотре кадастровой стоимости на каждый объект недвижимости.

Все о налоге на имущество для пенсионеров читайте здесь.

Узнать о налоге на имущество при УСН в 2018 году для ИП можно здесь.

Руководитель организации может приложить к заявлению и другую документацию, которая по его мнению поможет доказать его правоту.

Каждый руководитель организации, осуществляющей хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должен осуществлять контроль на начислением и уплатой «Налога на имущество».

Своевременно проведённый расчёт по налоговым обязательствам позволит избежать штрафных санкций и неприятных моментов, вызванных вынужденным объяснением с представителями контролирующих органов.

Ознакомившись с рекомендациями, данными в этой статье, представители российского бизнеса смогут в дальнейшем избежать многих ошибок, а воспользовавшись образцом расчёта налоговых обязательств, сократить время, которое обычно уходит на это мероприятие.

Налог на имущество организаций: расчет, уплата и изменения 2018 года

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 05.01.2018

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

  • на праве собственности;
  • полученное во временное владение или доверительное управление;
  • внесенное в совместную деятельность.

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

  • земельные участки и прочие объекты природопользования;
  • имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
  • объекты культурного наследия народов РФ;
  • объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);
  • ледоколы и прочие суда;
  • объекты космической отрасли;
  • движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
  • имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

  • организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
  • религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
  • организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
  • организации, получивших статус участников “Сколково”;
  • судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
  • управляющие компании особых экономических зон и т. д.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.

При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Для расчета налога к уплате применяется формула:

Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»] Пример:
На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.18 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:
• январь — 78 000 (80 000 — 2 000);
• февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);
• март — 74 000 (76 000 — 2 000).

Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)

Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]

В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»] Пример:
На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.17 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.16 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей).

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:
• январь — 78 000 + 243 500;
• февраль — 76 000 + 237 000;
• март — 74 000 + 230 500.

Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей (1 269 000 (330 000 + 321 500 + 313 000 + 304 500) / 4).

Авансовый платеж за 1-й квартал: 317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.[/su_note]

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

  • для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
  • для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
  • для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов. Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Изменения в налоге на имущество 2018 года

Самым главным новшеством в отношении налога на имущество является его отмена в отношении всего движимого имущества, поставленного на баланс, начиная с 1 января 2013 года. Эти изменения закреплены законом 202-ФЗ от 29.11.12 г. и коснуться большого количества российских налогоплательщиков.

Не стоит забывать, что движимое имущество, принятое на баланс организации до 01.01.2014 г. продолжает облагаться налогом.

Конечно, в этой статье мы дали общий данные о налоге на имущество. Более подробные и точные данные можно найти в 30-ой главе Налогового кодекса Российской федерации, посвященной этому налогу.

Добрый день, опечатка в дате, с 01.01.2013, а не с 01.01.2014 г.

В примере неправильно рассчитывается остаточная стоимость за 1 квартал 2014, нужно сложить остаточные стоимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.

И неправильно рассчитывается авансовый платеж… Вы так фирму разорите 🙂 Для расчета квартального авансового платежа следует умножить среднегодовую стоимость имущества на ставку налога и на 1/4, так как квартал- это четверть года.

ну на 1/4 во всех примерах разделено…. а все остальные замечания правильные….

Вера, остаточные стоимости рассчитаны правильно
, т.к. на 1,01 — 80000, на 1,02 — 78000, на 1.03- 76000, на 1.04 — 74000. Средняя стоимость (не среднегодовая,кстати, как вы пишите. ) рассчитана верно , берутся 4 месяца и делятся на 4, а вот при расчете авансового платежа действительно забыли еще умножить на 1/4 согласно формуле, следовательно в примере сумма авансового платежа завышена аж в 4 раза.

У меня на предприятии очень много основных средств( оборудование) купленного до 2012 года, платим налог на имущество . Если мы его продадим, а потом купим и поставим на учет , мы уйдем от налогообложения на имущество. .

как посчитать налог на имущество если здание куплено организацией 18 июля 2014 г стоимость 526829 т.р. срок эксплуатации 23 года амортизация 1888 в м-ц

Подскажите пожалуйста нужно ли рассчитывать и уплачивать авансовые платежи если им-во приобретено в середине года (в июле 2014)

Полный расчет по формулам, купленным в любом периоде написала ниже. Удачи!

