Декларация транспортного налога 2012

Содержание страницы:

Декларация по транспортному налогу за 2012 год

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 марта 2012 г. N 23657

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 20 февраля 2012 г. N ММВ-7-11/[email protected]

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247) в целях реализации положений главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ (Собрание законодательства РФ, 2002, N 30, ст. 3027; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3523; 2005, N 25, ст. 2427; N 43, ст. 4350; N 52, ст. 5581; 2007, N 1, ст. 31; 2009, N 48, ст. 5732, ст. 5733; N 52, ст. 6444; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 48, ст. 6248) приказываю:

  • форму налоговой декларации по транспортному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
  • формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
  • Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период — 2012 год.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М. В. МИШУСТИН

Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу

Налоговая декларация по транспортному налогу, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок № ММВ-7-11/[email protected]).
Следует обратить внимание, что в порядок заполнения налоговой декларации внесены изменения, которые будут применяться с отчетности за 2013 год. Однако эти изменения носят уточняющий характер в части заполнения кодов налоговых льгот, а также порядка расчета, если право на налоговую льготу возникло не с начала налогового периода. Кроме того, скорректирован порядок заполнения и представления одной декларации по субъекту Российской Федерации.

По общему правилу декларации в инспекцию можно сдать:

  • на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Титульный лист

На титульном листе декларации указывают:

  • ИНН и КПП организации (в поле ИНН, состоящем из 12 ячеек, ИНН организации вписывается слева направо начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках ставятся прочерки). Если декларацию за реорганизованную организацию сдает организация-правопреемник, то она должна указать свои ИНН и КПП;
  • номер корректировки (для первичной декларации – «0–»; для уточненной – порядковый номер уточненной декларации, представленной в инспекцию («1–», «2–» и т. д.));
  • код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку № ММВ-7-11/[email protected];
  • отчетный год, за который составляется декларация;
  • код налоговой инспекции, в которую организация направляет декларацию;
  • код места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку № ММВ-7-11/[email protected];
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • ИНН и КПП реорганизованной организации, а также код реорганизации (ликвидации) согласно приложению 2 к Порядку № ММВ-7-11/[email protected];
  • контактный телефон организации;
  • количество страниц, на которых составлена налоговая декларация по транспортному налогу;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя сельскохозяйственной организации, который сдает декларацию.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в декларации сведений.
Если декларацию подписывает руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, ставится личная подпись, заверенная печатью организации, и дата подписания.

При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставится код «1». Если декларацию подписывает представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставится код «2».

В разделе 1 указывают:

  • по строке 010 – КБК по транспортному налогу, уплачиваемому организациями;
  • по строке 020 – код ОКАТО по месту регистрации транспортных средств (по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413). Если код ОКАТО состоит менее чем из 11 цифр, его записывают в отведенном для этого поле начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся незаполненными, проставляют нули;
  • по строке 021 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный год. Она определяется как сумма значений по строке 230 всех страниц раздела 2 декларации с соответствующим кодом ОКАТО;
  • по строкам 023, 025, 027 – суммы авансовых платежей по налогу, причитающиеся к уплате соответственно за I, II и III кварталы отчетного года. Для определения суммы авансовых платежей нужно рассчитать значение 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки по каждому транспортному средству, а затем суммировать эти значения;
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она определяется как разница между суммой налога по строке 021 и суммами авансовых платежей по налогу, указанными в строках 023, 025, 027 в разделе 1 декларации. Если разница получилась отрицательной, по строке 030 ставится прочерк;
  • по строке 040 – сумму транспортного налога, рассчитанную к уменьшению по итогам отчетного года. Она представляет собой разницу между суммой налога по строке 021 и суммами авансовых платежей по налогу, указанными в строках 023, 025, 027 раздела 1. Если разница имеет отрицательное значение, ее записывают без знака «минус». Если положительное, то по строке 040 ставится прочерк.

У организации могут быть транспортные средства, зарегистрированные в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции.

В этом случае в разделе 1 показатели строк нужно привести по каждому коду ОКАТО отдельно.

