Сумма заработка за 2014 год для расчета пособия

Считаем больничный в 2014 году

Денис Ефименко, эксперт по финансовому законодательству

В 2014 году бухгалтер должен брать для расчета размера пособия по временной нетру­до­способности суммарный за­ра­бо­ток сотрудника, облагаемый страхо­выми взносами в ФСС Рос­сии, за 2012 и 2013 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для 2012 года база равна 512 000 руб­лей 1 , для 2013 года — 568 000 руб­лей 2 .

Чтобы определить сумму больничного, прежде всего рассчитывают средний дневной заработок заболевшего сотрудника:

Средний дневной заработок = Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет : 730 дней

Сумму пособия, которое полагается к начислению работнику за все время болезни, определяют так:

Сумма больничного за все время болезни работника = Средний дневной заработок x Процент причитающегося пособия x Количество календарных дней болезни

Пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности оплачивается за счет фирмы. Начиная с четвертого дня пособие оплачивает ФСС России 3 . Если больничный выдан в связи с болезнью члена семьи работника, то пособие оплачивается за счет ФСС России с первого дня.

Рассмотрим порядок расчета больничного на примере.

Ситуация 1

Средний заработок сотрудника составил:

  • в 2012 г. — 510 000 руб.;
  • в 2013 г. — 580 000 руб.

В расчет принимают средний заработок сотрудника за 2012 г. в полном размере (510 000 руб.), за 2013 г. — в пределах максимума (568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

510 000 + 568 000 = 1 078 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 078 000 руб. : 730 дн. = 1476,71 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая компанией, составит:

1476,71 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3544,1 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1476,71 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7088,21 руб.

Ситуация 2

Средний заработок сотрудника:

  • в 2012 г. — 540 000 руб.;
  • в 2013 г. — 560 000 руб.

В расчет принимают средний заработок за 2012 г. в пределах максимума (512 000 руб.), за 2013 г. — в полном размере (560 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к рас­чету, составит:

512 000 + 560 000 = 1 072 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 072 000 руб. : 730 дн. = 1468,49 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

1468,49 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = = 3524,38 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1468,49 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7048,75 руб.

Ситуация 3

Средний заработок сотрудника:

  • в 2012 г. — 510 000 руб.;
  • в 2013 г. — 550 000 руб.

В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2012-м, и в 2013 г. он не превыша­ет максимума. Общая сумма зара­бот­ка, принимаемого к расчету, со­ставит:

510 000 + 550 000 = 1 060 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 060 000 руб. : 730 дн. = 1452,05 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

1452,05 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3484,92 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1452,05 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 6969,84 руб.

Ситуация 4

Средний заработок сотрудника:

  • в 2012 г. — 520 000 руб.;
  • в 2013 г. — 570 000 руб.

В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2012 г. — 512 000 руб., в 2013 г. — 568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

512 000 + 568 000 = 1 080 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 080 000 руб. : 730 дн. = 1479,45 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

1479,45 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3550,68 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1479,45 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7101,36 руб.

Минимальная сумма больничного

Сумма выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ (с 01.01.2014 г. — 5554 руб. в месяц) 4 . При определении минимальной суммы пособия МРОТ также должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.

Кроме того, возможен расчет больничного исходя из его ми­нимальной величины. Это делают, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фак­тический средний дневной за­работок меньше того же показателя, рассчитанного исхо­дя из МРОТ 5 . Причем по ука­зан­ным выше работникам, которые на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени, минимальный средний заработок определяет­ся пропорционально рабочему времени.

Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России 6 . Его определяют так:

МРОТ (на дату наступления болезни) x 24 : 730

По сути, данный порядок применяют, если сумма выплат, учитываемых при расчете пособия, не превышает 24 МРОТ (см. пример ниже).

В феврале 2014 г. работник компании болел 5 календарных дней. При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности для определения среднего заработка учитывают выплаты, начисленные в пользу сотрудника, за 2012 и 2013 гг.

Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2013 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 7500 руб.

В период с 01.01.2013 г. по 28.02.2013 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2012 г. сотрудник не работал и доходов не имел.

Доход за расчетный период (2012 и 2013 гг.) представлен в таблице ниже.

Фактический среднедневной заработок равен:

91 000 руб. : 730 дн. = 124,66 руб./дн.