В Санкт-Петербург не будет вводить налог на имущество собственника исходя из его кадастровой стоимости в 2015-м году

Работаю гл.бух. 30 лет, пришлось пересчитать — все правильно в расчетах, это вы неправильно считаете формулу, которая, кстати не приводится.

Ост.стоим. ОС на 01.01.14 — 80 000=, на 01.02.14 — 78 000=, на 01.03.14 — 76 000=, на 01.04.14 — 74 000=
За 1 кв-л формула расчета: (суммы ост. стоим. на 01.04.14 + 01.02.14 + 01.03.14 + 01.04.14) / 4.
Т.е. 80 000+ 78 000+ 76 000+ 74 000= 308 000 руб./4 = 77 000= — руб. за 1 кв-л. ( это 4 остатка, а не 1/4 года).
Затем 000 * 2,2% = 1694 руб. за 1 кв-л аванс — это правильно.

Затем за полугодие (6 мес.)расчет другой:
(ост. стоим. на 01.01.14+01.02.14+01.03.14+01.04.14+01.05.14+01.06.14+01.07.14) / 7=ср.стоим.за 6 мес., который умножаем на 2,2% = … минус платеж, уплаченный ранее 1694 руб.

За 9 мес. 2014г. формула следующая:
(ост. стоим. ОС на 01.01.14+01.02.14+01.03.14+01.04.14+01.05.14+01.06.14+01.07.14+01.08.14+01.09.14+01.10.14) / 10 мес. = средн. стоим. за 9 мес., * 2,2% = …, минус уплаченные платежи.

За 2014 год:
(ост. стоим. ОС на 01.01.14 + 01.02.14 + 01.03.14 + 01.04.14 + 01.05.14 + 01.06.14 + 01.07.14 + 01.08.14 +01.09.14 + 01.10.14 + 01.11.14 +01.12.14 + 01.01.15) / 13 = средн. стоим. за год * 2,2 % =… минус уполаченные платежи (например: 3 аванса за 1 кв, за 2 кв. и за 3 кв.)

Если в 1 кв., например, небыло ОС, купили в марте 2014, то на 01.01.14, на 01.02.14 и на 01.03.14 подставляем «0», чтоб было легче представить, формулы те же.
Надеюсь, это поможет не ошибаться в расчетах. Всем удачи!

Ольга Е. отвечает:

…а все ж на 4 ставку налога при умножении поделить следует))))

Если мы поделимся на 4 ставку, то получится, что мы платим не 2,2 % каждый квартал, а процент, который в 4 раза меньше

Жанна подскажите пожалуйста, мы — юр.лицо, купили в августе 2015г у физ.лица здание постройки 1990 г, естественно амортизация там не начислялась и остаточная соответственно не изменилась. Можем ли мы сейчас рассчитать амортизацию за прошлые года и определить остаточную на сегодняшний день. У нас в Омске кадастровую стоимость пока не используют.

Тут и бухгалтером работать не надо, всего лишь внимательность и школьная математика, вполне согласен с Жанной

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ. (http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/#title7)

Ольга, взял по вашей ссылке:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Сумма
налога=Ставка
налога* Налоговая
база — Cумма
авансовых
платежей

Ольга, права! И по примеру авансовый платеж за 1 квартал составит 1694/4= 424 рубля. Так как, по сути, мы определяем четверть от годовой суммы налога. Это и есть сумма авансового платежа. Коллега Жанна, очень жаль, стаж внушительный , а АП по имуществу за 1 квартал начислен неверно, зачем бюджет пополнять досрочно, деньги из оборота выводить на 3 квартала вперед, в примере сумму ничтожна, а если все это в млн перевести, так получается «медвежья услуга» для бизнеса. Век живи-век учись! Удачи всем!

Стоимость за первый и последний период делятся пополам и суммируются.Сумма делится 1кв на 3, 2-ой на 6,на 9,на 12 соот-но. (80000/2+74000/2+78000+76000)/3*2,2%/4=423,5

Вы пишете, что не подлежит налогообложению движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.. Не могли бы подсказать ссылку на закон?
Я нашла в НК РФ только п. 8 ст. 374 о том,что освобождены ОС 1 и 2ой амортизационной группы
Спасибо!

