В местный бюджет поступает земельный налог

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 января 2018 г. N 03-05-06-02/1084 Об освобождении от уплаты земельного налога владельцев садовых участков площадью 12 соток

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу освобождения от уплаты земельного налога владельцев садовых участков площадью 12 соток и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.

Средства от уплаты данного налога направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

На основании статьи 387 главы 31 «Земельный налог» Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.

Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как владельцы садовых участков, в данный перечень не включена.

При этом отмечаем, что Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в пункт 5 статьи 391 Кодекса, согласно которым налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается с 1 января 2017 года на сумму кадастровой стоимости 6 соток земельного участка в отношении одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Данный порядок применятся в отношении категорий налогоплательщиков, установленных в пункте 5 статьи 391 Кодекса.

Также обращаем внимание, что пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с освобождением от уплаты земельного налога владельцев садовых участков площадью 12 соток, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен земельный налог.

Обзор документа

Владельцы садовых участков не освобождаются от земельного налога. При этом в силу поправок к НК РФ база при его исчислении уменьшается с 1 января 2017 г. на сумму кадастровой стоимости 6 соток в отношении 1 участка, принадлежащего налогоплательщику. Данный порядок применяется в отношении пенсионеров, ветеранов, инвалидов и ряда других льготников.

Отмечается, что муниципальные образования и города федерального значения вправе самостоятельно устанавливать льготы по земельному налогу, в т. ч. определять величину вычета для некоторых налогоплательщиков.

Какие налоги и в какие бюджеты мы платим?

Как известно в России трёхуровневая бюджетная система — это федеральный, региональный и муниципальный бюджеты. Налоговая система включает в себя те же уровни, которые пополняются соответствующими налогами и сборами.

Федеральные налоги подлежат уплате на всей территории Российской Федерации. И к ним относятся:

— налог на добавленную стоимость — налог, который включается производителем в стоимость товара, таким образом, налог платит покупатель;
— акцизы — налог на социально опасные товары: алкоголь, табак, сигареты и т.д.;
— налог на доходы физических лиц, как видно из названия, этот налог подлежит уплате в случае получения физическим лицом какой-либо прибыли — заработная плата, дивиденды и др.;
— единый социальный налог, включает в себя выплаты в федеральный бюджет, ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского образования), ТФОМС, ФСС (Фонд социального страхования);
— налог на прибыль организаций;
— налог на добычу полезных ископаемых;
— водный налог;
— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
— государственная пошлина.

Все эти налоги поступают в федеральный бюджет, а далее распределяются по статьям расходов, и направляются на финансирование здравоохранения, обороны, социальных программ и т.д.

Региональные налоги подлежат уплате на территории региона. Законодательные органы данного региона вправе устанавливать налоговые ставки, порядок, сроки уплаты налогов, налоговые вычеты.

К региональным налогам относятся:

— налог на имущество организаций;
— налог на игорный бизнес;
— транспортный налог.

В местный или муниципальный бюджет поступают средства от уплаты:

— земельного налога;
— налога на имущество физических лиц.

Местные налоги

К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог

Данный налог взимается на основании гл. 31 «Земельный налог» НК РФ. Вводится в действие ПК РФ и правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

– изъятые из оборота;

– ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; объектами, включенными в список всемирного наследия; историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

– используемые для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд;

– водные объекты в государственной собственности.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков. Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, для физических лиц она устанавливается налоговыми органами. Не облагаемая налогом сумма – 10 000 руб. на одного налогоплательщика для следующих категорий:

– Героев СССР, Героев России, полных кавалеров ордена Славы;

– инвалидов I, II и III групп;

– инвалидов с детства;

– ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, боевых действий;

– физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки, подвергшихся воздействию радиации;

– физических лиц, участвовавших в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок;

– физических лиц, перенесших лучевую болезнь в результате испытаний ядерных установок.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать:

– 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, земель под жилищным фондом и объектами жилищно-коммунального хозяйства, земель личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; а также дачного хозяйства;

– 1,5% для прочих земельных участков.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

– организации уголовно-исправительной системы Минюста России;

– земли, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;

– земли под объектами мобилизационного назначения;

– общероссийские общественные организации инвалидов (если инвалидов в их составе не менее 80%);

– организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (если численность инвалидов составляет не менее 50% общей численности, их фонд заработной платы – не менее 25% общего фонда заработной платы);

– организации народных художественных промыслов;

– физические лица – коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, общины таких народов;

– организации – резиденты особой экономической зоны – сроком на пять лет с момента возникновения собственности на земельный участок.

Порядок исчисления налога. Сумма налога равна произведению налоговой базы на налоговую ставку. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно, для физических лиц се рассчитывают налоговые органы.