Ситуация 1

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях полного рабочего времени. Его среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

5554 руб. x 24 мес.: 730 дн. = 182,6 руб./дн.

При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ — 182,6 руб./дн.).

Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

182,6 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 438,24 руб.

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, которые оплачивает ФСС России, составит:

182,6 руб./дн. x 80% x 2 к. дн. = 292,16 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

438,24 + 292,16 = 730,4 руб.

Ситуация 2

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени (на полставки).

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

5554 руб. x 1/2 x 24 мес. : 730 дн. = 91,3 руб.

Следовательно, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка (124,66 руб./дн.).

Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

124,66 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 299,18 руб.

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, оплачиваемые ФСС России, составит:

124,66 руб./дн. x 80% x 2 к. дн. = 199,46 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

299,18 + 199,46 = 498,64 руб.

Еще один случай, когда размер больничного определяют на основании МРОТ, — страховой стаж сотрудника не превышает шести месяцев 7 . Однако в этой ситуации сумма пособия не должна превышать МРОТ в расчете на полный календарный месяц. Если оплачиваемый период болезни меньше полного календарного месяца, то максимальный размер пособия (МРОТ) должен быть пропорционально уменьшен.

Как и в первом случае, МРОТ увеличивают на районные коэффициенты, если таковые действуют на соответствующей территории. Полученная величина является максимальной суммой больничного.

При расчете сумму пособия, исчисленную исходя из фактического заработка, следует сравнить с суммой пособия, найденной от МРОТ. Если размер пособия, определенного по общим правилам, окажется меньше размера пособия, исчисленного с учетом МРОТ, то выплачивается больничный, исчисленный по общим правилам. В противном случае сумму пособия определяют исходя из МРОТ (см. пример ниже).

В феврале 2014 г. работник компании болел 7 календарных дней. Он был принят на работу в сентябре 2013 г. и до момента трудо­устройства страхового стажа не имел. Следовательно, его стаж не превышает 6 месяцев и пособие по болезни не может быть больше МРОТ. Сотруднику установлен оклад в размере 50 000 руб. в месяц.

Сумма дохода, полученная ра­ботником в расчетном периоде (сен­тябрь 2013 — январь 2014 г.), со­ставит:

50 000 руб. x 5 мес. = 250 000 руб.

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной оплаты труда, будет равен:

250 000 руб. : 730 дн. = 342,47 руб./дн.

Дневное пособие составит:

342,47 руб./дн. x 60% = 205,48 руб./дн.

Дневное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, будет равно (в феврале 28 календарных дней):

5554 руб. : 28 к. дн. = 198,36 руб./дн.

В данном случае сумму пособия определяют исходя из наименьшей величины:
за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

198,36 руб./дн. x 3 дн. = 595,08 руб.; за оставшиеся четыре дня болезни, которые оплачивает ФСС России: 198,36 руб./дн. x 4 дн. = 793,44 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

595,08 + 793,44 = 1388,52 руб.

Налогообложение больничного

Пособие по временной нетрудоспособности облагают НДФЛ в обычном порядке 8 . Налог начисляют на полную сумму пособия. За счет кого оно оплачено (компании или ФСС России) и в каком размере (в пределах законодательных ограничений или исходя из фактического заработка сотрудника), значения не имеет.

Взносами по обязательному социальному страхованию государственные пособия, связанные с соцстрахованием сотрудников, не облагаются. Это предусмотрено статьей 9 Закона № 212-ФЗ 9 . При этом в соответствии со статьей 8 Закона № 165-ФЗ 10 страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является, в частности, и пособие по временной нетрудоспособности. Согласно этому же закону компании-работодатели обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения сотрудникам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования (в т. ч. за счет собственных средств). Таким образом, пособие по болезни считают государственным пособием. Его сумму, выплаченную в пределах законодательных ограничений как за счет организации (первые три дня болезни), так и за счет ФСС России (последующие дни болезни), взносами на обязательное соцстрахование не облагают. По этой же причине с пособия не начисляют и взносы по «травме».

Что касается доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника, то она является правом, а не обязанностью фир­мы. Федеральное законодательство не устанавливает обязательность и порядок расчета подобных доплат. Это регулируется исключительно трудовым договором с сотрудником. Следовательно, данная доплата к государственным пособиям отнесена быть не может. Ее облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по «травме» в общем порядке.