Ст. 381 (Льготы) НК РФ

БОЛЬШАЯ ПРОСЬБА УТОЧНИТЕ ПОЖАЛУЙСТА, У организации на балансе стоят основные средства. начисляется амортизация и налог на имущество. ВСЕ Движимое имущество, принятое на учет с 01,01,2013г. исключается при расчете налога на имущество? В таком случае, если я правильно понимаю, это приведет к отмене налога на движимое имущество?

Пример расчета налога на имущество

Точный расчет налога на имущество в 2018 году, прежде всего, зависит от того, кто выступает налогоплательщиком – физлицо или предприятие. Кроме того, для юрлиц важно, как определяется облагаемая база – по среднегодовой или же кадастровой оценке. Разберемся, как осуществляется расчет налога на имущество юридических лиц. Отдельно рассмотрены особенности расчета налога для физлиц.

Расчет налога на имущество в 2018 году

Порядок расчета налога на имущество организаций или граждан в 2018 г. по сравнению с 2017 г. не изменился. Как и ранее, предприятия определяют сумму к начислению и последующей уплате самостоятельно, а за физлиц эта обязанность возложена на налоговые органы. При этом формула расчета налога на имущество организации будет различаться в зависимости от того, какой вид стоимости используется – среднегодовой или кадастровый (стат. 375 НК). Что касается граждан, расчет налога на имущество физических лиц в 2018 г. ведется только из кадастровых показателей, так как с 2015 г. регламентирован именно такой механизм вычисления налога.

Обратите внимание! В некоторых регионах РФ может использоваться прежний алгоритм расчета, то есть из инвентаризационных показателей, поскольку единый переход на кадастровый метод должен завершиться к 01.01.20 г.

Расчет налога на имущество организаций

Все предприятия в процессе расчета обязаны начислять авансовые суммы по итогам установленных в стат. 379 НК отчетных периодов, а по результатам года (календарного) определяется итоговый платеж для уплаты в бюджет или же к уменьшению. Соответственно, первые вычисления будут сделаны уже в начале года, когда выполняется расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 г.

Математический расчет авансовых платежей по налогу на имущество, как и окончательной суммы, ведется исходя из применяемого способа – по среднегодовой стоимости либо по кадастровым данным. Как правило, большинством компаний используется первый вариант определения облагаемой базы (п. 1 стат. 375). Но если различные объекты имеют кадастровую цену, в отношении таких активов придется начислять налог из кадастровой стоимости (п. 2 стат. 375).

Сам расчет авансов по налогу на имущество 2018 несложен – для начала устанавливается база для налогообложения, затем полученная величина перемножается с действующей в регионе ставкой. При необходимости применяются льготы и коэффициенты владения. Чтобы не допустить ошибок, необходимо использовать принятые формулы.

Расчет налога на имущество организаций 2018 по среднегодовой стоимости:

Сумма налога за год = Величина стоимости среднегодовой х СН (ставка по налогу).

Величина стоимости среднегодовой = (Сумма остаточной стоимости объектов по состоянию с 01.01. по 01.12 + по состоянию на 31.12) / 13.

Расчет налога на имущество за 1 кв 2018 г. по среднегодовой стоимости:

Сумма налога = Величина средней стоимости / 4 х СН.

Величина средней стоимости для 1 кв. = (Сумма остаточной стоимости по состоянию на 01.01 + на 01.02 + на 01.03 + на 01.04) / 4.

Обратите внимание! Если бухгалтеру необходимо определить значение средней стоимости за иной период, вычисление делается по общему алгоритму по нормам п. 4 стат. 376 НК. При этом изменяется число месяцев, по состоянию на которые берется величина стоимости остаточной, и частное. Последний показатель установлен как число 4 для 1 квартала, число 7 – для полугодия, 10 – для 9 мес.

Налог на имущество организаций – пример расчета 2018

Любой пример расчета налога на имущество юрлиц покажет, что в начале выполняется авансовый расчет по налогу на имущество, а затем (по результатам года) – окончательный. Для понимания методики начисления суммы налога приведем типовой пример для предприятия, исходя из среднегодовых данных. Информация берется из учетных сведений за 2018 год.