Муниципальные образования могут предусмотреть не более двух авансовых платежей для физических лиц. Сумма авансового квартального платежа для организаций и индивидуальных предпринимателей рассчитывается исходя из 1/4 налоговой ставки.

Если изменяется право собственности на земельный участок, то сумма налога корректируется на коэффициент, рассчитываемый по формуле

К = Число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (пользовании) налогоплательщика / Число календарных месяцев в налоговом периоде.

Сроки уплаты налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают налоговые платежи.

Налоговая декларация представляется организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог на имущество физических лиц

Данный налог взимается на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками являются физические лица – собственники имущества. Если имущество находится в долевой собственности нескольких физических лиц, то плательщиком налога является каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в совместной собственности нескольких лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Вместе с тем, налогоплательщиком может стать одно из этих лиц, определенное по соглашению между ними.

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоги исчисляются налоговыми органами на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Платежное извещение вручается плательщику налога до 1 августа. Налог поступает в местный бюджет полностью. Сроки уплаты налога – 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок взимается пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,1%.

Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются:

– Герои СССР и Герои России;

– кавалеры орденов Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

– участники гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций;

– лица вольнонаемного состава СА, ВМФ, МВД и ФСБ, участвовавшие в Великой Отечественной войне;

– лица, получившие льготы по Чернобылю;

– лица, подвергшиеся радиации;

– участники испытаний ядерного оружия;

– члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;

Налог на строения и помещения не платится пенсионерами, воинами-афганцами, не взимается налог с творческих мастерских, ателье, студий. Налог не взимается с жилых строений жилой площадью до 50 кв.м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.м в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях.

Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представить в налоговый орган документы, подтверждающие такое право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налогов производится не более, чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

Ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления по месту нахождения объекта налогообложения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Предельные ставки определены законодательством (табл. 12.1).

Ставки налога на имущество физических лиц

Земельный налог: федеральный, местный или региональный?

Обновление: 2 февраля 2017 г.

Все налоги, действующие на территории РФ, закреплены Налоговым кодексом. Один из них — налог на землю. Земельный налог является обязательным видом платежа для всех, кто имеет земельный участок. Исключения из этого правила, а также особенности этого платежа прописаны в главе 31 Налогового кодекса.

Для того, чтобы понять, в чем разница между местными, региональными и федеральными налогами, а также для того, чтобы ответить на вопрос, земельный налог — местный, или региональный, или федеральный, нужно рассмотреть каждую категорию отдельно.

Коротко о системе налогов в РФ

Все налоги, установленные в РФ, можно разделить на местные, региональные и федеральные.

Федеральными налогами называют налоговые платежи, которые установлены Налоговым кодексом. Они должны уплачиваться на всей территории России.

Региональные налоги устанавливаются главным налоговым документом и законами субъектов РФ. Эти платежи должны уплачиваться на территории субъекта РФ, установившего налог.

При установлении таких налогов законодательными органами госвласти субъектов РФ должны быть определены (если этого не установлено в НК):

  • порядок уплаты налогов;
  • ставка;
  • сроки уплаты.

По региональным налогам все другие элементы, в том числе и круг налогоплательщиков, определяются Налоговым кодексом.

Представительные органы каждого субъекта РФ уполномочены устанавливать особенности определения:

  • налоговых льгот;
  • порядка и оснований применения льгот;
  • налоговой базы.

Местными налогами называются налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и муниципальными образованиями (нормативными правовыми актами их представительных органов). Такие налоги должны уплачиваться на территориях этих муниципалитетов.

Муниципальные образования уполномочены определить (если эти элементы не установлены НК) ставку налога, сроки и порядок его уплаты. Налогоплательщики местных налогов и другие элементы устанавливаются Налоговым кодексом.

Муниципальные образования вправе самостоятельно установить налоговые льготы, перечень оснований их применения и порядок их получения, а также особенный порядок определения базы налога.

Земельный налог — это какой налог?

В ст. 387 НК указано, что рассматриваемый налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами муниципальных образований (его представительных органов). Этими же документами этот платёж вводится в действие и регулируется порядок прекращения его действия. Налог должен уплачиваться на территориях этих муниципалитетов.

Отвечая на вопрос, земельный налог — это федеральный налог или региональный, можно однозначно ответить: ни тот, ни другой. Исходя из определения, приведённого выше, и согласно статье 15 НК земельный налог является местным налогом.

Этот платёж установлен непосредственно в отношении имущества налогоплательщика, которое служит основанием для налогообложения. Это значит, что земельный налог относится к категории налогов, которые принято называть прямыми.

  • городской округ;
  • городское или сельское поселение;
  • городской округ с внутригородским делением;
  • муниципальный район;
  • внутригородская территория города федерального значения;
  • внутригородской район.