Вся сумма пособия, начисленная сотруднику (как в пределах, так и сверх ограничений), оплачиваемая за счет компании-работодателя, учитывается при налогообложении прибыли.

Согласно Налоговому кодексу в расходы фирмы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные на­числения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами 11 .

Соответственно, если доплата пособия предусмотрена положениями трудовых или коллективных договоров, то фирма вправе учесть ее в налоговых затратах согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса как «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмот­ренных трудовым и (или) коллективным договором». Анало­гич­ного мнения придерживается и Минфин России 12 .

Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Нормативный акт, устанавливающий максимальный и минимальный размеры пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(718000 руб. + 755000 руб) / 730 = 2017,81 руб.

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(718000 руб. + 755000 руб.) / 730 x 80% = 1614,25 руб.

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(718000 руб. + 755000 руб.) / 730 x 60% = 1210,68 руб.

средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ в месяц

средний дневной заработок определяется:

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ)

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(718000 руб. + 755000 руб.) / 730 = 2017,81 руб.

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(670000 руб. + 718000 руб.) / 730 = 1901,37 руб.

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(670000 руб. + 718000 руб.) / 730 x 80% = 1521 руб.

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(670000 руб. + 718000 руб.) / 730 x 60% = 1140,82 руб.

средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ в месяц

средний дневной заработок определяется:

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ)

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(670000 руб. + 718000 руб.) / 730 = 1901,37 руб.

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(624000 руб.+670000 руб.) / 730

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(624000 руб.+670000 руб.) / 730 x 80%

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(624000 руб.+670000 руб.) / 730 x 60%

средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ в месяц

средний дневной заработок определяется:

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ)

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(624000 руб.+670000 руб.) / 730

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(568000 руб.+624000 руб.) / 730

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(568000 руб.+624000 руб.) / 730 x 80%

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(568000 руб.+624000 руб.) / 730 x 60%

средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ в месяц

средний дневной заработок определяется: МРОТ х 24/730

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ)

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(568000 руб.+624000 руб.) / 730

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(512000 руб.+568000 руб.) / 730

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(512000 руб.+568000 руб.) / 730 x 80%

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(512000 руб.+568000 руб.) / 730 x 60%

средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ в месяц

средний дневной заработок определяется: МРОТ х 24/730

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ)

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(512000 руб.+568000 руб.) / 730

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(463000 руб.+512000 руб.) / 730

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(463000 руб.+512000 руб.) / 730 x 80%

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(463000 руб.+512000 руб.) / 730 x 60%

средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ в месяц

средний дневной заработок определяется: МРОТ х 24/730

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2012 г. N 276-ФЗ)

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(463000 руб.+512000 руб.) / 730

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб.+463000 руб.) / 730

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб.+463000 руб.) / 730 x 80%

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб.+463000 руб.) / 730 x 60%

средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ в месяц

средний дневной заработок определяется: МРОТ х 24/730

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ)

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб.+463000 руб.) / 730

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб.+415000 руб.) / 730

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб.+415000 руб.) / 730 x 80%

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб.+415000 руб.) / 730 x 60%

средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ в месяц

средний дневной заработок определяется: МРОТ х 24/730

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ)

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб.+415000 руб.) / 730

пособие по временной нетрудоспособности

при страховом стаже 8 и более лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

415000 руб. / 365 дней

при страховом стаже от 5 до 8 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб / 365 дней) x 80%

при страховом стаже до 5 лет максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

(415000 руб. / 365 дней) x 60%

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ)

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

пособие по беременности и родам

максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия составляет:

415000 руб. / 365 дней

18 720 рублей в месяц — пособие по временной нетрудоспособности

Федеральный закон от 25 ноября 2008 г. N 216-ФЗ

25 390 рублей в месяц — пособие по беременности и родам

17 250 рублей в месяц — пособие по временной нетрудоспособности

Федеральный закон РФ от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ

23 400 рублей в месяц — пособие по беременности и родам

16 125 рублей в месяц — пособие по временной нетрудоспособности

Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. N 234-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2007 г. N 266-ФЗ)

23 400 рублей в месяц — пособие по беременности и родам

16 125 рублей в месяц

Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. N 234-ФЗ

15 000 рублей в месяц

Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 180-ФЗ

12 480 рублей в месяц

Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ

11 700 рублей в месяц

Федеральный закон от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ

11 700 рублей в месяц

(с 10 февраля 2003 г.)