Годовой расчет по налогу на имущество, срок сдачи до 30-го марта, выполняется так. Предварительно определяется средняя стоимость за год, затем вычисляется сумма платежа:

  • Стоимость среднегодовая = (1750000,00 + 1675000,00 + 1600000,00 + 1525000,00 + 1450000,00 + 1375000,00 + 1300000,00 + 1225000,00 + 1150000,00 + 1075000,00 + 1000000,00 + 925000,00 + 850000,00) / 13 = 1300000,00.
  • Сумма налога за 2018 г. = 1300000,00 х 2,2 % (актуальная в регионе ставка) = 28600,00.

В середине года выполняется расчет налога на имущество по 1 кв 2018 г., полугодию и 9 мес. Затем для определения платежа к доплате от итоговой суммы вычитаются авансы:

  • Аванс за 1 кв. – 9006,00.
  • Аванс за полугодие – 8388,00.
  • Аванс за 9 мес. – 7769,00.
  • К доплате за 2018 г. – 3437,00.

Учет расчетов по налогу на имущество

Для корректного отражения начислений в учете предприятия используется справка расчет налога на имущество – образец можно найти в интернете. Документ составляется произвольно в письменном виде и подписывается ответственным должностным лицом бухгалтерии юрлица. Проводки выполняются на сч. 68 на соответствующем субсчете в корреспонденции со сч. 91 или затратными счетами – 44, 26, 25, 20, 23. Выбранный способ следует утвердить в учетной политике компании.

Обратите внимание! Нулевой расчет по налогу на имущество 2018 может возникнуть у тех предприятий, облагаемые объекты которых полностью самортизированы, но не списаны с баланса и продолжают числиться в учете. При заполнении декларации в этом случае сумма к уплате будет отсутствовать, но заполнить отчет необходимо, чтобы обосновать расчеты.

Расчет налога на имущество физических лиц

Для уплаты имущественного налога гражданам рассылаются уведомления, в которых уже содержится расчет сумм за год. При этом объектами налогообложения считаются перечисленные в стат. 401 НК активы. При вычислении этого фискального платежа налоговые работники используют данные о кадастровой цене, а также инвентаризационной; применяют утвержденные в регионе ставки и коэффициент-дефлятор. Дополнительно для вычисления требуются сведения по вычитаемой из базы площади жилья или размере вычета по стат. 403. Если налогоплательщику положены льготы, их также необходимо учитывать.

Для удобства граждан размещен на сайте ФНС налоговый калькулятор по расчету налога на имущество. Здесь каждый может самостоятельно проверить правильность уплаты суммы. Чтобы уточнить информацию, потребуется последовательно ввести данные о виде налога, периоде вычислений, регионе расположения объекта, основных характеристиках. К последним относят инвентаризационную цену актива, площадь в кв. м., вид недвижимости, размер принадлежащей физлицу доли, общий период официального владения, применяемую ставку, процент льготы. После того, как вся информация вбита в поля, выполняется онлайн расчет налога на имущество физических лиц за нужный год.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пример расчета налога на имущество организаций

primer_rascheta_naloga_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Налог на имущество организаций – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ. Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий. Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства.

Объект налогообложения, налоговая база и ставки

Расчет налога на имущество организаций производится, исходя из стоимости основных средств. Однако не все объекты ОС облагаются данным налогом. Перечень необлагаемых ОС приведен в статье 374 НК РФ:

  • земельные участки;
  • имущество, используемое для нужд обороны и охраны правопорядка;
  • ядерные установки, применяемые для научных целей;
  • объекты культурного наследия;
  • космические объекты;
  • отдельные категории судов;
  • ОС, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.

Определение налоговой базы осуществляется двумя способами:

  1. По кадастровой стоимости имущества, определяемой на 01 января налогового периода для следующих объектов:
  • нежилые помещения, используемые для офисов, торговли, общественного питания (в т.ч. специализированные офисные и торговые центры);
  • недвижимое имущество иностранных организаций;
  • жилые дома (помещения), не учтенные как ОС.
  1. По среднегодовой стоимости – для всех остальных видов имущества, облагаемых налогом.