Если транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика, то в декларации по транспортному налогу код ОКАТО указывается по местонахождению этого подразделения.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 2 октября 2012 г. № БС-4-11/16504.

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству. Обратите внимание, что в порядке по заполнению появилась новая запись.

В случае изменения местонахождения организации (в том числе представительства иностранной организации) и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему местонахождению организации, налоговая декларация по транспортному налогу направляется в налоговый орган по новому местонахождению данной организации и регистрации транспортного средства.

При этом раздел 2 декларации заполняется и представляется по кодам ОКАТО, присвоенным территориям, где зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства, с учетом коэффициента владения ТС (строка 120).

Код вида транспортного средства отражается по строке 030.

Необходимо иметь в виду, что в зависимости от того, к какому виду транспортных средств отнесена машина, для грузовых и легковых автомобилей одинаковой мощности ставки налога будут разными. Категория автотранспортных средств является одним из существенных критериев для исчисления налоговой ставки и определяется согласно регистрационным документам.

Транспорт категории «В»

На практике часто возникают проблемы в отношении применения ставок по автомобилям, классифицируемым по категории «В».

В большинстве случаев в паспорте транспортного средства тип машины «легковая» или «грузовая» указывается.

Вместе с тем автотранспортные средства, согласно ПТС относящиеся к категории «В», например «газели», могут использоваться для перевозок как грузов, также и пассажиров.

Поэтому наличие в ПТС категории «B» не всегда является основанием для квалификации автомобиля в качестве легкового или грузового (письмо Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05).

Как свидетельствует правоприменительная практика по данному вопросу, судебные органы также обращают внимание на то, что категория «B», указанная в паспорте транспортного средства, может быть присвоена как грузовым, так и легковым автомобилям.

По мнению судебных органов, при выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, налогоплательщик (собственник) должен руководствоваться типом (видом) объекта налогообложения, сведения о котором приведены в его ПТС (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. № А58-3798/08-Ф02-869/09, ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2009 г. № А29-2848/2008 и др.).

Легковые и грузовые автомобили

Отнесение автотранспортных средств к легковым и грузовым автомобилям входит в обязанности производителей автотранспортных средств, органов, осуществляющих их сертификацию и государственную регистрацию, в связи с чем рекомендовано при возникновении разногласий по данному вопросу между налоговыми органами и налогоплательщиками обращаться в компетентные организации (письмо Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1)

По строке 040 указывается идентификационный номер: по автотранспорту – VIN, по водным судам – номер судна (ИМО), по воздушным судам – серийный заводской номер.

По строке 050 – марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

По строке 060 – регистрационный знак автотранспортного средства, для водных судов – регистрационный номер, а для воздушных – регистрационный знак судна.

Налоговая база отражается по строке 070.

Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигателей, налоговая база обозначается по строке 070 кодом «1».

Появилась новая строка с кодом 090, где указывается экологический класс транспортного средства.

Сведения об экологическом классе содержатся в паспортах транспортных средств. Положение об их заполнении утверждено 23 июня 2005 г. совместным приказом МВД России, Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от 23 июня 2005 г. № 496, № 192, № 134.

Номер экологического класса приводится в строке 13 паспорта транспортного средства (в строке 12 паспорта – шасси транспортного средства). При отсутствии в паспорте данной строки в раздел «Особые отметки» вносится запись: «Экологический класс № ___».

По строке 100 указывается срок использования транспортного средства в календарных годах, но это делают только в том случае, если региональным законом установлены дифференцированные налоговые ставки, учитывающие срок полезного использования транспортных средств.

Отметим, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включая последний налоговый период, за который представляется декларация.

В связи с этим следует обратить внимание на письма Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-05-05-04/02 и от 17 января 2012 г. № 03-05-05-04/01, где разъяснено, что при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог. Это положение учтено в Порядке по заполнению декларации.

Так, для исчисления транспортного налога за 2012 год в отношении автомобиля 2000 года выпуска срок его использования составит 12 лет (период с 2001 по 2012 год).

Тем, кто приобретает или продает транспортное средство, по строке 110 необходимо указать количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году, а по строке 120 – коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Напомним, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц засчитывается как один полный месяц.