В какой бюджет зачисляется земельный налог

Бюджетный кодекс РФ установил, что земельный налог зачисляется по нормативу 100 процентов в бюджеты:

  • городских округов;
  • муниципальных районов;
  • городских поселений;
  • городских округов с внутригородским делением;
  • внутригородских районов;
  • сельских поселений.

Экономическая сущность земельного налога

Экономическая сущность налога на землю заключается в принудительном налогообложении, установленном действующим законодательством. Налог уплачивается каждый год, и его сумма зависит от площади и размера единицы земельного налогообложения. Это значит, что выплата не зависит от размера доходов собственника и прибыльности участка.

Какие налоги относятся к местным

Какие налоги относятся к местным

Похожие публикации

Налоговая система РФ является многоуровневой и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. От того, к какому уровню относится налог, зависит, каким законодательством он регулируется и в какой бюджет по нему зачисляются платежи. Какие налоги относятся к местным, кем они вводятся и регулируются, а также каковы сроки и порядок их уплаты – рассмотрим в этом материале.

Общая характеристика местных налогов

Если часть налогов, уплачиваемых в федеральный бюджет (НДС, НДФЛ, налог на прибыль и т.д.), позднее возвращается в регионы в виде дотаций, то налоги регионального и местного уровня полностью поступают в соответствующий бюджет напрямую. Местные налоги и сборы формируют доходную часть бюджета муниципальных образований.

При уплате налогов, их распределение по соответствующим бюджетам происходит на основании КБК, присвоенных каждому виду налогового платежа. Какие налоги идут в местный бюджет, можно определить по коду «03» в составе 20-значного КБК (12 и 13 знаки).

Органы власти на местах не могут самостоятельно «создавать» новые налоги, поскольку их круг уже определен Налоговым кодексом РФ, и контролируется государством. Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ, а действуют и отменяются на основании нормативных актов, принятых властями муниципальных образований. Обычно о местных налогах принимаются решения, а в городах федерального значения — законы. Каждый нормативный акт о таком налоге, принимаемый на местном уровне, затем направляется для контроля в ФНС и Минфин РФ.

На муниципальной территории, принявшей соответствующий нормативный акт, местные налоги вводятся в действие и являются обязательными к уплате, кроме случаев, когда на той же территории действует специальный налоговый режим, предусматривающий освобождение от уплаты определенных местных налогов (п. 4, 7 ст. 12 НК РФ).

Местные налоги и сборы — 2017: перечень

В 2017 г. перечень налогов и сборов местного уровня включает (ст. 15 НК РФ):

Таким образом, на сегодня нормы НК РФ к местным налогам и сборам относят лишь два налога и один сбор, в части которых местные власти могут определять налоговые ставки, порядок уплаты, сроки перечисления в бюджет. В компетенции муниципальных органов власти также установление налоговых льгот и порядка их применения.

Характеристика местных налогов

Из перечня статьи 15 НК очевидно, что объем местных налогов в общей налоговой системе РФ довольно невелик, по сравнению с федеральными. Рассмотрим их более подробно.

Земельный налог

Местным налогом является земельный налог (глава 31 НК РФ). Его уплачивают юрлица и граждане, у которых в собственности имеются земельные участки.

Участок земли, расположенный в границах муниципального образования, является налоговым объектом. Налоговая база определяется из кадастровой стоимости участка на 1 января отчетного года.

Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются в пределах, принятых нормами НК РФ. Для налога на землю максимальная ставка, в зависимости от категории земли, может быть дифференцированной и варьироваться от 0,3% до 1,5% (ст. 394 НК РФ):

  • ставка до 0,3% применима к землям сельхозназначения, участкам, приобретенным для личного подсобного хозяйства, занятых жильем и сопутствующей инфраструктурой, а также к землям, ограниченным в обороте и предоставленных для нужд обороны, безопасности и таможни;
  • ставка до 1,5% допускается в отношении прочих участков земли.

Порядок уплаты местных налогов устанавливается муниципальными органами власти, они же устанавливают сроки уплаты для организаций-налогоплательщиков. При этом, по земельному налогу местные органы вправе сами определять отчетные периоды и необходимость уплаты авансовых платежей, но могут этого и не делать (ст. ст. 393, 396, 397 НК РФ).

Муниципальными властями, устанавливающими местные налоги и сборы, вводятся и льготы по этим налогам. По налогу на землю НК РФ перечисляет категории организаций и физлиц, которые налог не платят (ст. 395 НК РФ), на местном же уровне могут применяться дополнительные виды льгот, от частичного уменьшения налоговой базы до полного освобождения от уплаты налога.