Право определения налоговых ставок предоставлено субъектам РФ. НК РФ только устанавливает их максимальный размер – 2,0% для «кадастровых» объектов и 2,2% — для всего остального облагаемого имущества. Кроме того, существуют еще льготные ставки для следующих объектов:

  • магистральных трубопроводов и линий электропередачи – 1,9%;
  • железнодорожных путей общего сообщения -1,3%;
  • магистральных газопроводов, объектов добычи, производства и хранения гелия – 0%.

Таким образом, расчет налога на имущество организаций в 2018 г. зависит от категории объектов. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов расчета.

Расчет налога на имущество юридических лиц по средней стоимости

Для расчета средней стоимости необходимо определить остаточную стоимость всех облагаемых объектов на начало каждого месяца периода (года) и последнее число периода. Далее все показатели остаточной стоимости суммируются и делятся на 13.

Остаточная стоимость определяется, как разница между сальдо по счетам 01 и 02 на соответствующую дату. При расчете необходимо исключить те объекты ОС, которые не облагаются налогом (например, земельные участки) или облагаются по кадастровой стоимости (по ним расчет производится отдельно).

Формула расчета налога на имущество организации в данном случае будет выглядеть следующим образом

Где СТ – налоговая ставка, СОС – средняя остаточная стоимость облагаемых объектов за год, определяемая как:

СОС = (ОС1 + ОС2+. + ОС13)/13

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций:

Остаточная стоимость всех объектов ОС, руб.

В том числе, остаточная стоимость облагаемых объектов, руб.

ИТОГО

5 330 000

4 680 000

Для получения среднегодовой остаточной стоимости сумму в правой колонке нужно разделить на 13

СОС = 4 680 000 / 13 = 360 000 руб.

При использовании ставки 2,2% налог на имущество за год составит

НИ = 360 000 х 2,2% = 7920 руб.

Порядок расчета налога на имущество организаций по кадастровой стоимости

В данном случае налоговая база определяется проще. Она равняется кадастровой стоимости всех облагаемых объектов на начало периода.

Если объект приобретен или продан в течение периода, то нужно учесть коэффициент владения. Он равен отношению количества полных месяцев владения имуществом в течение периода к общему количеству месяцев в периоде. Месяц считается полным, если предприятие владело имуществом более 15 дней.

Таким образом, «кадастровый» расчет налога на имущество в 2018 г. производится по формуле

НИ = КС х СТ х Кв, где

СТ – налоговая ставка, КС – кадастровая стоимость объектов на начало года, Кв — коэффициент владения (в случае необходимости)

Рассмотрим расчет налога на имущество организаций 2018 по кадастровой стоимости.

Предположим, что организация владеет торговым центром и его кадастровая стоимость на 01.01.18 составила 50 млн руб.

Тогда по итогам 2018 г. компания должна будет заплатить налог в сумме:

НИ = 50 млн руб. х 2% = 1 млн руб.

Расчет авансов по налогу на имущество – 2018

Налоговым периодом по налогу на имущество является год. Однако платить его необходимо ежеквартально, если иное не установлено региональным законодательством. Поэтому, кроме расчета за год, предприятие должно еще исчислять авансовый платеж по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

Авансовый платеж за каждый квартал определяется по формуле:

где СТ – налоговая ставка, ОБ – облагаемая база; она может соответствовать средней остаточной стоимости или кадастровой стоимости в зависимости от категории облагаемых объектов.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество подробно рассмотрен здесь

Отчетность по налогу на имущество

Предприятия обязаны предоставлять авансовый расчет по налогу на имущество (ежеквартально) и налоговую декларацию (по истечении года).

Для расчета налога на имущество срок сдачи установлен 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом. В частности – расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 г. нужно сдать до 03 мая 2018 г. (с учетом переноса срока из-за праздников). Для годовой декларации срок сдачи – не позднее 30 марта следующего года.