Поэтому, если покупатель зарегистрирует автомобиль в декабре, за этот месяц он, так же как и продавец, уплатит налог. Поскольку объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков, двойного налогообложения в данном случае не происходит (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-05-06-04/298).

Налоговая ставка, установленная региональным законом по местонахождению транспортного средства, указывается по строке 130.

Средние налоговые ставки по транспортному налогу приведены в статье 361 Налогового кодекса РФ.

Однако субъекты РФ в своих региональных законах устанавливают конкретные ставки исходя из категории, в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах, возраста и экологического класса транспортного средства.

С 1 января 2011 года средние ставки по транспортному налогу снижены на федеральном уровне в два раза (то есть размеры ставок возвращены к уровню 2009 года). При этом регионам предоставлено право повышать или снижать ставки в 10 раз, а в отношении легковых автомобилей до 150 л. с.– снижать их вплоть до нуля.

По строке 140 указывается сумма исчисленного налога, которая определяется как произведение строк 070, 130 и 120.

Если организация пользуется в налоговом периоде льготой по налогу, то заполняется строка 150, где приводится количество полных месяцев использования льготы, а по строке 160 – коэффициент Кл, он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

По строкам 170, 190, 210, 220 указывается код вида налоговой льготы.

По строкам 180, 190, 200, 210 – сумма налоговой льготы.

Декларация по транспортному налогу за 2017 год: образец заполнения

Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 01.02.2018. О порядке составления декларации по транспортному налогу, а также изменениях в законодательстве, особенностях его исчисления и оплаты и пойдет речь в этой статье.

Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.

КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Транспортный налог является региональным, поэтому:

  • ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.

Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.

Налоговый период – календарный год.

Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.

Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.

Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.

Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:

  • в период с 1-го по 15-е число месяца;
  • в период с 16-го по 30-е число месяца;
  • при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
  • в один день.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/[email protected]

Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).

Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:

  • справка об угоне;
  • постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.

Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.

Организации могут уменьшать транспортный налог, исчисленный по итогам года в отношении каждого зарегистрированного в «Платоне» 12-тонника, на сумму, уплаченную по такому грузовику в счет возмещения вреда автотрассам в течение года (п. 2 ст. 362 НК РФ). Преференции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

для подтверждения права на вычет по транспортному налогу по большегрузу можно использовать специальный отчет, который собственник машины получает, обратившись к своей персонифицированной записи в системе «Платон» (письмо ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то за 2017 году налог платите с повышающим коэффициентом.

Декларация по транспортному налогу за 2015 год

Статьи по теме

До 1 февраля 2016 года компаниям надо сдать декларацию по транспортному налогу за 2015 год. В этой статье вы найдете рекомендации по заполнению декларации, примеры и форму.

Плательщиками транспортного налога 2016 являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Компании сдают декларации не позднее 1 февраля следующего за налоговым периодом года. Поэтому сдать декларацию за2015 год надо не позднее 1 февраля 2016 года (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России 20.02.2012 № ММВ-7-11/[email protected] Она состоит из титульного листа, разделов 1 и 2. Теперь подробнее о том, как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2015 год.

Декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц: Раздел 2

В разделе 2 надо рассчитать транспортный налог по каждому транспортному средству (см. С 2016 года платить транспортный налог надо по-новому).

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год. Раздел 2

В строке 020 указывается код по ОКТМО.

В строке 030 — код транспортного средства. Для легкового авто ставится код 51004, для грузового — 52001 (см. приложение 5 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99).

В строке 040 необходимо указать идентификационный номер машины. Его можно поосмотреть в ПТС или свидетельстве о регистрации авто. В этих же документах указаны марка и номер машины (регистрационный знак) — они указываются в строках 050 и 060.

Налоговая база (строка 070) — это количество лошадиных сил. Эти данные также указаны в ПТС и свидетельстве о регистрации.

В строке 080 «Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ» для лошадиных сил ставится 251 (см. приложение 6 к Порядку заполнения декларации по транспортному налогу).