Налог на имущество физлиц

Местные налоги, перечень которых приведен выше, включают также налог на имущество физлиц (глава 32 НК РФ). Налогоплательщики — граждане, имеющие в собственности недвижимость: жилые дома и помещения, гаражи, незавершенные строительством объекты и прочие здания, строения и сооружения (ст. 401 НК РФ). База по налогу определяется из кадастровой, а в некоторых случаях из инвентаризационной стоимости имущества.

Налог на имущество физлиц, как и прочие местные налоги и сборы, вводится муниципальными нормативными актами. Органы власти сами могут установить порядок определения налоговой базы и конкретные налоговые ставки.

Предельные ставки по местным налогам и сборам устанавливает НК РФ, для налога на имущество физлиц они следующие (ст. 406 НК РФ):

  • 0,1% для жилья, недостроенных жилых домов, гаражей, хозпостроек до 50 кв. м на личном участке; местными властями эта ставка может быть снижена до 0%, или увеличена не более чем в 3 раза;
  • 2% для объектов кадастровой стоимостью более 300 млн.руб. и объектов из перечня п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
  • 0,5% для прочей недвижимости.

Поскольку льготы на местные налоги устанавливаются не только НК РФ, но и муниципальными актами, по налогу на имущество каждый регион может определить их сам в дополнение к уже указанным в кодексе.

Торговый сбор

Наряду с перечисленными, к местным налогам и сборам относится торговый сбор (глава 33 НК РФ). Сегодня он уплачивается только фирмами и предпринимателями, торгующими на территории города Москвы (закон г. Москвы № 62 в ред. от 23.11.2016).

Освобождены от сбора ИП на патенте и плательщики ЕСХН. Сбором облагается торговый объект, который хоть единожды за квартал использовался для торговли.

Ставка ежеквартального сбора устанавливается местными нормативными актами в пределах, указанных в ст. 415 НК РФ, и зависит от вида объектов торговли и их количества, либо площади.

Местным законом, как и сроки уплаты местных налогов, устанавливаются сроки для перечисления торгового сбора. Льготы для плательщиков торгового сбора, также устанавливаются местным законодательством.

Еще по теме:

  • В негласное правило В негласное правило Гласные и негласные правила Правила, которые устанавливают для нас родители, происходят из их убеждений. Так же, как и сами убеждения, их манифестации правила, эволюционируют со временем. Правила это принуждение: «да» и «нет», «сделай это», «не делай этого». Например, […]
  • Брянский военных суд Брянский областной суд Адрес: 241050, г. Брянск, ул. Крахмалева, д. 59 Телефон: (4832) 62-50-05, 58-96-02 (ф.) E-mail: [email protected] Брянский гарнизонный военный суд Адрес: 241020, г. Брянск, ул. 2-я Аллея, д. 12 Телефон: (4832) 63-74-26, 63-74-27 (ф.) E-mail: […]
  • Поправки к 228 по удо УДО по 228 статье в 2018 году Вернуться назад на УДО 2018 Когда осужденные по статьям 228 и 228.1 имеют право на условно-досрочное освобождение от отбывания наказания: 1. Ч. 2 ст. 228 и все части ст. 228.1 УК РФ - три четверти срока наказания. На основании пункта "г" части 3 статьи 79 […]
  • Действие в обход закона Обход закона: как теперь отличить привычное злоупотребление правом от нового термина Понятие злоупотребления правом с 1 марта 2013 г. стало более конкретным — законодатели вывели его новый вид под названием «обход закона». Среди бизнес-кругов это нововведение породило множество […]
  • Исковое заявление по взысканию долга по договору купли-продажи Исковое заявление по взысканию долга по договору купли-продажи В Арбитражный суд Омской области Истец: Индивидуальный предприниматель П., _______ г.р. Место жительства: …г. Омск, ул. …, д. …, кв… Ответчик: Индивидуальный предприниматель А. Место жительства: Омская область, ….район, р.п. […]
  • Оголошення про банкрутство вищий господарський суд Щодо порядку офіційного оприлюднення відомостей по справі про банкрутство Щодо п орядк у офіційного оприлюднення відомостей по справ і про банкрутство З 19 січня 2014 року у відповідності до п. 1 "Прикінцевих та перехідних положень" Закону України "Про відновлення платоспроможності […]
  • Налог на имущество организаций пени КБК по налогу на имущество в 2018 году Статьи по теме КБК на налог на имущество в 2018 году для юридических лиц зависит от того, каким имуществом распоряжается организация — входит ли такое имущество в единую систему газоснабжения или нет. Для справки – КБК для физических лиц зависит от […]
  • Закон о правах ребенка в рк с изменениями Закон Республики Казахстан "О правах ребенка" от 8 августа 2002 года № 345-II Закон Республики Казахстан от 8 августа 2002 года N 345 Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие в связи с реализацией основных прав и законных интересов ребенка, гарантированных Конституцией […]