Многих налогоплательщиков интересует – нужно ли сдавать нулевой расчет по налогу на имущество, если у них отсутствует обязанность уплачивать данный налог? Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине предприятие не платит налог. Возможны следующие варианты:

  1. У компании отсутствуют объекты налогообложения. В этом случае предприятие не соответствует условиям п. 1 ст. 373 НК РФ и, следовательно, не является налогоплательщиком и не обязано сдавать отчетность (письмо Минфина от 23.09.11 № 03-05-05-01/74).
  2. Организация имеет в собственности облагаемые объекты, но пользуется льготой, предусмотренной ст. 381 НК РФ. В данной статье перечислены категории юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога (например – участники проекта «Сколково»). В этом случае нулевой расчет по налогу на имущество 2018 г. и нулевую декларацию сдавать придется. Дело в том, что предприятие в данном случае считается плательщиком налога, а применение льготы не освобождает его от остальных обязанностей налогоплательщика, в том числе и от сдачи отчетности.
  3. Все облагаемые объекты, которыми владеет организация, полностью амортизированы, т.е. имеют нулевую остаточную стоимость. Ситуация здесь аналогична предыдущему пункту. Компания имеет в собственности облагаемые объекты, а значит – должна сдавать отчетность. Для того, чтобы освободиться от обязанностей плательщика, организация должна не только полностью самортизировать объекты основных средств, но и списать их с баланса.

Расчет налога на имущество в первую очередь зависит от порядка определения облагаемой базы – по кадастровой или средней стоимости. Авансовые платежи по налогу рассчитываются и уплачиваются ежеквартально, с пересчетом по итогам года. Также ежеквартально следует сдавать и отчетность по налогу. Нулевую отчетность необходимо сдавать, если организация владеет объектами, подлежащими налогообложению, даже при отсутствии сумм налога к уплате.

Еще по теме:

  • Пособие для безработной мамы Детские пособия безработным В соответствии с российским законодательством в сфере государственной поддержки семей с детьми, предусматриваются различные варианты нетрудоспособности женщины, влияющие на право получения и порядок расчета детских пособий. У женщин, оказавшихся без работы в […]
  • Образец договора залога долей Договор залога доли в уставном капитале ООО Договор залога доли в ООО Договор залога доли в ООО – сделка, направленная на передачу в залог права на долю в ООО кредитору в обеспечение исполнения основного обязательства (например, кредитного договора, договора займа и т.п.). Подлежит […]
  • Помощник секретарь юриста Вакансии Помощник юриста, секретарь Показывать на странице: 20 30 50 Помощник воспитателя График: полный рабочий день, образование: не имеет значения, опыт работы: не имеет значения Помощник менеджера График: полный рабочий день, образование: среднее специальное, опыт работы: не имеет […]
  • Размер больничного по стажу работы Размер больничного 2018 в зависимости от стажа Не секрет, что оплачивается больничный в зависимости от стажа. На время болезни сотрудникам, работающим в организации по трудовому договору, полагается оплата периода нетрудоспособности. В зависимости от продолжительности имеющегося у […]
  • Как рассчитать первый авансовый платеж по налогу на прибыль Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году Наступает срок уплаты первого авансового платежа по налогу на прибыль в I квартале 2017 года. Этот срок приходится на 30 января. В нашей статье, подготовленной экспертами бератора, вспомним, какими платежами компания, в том числе вновь […]
  • Положение комиссия по трудовым спорам в доу Трудовые споры: положение о комиссии (образец) Как составить положение о комиссии по трудовым спорам. Не секрет, что время от времени между работниками и работодателем могут возникать споры по вопросам применения законов и иных нормативно-правовых актов, регулирующих трудовую сферу. […]
  • Закон об атестации Закон об атестации Федеральный закон № 273-ФЗ сохраняет два сложившихся вида аттестации педагогических работников – в целях подтверждения соответствия занимаемой должности и в целях установления квалификационной категории (ч. 1 ст. 49 Закона). Новшества касаются аттестации педагогов, […]
  • Юристы спб бесплатная консультация Бесплатная консультация юриста в Санкт-Петербурге круглосуточно онлайн и по телефону +7(812)655-72-96 Каждый день многие жители Санкт-Петербурга сталкиваются со сложными жизненными обстоятельствами и нуждаются в компетентном совете или помощи. Круглосуточно портал «Law-Divorce» […]