В строке 090 указывается экологический класс. В строке 100 — количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля. Строки 090 и 100 надо заполнить, только если в вашем регионе сумма налога зависит от экологического класса или возраста машины. Если нет, то надо поставить прочерки в строках.

В строке 110 следует указать количество полных месяцев владения автомобилем. Например, надо поставить 12, если вы владели машиной год. Месяцы, в которых вы ставили или снимали транспортное средство с учета, считаются как полные.

В строке 120 указывается дробью доля компании в праве на автомобиль. Если транспортное средство принадлежит только ей, то надо записать «1—-/1—-«.

В строке 130 указывается коэффициент владения (коэффициент Кв) — это число месяцев, в строке 110, разделенное на 12. Например, если вы владели машиной владели 10 месяцев, то коэффициент Кв — 0,8333 (10 мес. : 12 мес.).

В строке 140 указывается ставка налога, которая действует в регионе. Напомним, ставки могут различаться в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств и года выпуска.

Владельцы авто стоимостью более 3 млн рублей платят налог с учетом повышающего коэффициента. Повышающий коэффициент указывается в строке 150.

Перечень дорогостоящих автомобилей Минпромторг обновляет каждый год. Список на 2016 год появится в феврале. К тому времени вы уже сдадите декларцию по транспортному налогу за 2015 год. Если машина попадет в новый список, налог за 2015 год не надо перессчитывать.

В строке 160 указывается сумма исчисленного транспортного налога в рублях.

Строки 170-240 заполняют организации, у которых есть льготы по транспортному налогу. Льготы прописаны в региональных законах. Проверить, есть ли льготы у вашей организации, можно с помощью сервиса на сайте ФНС www.nalog.ru Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

В строке 250 надо указать сумму транспортного налога к уплате.

Декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц: Раздел 1

В разделе 1 декларация по транспортному налогу есть три одинаковых блока для сумм по разным ОКТМО (строка 020). Если все ваши автомобили зарегистрированы в одном муниципальном образовании, то заполняйте один блок. А если в разных, но все эти коды — в ведомстве одной ИФНС, то несколько.

В строку 021 перенесите сумму из строки 250 раздела 2.

В строках 023-027 укажите авансовые платежи, которые были начислены за первый, второй и третий кварталы. Напомним, авансовые платежи в 2015 году по дорогим автомобилям надо было считать с учетом повышающих коэффициентов.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год. Раздел 1

Куда сдавать декларацию по транспортному налогу за 2015 год

Отчетность надо сдать в ИФНС головной компании или обособленного подразделения — в зависимости от того, где зарегистрирован автомобиль.

Если компания в течение года меняла адрес и инспекцию, надо проверить адрес в ПТС. Если адрес в ПТС не изменился, лучше уточнить информацию в прежней инспекции. В случае если карточка по транспортному налогу осталась там, отправить декларацию надо будет в старую инспекцию. Если нет, тогда сдать декларцию надо в нову инспекцию. Но следует уточнить у инспекторов, получили ли они карточку из старой ИФНС, поменялся ли ОКТМО и т.д.

Транспортный налог: не так прост, как кажется

Конечно, транспортный налог — это не НДС с прибылью, вопросов по нему возникает гораздо меньше. Тем не менее они есть, поэтому мы решили на страницах ответить на ряд «транспортных» вопросов.

Авто продано посреди квартала: считаем авансовый платеж

Мы в мае сняли с учета и продали наш «фирменный» легковой автомобиль (102 л. с.). Помогите рассчитать авансовый платеж за II квартал!

: Месяц снятия машины с учета (впрочем, как и месяц ее регистрации) считается за полный меся ц п. 3 ст. 362 НК РФ . Таким образом, в вашем случае авансовый платеж нужно рассчитывать по формуле:

Подставляем ваши данные: 102 л. с. х 35 руб. ст. 1 Областного закона Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз х 1/4 х 2/3. Получаем 595 руб.

Машиной можешь ты не пользоваться, зато налог платить обязан

Несколько автобусов из нашего автопарка мы долгое время сдавали в аренду. Но вот уже полгода желающих их арендовать нет, и мы поставили автобусы на консервацию. Можем ли мы не платить транспортный налог все то время, пока автобусы не используются?