Федеральный закон от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ

Федеральный закон от 8 февраля 2003 г. N 25-ФЗ

11 700 рублей в месяц

Федеральный закон от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ

85 МРОТ в месяц (пособие по временной нетрудоспособности)

Указ Президента РФ от 15 марта 2000 г. N 508

Примечание: Пособие по беременности и родам по страховым случаям, наступившим в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), по заявлению застрахованного лица может быть назначено, исчислено и выплачено по нормам Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ), в том числе с применением при определении среднего заработка, исходя из которого исчисляется указанное пособие, предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленной Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ в 2010 году

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Как рассчитать декретные в 2014 году: пособие по беременности и родам

В текущем году обновился порядок расчета детских пособий. Изменился расчетный период для пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет. Кроме того, проиндексированы единовременные пособия. О том, какие суммы теперь надо платить молодым мамам, читайте в статье.

Каждый год в расчете декретных пособий происходят какие-либо перемены. Чтобы они не застали бухгалтера врасплох, мы подготовили самую актуальную и необходимую информацию, которая поможет рассчитать детские пособия быстро и правильно.

Пособие по беременности и родам

Начнем с пособия по беременности и родам. Первым делом надо узнать средний заработок за расчетный период. Общее правило гласит: расчетным периодом являются два календарных года, предшествующих страховому случаю (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее – Закон № 255-ФЗ). То есть году, когда работница уходит в декрет.

Соответственно, если работница уходит в отпуск по беременности и родам в 2014 году, то в расчет нужно брать 2012 и 2013 годы.

Обратите внимание: речь идет именно о календарных днях в указанных периодах. Так сказано в части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Значит, расчетный период составит 731 день: за 2012 год – 366 дней и за 2013 год – 365 дней.

Еще один важный момент. Существуют периоды, которые нужно обязательно исключить из расчета.

Во-первых, это дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Во-вторых, это время освобождения человека от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации. При условии, что на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС РФ не начислялись согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ). В частности, это периоды, когда человек был присяжным заседателем или исполнял иные общественные (государственные) обязанности.

Идем дальше. За каждый год расчетного периода можно взять только выплаты, на которые начисляли взносы в соцстрах.

Все легко и просто, если сотрудница работала только в вашей фирме последние несколько лет. Тогда разобраться с исключаемыми периодами и фактическим заработком не составит труда.

Однако возможно, что в 2012 или 2013 году она трудилась в других организациях. Тогда информацию о заработке и исключаемых периодах можно узнать из специальной справки (форма утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013г. № 182н).

Особая ситуация, если в расчетном периоде сотрудница была в декрете или в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Причем на данные периоды может приходиться как весь 2012 год (а также 2013 год), так и часть этого года. При таком раскладе сотрудница может написать заявление о замене года другим годом, в котором заработок был выше. Можно заменить и оба года по просьбе сотрудницы. Так предусмотрено частью 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Например, женщина ушла в декрет в январе 2012 года и далее до конца 2013 года была в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае она может написать заявление о замене расчетного периода полностью. Причем на любой год. Как вариант, может оказаться, что самый большой заработок был в 2005 и 2006 годах. Тогда именно эти два года будут считаться расчетным периодом. Кстати, вовсе не обязательно, чтобы предложенные на замену года следовали друг за другом. Получается, что можно взять 2005 и 2007 год, или 2006 и 2010 год.

Будьте внимательны: если вы берете в расчет 2010 год или более ранний год, выплаты за этот период можно брать максимум 415 000 рублей. Когда же по просьбе сотрудницы взяли 2011 год, верхний лимит – 463 000 рублей. Не забывайте и про количество календарных дней. Если по заявлению сотрудницы взяли заработок за 2008 и 2012 годы, количество дней –732 (так как оба года високосные). Если же взяли, например, 2011 и 2013 годы, то количество дней в расчетном периоде составит 730.

Удерживать НДФЛ с выплаченных декретных и детских пособий не нужно.

После того, как посчитаете среднедневной заработок, умножьте его на количество календарных дней отпуска по беременности и родам. Обычно это 140 дней (ст. 10 Закона № 255-ФЗ).

Понятно, что пособие по беременности и родам может получить только женщина, которая готовится стать матерью. Чтобы получить пособие, она приносит работодателю оригинал больничного листа. Также работнице нужно написать заявление о предоставлении декретного отпуска в свободной форме.

Посчитав пособие, его нужно сравнить с максимальным размером. Предельный лимит считают так. Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, нужно поделить на 730. Брать нужно предельную величину, на которую начисляются взносы в соцстрах (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, в 2014 году максимальный дневной заработок для расчета составляет 1479,45 рублей ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730). Верхний потолок для пособия по беременности и родам – 207 123 рублей (1479,45 руб. х 140 дн.). Если же у женщины, уходящей в декрет, средний дневной заработок меньше 1479,45 рублей, то именно его нужно брать за основу расчетов.

Предусмотрен также минимальный размер пособия по беременности и родам, который считают исходя из федерального МРОТ. Есть несколько ситуаций, когда используют именно этот показатель. Во-первых, так нужно делать, если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. В данном случае сумма пособия за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда.

Детские пособия выплачивают в рублях и копейках. Округлять их до полного рубля не нужно.

Обратите внимание: возможно в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты. Тогда сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия по следующей формуле:

Мдп = МРОТ × Рк : Кдн, где

Мдп – максимальная сумма дневного пособия;

МРОТ – федеральный МРОТ на дату начала отпуска по беременности и родам (в 2014 году это 5554 руб.);

Рк – районные коэффициенты к зарплате (их используйте, если они установлены в местности, где трудится работница);

Кдн — количество календарных дней в каждом месяце, который приходится на период декретного отпуска сотрудницы.

Такой порядок прописан в части 3 статьи 11 Закона № 255-ФЗ.

Во-вторых, возможно, среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц) либо в расчетном периоде не было заработка. В этом случае для расчета дневного пособия опять-таки используется размер заработка, равный МРОТ. Так сказано в части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Эта норма актуальна, в том числе для работниц со страховым стажем менее шести месяцев.

Подчеркнем, что исключать какие-либо периоды при расчете пособия с учетом МРОТ не нужно. Данный алгоритм заложен в пункте 15 (3) Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Соответственно, минимальный предельный среднедневной заработок рассчитывайте по такой формуле:

Мсз = МРОТ × 24 месяца : 730 дней, где

Мсз – минимальный предельный размер среднего дневного заработка;

МРОТ – минимальный размер оплаты труда на дату начала декретного отпуска.

Получается, что «минималка» за день составляет 182,60 рубля (5554 руб. х 24 мес. : 730 дн.). Если реальный среднедневной заработок меньше этого значения, пособие выплачивайте исходя из МРОТ. Когда же фактический средний заработок за день выше 182,60 рублей, берите реальный заработок. Но не забывайте про верхний лимит!

А если сотрудница к моменту ухода в декрет работала на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели)? Тогда значение МРОТ при расчете минимального предельного среднедневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Данный порядок предусмотрен в части 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Всё о выплатах физлицам

В Бераторе «Выплаты физическим лицам» представлена практическая информации по расчету, оформлению и отражению в любых выплат физическим лицам
Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Расчет больничного в 2015 году

В этой статье мы не будем рассматривать пособие по беременности и родам и другие пособия, связанные с материнством, о них почитайте статью «Пособия, выплачиваемые за счет ФСС в связи с беременностью и рождением ребенка».

Расчет больничного и пособий по временной нетрудоспособности и регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Пособия по временной нетрудоспособности предоставляются в случаях:

  • заболевания или травмы застрахованного лица;
  • ухода за больным членом семьи;
  • карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  • осуществления протезирования по медицинским показаниям;
  • долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях.

Кроме перечисленных случаев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается также при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Их выплата регламентирована Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 г.

Источник выплаты пособия по временной нетрудоспособности

В случае заболевания или травмы пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ). В остальных случаях пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня.

Расчет и оплата больничного листа работодателем

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора. (В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (п.2 ст. 7 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п. 1 255-ФЗ).

Обратите внимание!

  • Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум — предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов.
  • Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваются по всем местам работы.
  • Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ).
  • Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, то пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так и у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.12 п. 2.2 255-ФЗ).