: Нет, не можете. Для уплаты транспортного налога неважно, пользуетесь вы транспортом или нет. Пока он зарегистрирован в ГИБДД на вашу фирму, вы должны платить нало г ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ . И это касается не только консервации, но и других случаев, когда автомобиль не используется, но при этом с учета не снят. Например, машина находится в длительном ремонте, арестована за долги, наконец, списана с баланса в связи с утилизацие й Постановление Президиума ВАС от 15.12.2011 № 12223/10 .

В настоящее время только в Кабардино-Балкарии можно не платить транспортный налог по законсервированному транспорту при условии документального подтверждения консервации из органов ГИБДД подп. 8 п. 1 ст. 7 Закона КБР от 28.11.2002 № 83-РЗ .

Железного коня угнали? Налог платить перестаем

В апреле угнали автомобиль нашей организации. А справку об угоне мы получили только в июне. Нужно ли нам будет платить транспортный налог за тот период, когда машины у нас уже не было, а справку мы еще не получили?

: Если вы уже в апреле обратились в полицию с заявлением об угоне, то с мая вы можете не платить транспортный нало г подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ . Почему с мая? Дело в том, что апрель принимается за полный месяц владения машино й п. 3 ст. 362 НК РФ , даже если машина покинула вас в самом начале месяца.

Справка об угоне нужна вам как основание, почему вы с определенного момента перестали платить транспортный налог. При этом когда вы получили справку — не важно. Ведь в ней будет указано, какого числа машина была угнан а п. 17.4 Методических рекомендаций, утв. Приказом МНС от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 (далее — Методические рекомендации); Письма ФНС от 07.04.2010 № 3-3-07/[email protected]; УФНС по г. Москве от 12.07.2010 № 20-14/4/[email protected] .

Возраст машины не с года выпуска считают

Знаю, что у нас в области для легковых автомобилей старше 7 лет установлены пониженные ставки транспортного налог а Закон Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз . По ПТС дата выпуска машины, принадлежащей нашей фирме, — март 2006 г. Правильно я понимаю, что уже за 2012 г. мы заплатим меньше налога, чем обычно?

: Не хочется вас расстраивать, но вы ошибаетесь. Дело в том, что возраст машины нужно считать начиная с года, следующего за годом ее выпуск а п. 3 ст. 361 НК РФ . То есть в вашем случае отсчет пойдет с 2007 г. и по состоянию на начало 2013 г. возраст машины составит только 6 лет. Таким образом, впервые вы заплатите налог по пониженной ставке только в 2014 г. за период 2013 г.

«Лошадок» округлять не нужно

Указанная в ПТС мощность нашего легкового авто — 160,48 л. с. Чтобы посчитать налог, можно округлить лошадиные силы до целого значения или нет?

: Странно у вас заполнен ПТС. Обычно «лошади» все-таки указываются в целых единицах. Но чего у нас только не бывает. В главе НК РФ по транспортному налогу нигде не сказано, что такой показатель, как лошадиная сила, должен определяться в целых единицах или что его следует округлять до целого. Налоговики, например, считают, что при пересчете мощности двигателя из кВт в л. с. полученное значение нужно округлить с точностью до второго знака после запято й п. 19 Методических рекомендаций .

Кроме того, конкретно в вашем случае округление лошадиных сил приведет к переплате налога, пусть и копеечной. В Москве ставка налога для машин от 150 до 175 л. с. — 38 руб. за «лошадку » ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 . Таким образом, без округления вы заплатите 6098 руб. п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/[email protected] (начнет применяться начиная с представления декларации по транспортному налогу за 2012 г.) , а округлив до 161 л. с. — 6118 руб.

Статус ИП для уплаты транспортного налога роли не играет

Я недавно зарегистрировался как предприниматель, применяю «доходную» упрощенку. Для бизнеса приобрел «каблучок» «Ситроен Берлинго». Также у меня для личного пользования есть «Лада Калина», по которой я нашим региональным законом освобожден от уплаты транспортного налога как ветеран боевых действи й ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з . Скажите, должен ли я как упрощенец платить транспортный налог и сдавать декларацию по автомобилю, используемому только в предпринимательской деятельности? Если да, то будет ли распространяться на него моя региональная льгота?