Пример:

  1. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству в течение всего периода, начиная с января 2013 года. Соответственно, больничный ему будет рассчитан отдельно в ООО «Альфа» и отдельно в ООО «Бета»
  2. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с января 2015 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан в ООО «Альфа» ИЛИ в ООО «Бета» по его выбору, исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.
  3. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы с 2013 года и в ООО «Бета» с 2015, помимо этого в 2013 году он работал и в других организациях. Больничный ему будет рассчитан в ООО «Альфа» ИЛИ в ООО «Бета» по его выбору, исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.
  4. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с 2013, помимо этого в 2012 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Альфа», и в ООО «Бета», но, исходя из среднего заработка в этих организациях. ЛИБО больничный может быть рассчитан в одном месте, исходя из среднего заработка по всем организациям, где сотрудник получал доходы.

Средний заработок для расчета больничного листа

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются по среднему заработку застрахованного лица, рассчитанному за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей.

Если в этих двух календарных годах, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению сотрудника могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст.14 255-ФЗ).

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ). Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).
Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.

Ограничения выплаты пособий по временной нетрудоспособности

1. Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2013 году составила 568 тысяч рублей, в 2014 году — 624 тысячи рублей, в 2015 году — 670 тысяч рублей.
В случае если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок в сумме, не превышающей указанную предельную величину (п. 3.1 ст.14 255-ФЗ).

2. Ограничение при нарушении режима. Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.

3. Влияние страхового стажа на сумму больничного.

Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.
В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

  • страховой стаж 8 лет и более — 100%;
  • страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
  • страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
  • страховой стаж менее полугода пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

4. Ограничения пособий по уходу за больным членом семьи. В случае осуществления ухода за больным членом семьи существует ряд дополнительных ограничений. Ограничивается количество оплачиваемых дней по каждому случаю нетрудоспособности и количество оплачиваемых дней в году, в зависимости от возраста больного, а также от наличия особых заболеваний (п. 5 ст. 6 255-ФЗ).

За кем уход

Кол-во оплачиваемых дней по одному больничному

Кол-во оплачиваемых дней в календарном году

Еще по теме:

  • Субсидия на жильё военным калькулятор Калькулятор жилищной субсидии военнослужащих на 1-е полугодие 2018 года Калькулятор жилищной субсидии на 2-е полугодие 2018 года смотрите здесь=> Данный калькулятор жилищной субсидии подготовлен специалистами Юридической компании "Стратегия"! (http://voensud-mo.ru/) в соответствии с […]
  • Приказ по чоп Приказ МВД РФ от 18 июня 2012 г. N 589 "Об утверждении Административного регламента исполнения Министерством внутренних дел Российской Федерации государственной функции по контролю за частной детективной (сыскной) и охранной деятельностью в Российской Федерации" (с изменениями и […]
  • Юрист ваке а Послевузовское образование юриста: реформа и ее последствия После проведения образовательной реформы понятие "послевузовское образование" сильно изменилось. Теперь аспирантура относится к последней ступени высшего образования, соискательство называется прикреплением, а докторантура и […]
  • Ответ на заявление в банк Ответ на заявление в банк 10.07.2013 г. в 21.30 мин. я проводила операцию по взносу наличных денежных средств на карту Сбербанка. Денежные средства в сумме 10 000 рублей не были зачислены на счет карты из-за технического сбоя в терминале. В связи с чем я, не отходя от банкомата, набрала […]
  • Приказ минтранс рф 273 Приказ Министерства транспорта РФ от 26 июля 2017 г. № 277 “О внесении изменений в приказы Министерства транспорта Российской Федерации от 21 августа 2013 г. № 273 «Об утверждении Порядка оснащения транспортных средств тахографами» и от 13 февраля 2013 г. № 36 «Об утверждении требований […]
  • Закон рф об электронной цифровой подписи НОВЫЙ ЗАКОН ОБ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ Закон № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» с 1 января 2014 года уступает место Закону № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Какие изменения ждут нас в связи с этим? В России стартует массовое использование нового вида электронной подписи – […]
  • 1240 приказ гибдд Приказ МВД России от 22 декабря 2014 г. № 1123 “О признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных предписаний нормативных правовых актов МВД России” (не вступил в силу) Признать утратившими силу нормативные правовые акты МВД России и отдельные предписания […]
  • Закон об образовании в мордовии Статья по теме: РЕАЛИЗАЦИЯ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ ОТ 8 АВГУСТА 2013 Г. № 53-З "ОБ ОБРАЗОВАНИИ В РЕСПУБЛИКЕ МОРДОВИЯ" В работе освещаются основные положения нового закона "Об образовании в Республике Мордовия" Предварительный просмотр: Управление образования Администрации городского […]