Даже если ваша машина давно на свалке, налог с нее нужно платить до тех пор, пока она зарегистрирована на вашу фирму

: Для уплаты транспортного налога не важно, предприниматель вы или нет. Да и применение упрощенки никого от уплаты транспортного налога не освобождае т п. 3 ст. 346.11 НК РФ . Поэтому по всем зарегистрированным на вас машинам вы платите налог как обычное физлицо на основании уведомлений из вашей инспекци и п. 1 ст. 362 НК РФ . И никакой декларации вам сдавать не нужно, обязанность представлять отчетность есть только у организаци й п. 1 ст. 363.1 НК РФ .

Что касается льготы, то в вашем регионе для граждан-льготников, владеющих несколькими авто, она распространяется только на одно транспортное средство по их выбор у ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з . Поскольку вы уже не платите налог с одной машины, значит, со второй его придется платить в полном объеме.

Однако если мощность вашего «Ситроена» больше, чем у «Лады», но не свыше 150 л. с . ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з , тогда, чтобы сэкономить на транспортном налоге, вы можете подать в инспекцию заявление, чтобы льгота распространялась на «Ситроен», а налог вы будете платить по «Ладе».

Временная регистрация авто — не повод платить налог

Наша организация взяла в лизинг грузовую машину. По договору она числится на нашем балансе, при этом в ПТС ее собственником значится лизингодатель. Согласно правилам лизинга (приложение к договору) мы должны на время действия договора временно зарегистрировать грузовик на себя, что мы и сделали. Означает ли это, что мы должны платить транспортный налог?

: Нет. Если лизингополучатель временно зарегистрировал на себя лизинговый транспор т п. 48.2 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001 , однако постоянная регистрация все равно остается оформленной на лизингодателя, то последний и должен платить транспортный нало г Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-05-05-04/12 . При этом совершенно неважно, на чьем балансе числится транспорт.

Фирма переехала, а транспорт не перерегистрировала: куда платить налог

Наша фирма пару месяцев назад переехала из Москвы в ближайшее Подмосковье. При этом числящиеся за нами два автомобиля продолжают стоять на учете в ГИБДД по старому, московскому адресу. Я волнуюсь: вдруг в такой ситуации мы должны платить транспортный налог уже по нашему новому адресу? В Москве авансы по транспортному налогу не платятся. А вдруг мне нужно уплатить авансовые платежи за II квартал в области? Помогите разобраться!

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Изменение места нахождения фирмы — это основание для снятия ее машин с учета, если новый адрес находится за пределами территории, обслуживаемой органом ГИБДД, зарегистрировавшим автомобил и подп. 34 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001 .

: Транспортный налог (авансовые платежи по нему) вы должны уплачивать в бюджет того региона, где транспорт зарегистрирова н пп. 1, 2 ст. 363, подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ . В инспекцию по месту нахождения (то есть регистрации) транспорта нужно представлять и налоговые деклараци и п. 1 ст. 363.1 НК РФ .

То есть если до начала следующего года автомобили не будут перерегистрированы, спокойно платите налог и сдавайте декларацию в старую, московскую инспекцию.

Если транспорт не поставлен на учет, но используется, налог платить надо

У нас числятся на балансе и эксплуатируются три складских автопогрузчика. Но поскольку они никуда с территории организации не выезжают, мы решили их не ставить на учет в Гостехнадзоре. Скажите, можем ли мы на этом основании не платить транспортный налог?

: Действительно, по нормам НК РФ обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость именно от факта регистрации транспорт а статьи 357, 358, 362 НК РФ , а не от факта его использования. С этим согласны и в Минфин е Письмо Минфина от 24.01.2012 № 03-05-06-04/09 . Но если налоговики каким-то образом, например в ходе выездной проверки, обнаружат, что вы эксплуатируете незарегистрированный транспорт, то доначислений, а также пеней и штрафа за неуплату налога вам не избежать.

А учитывая, что недавно при рассмотрении аналогичной ситуации ВАС РФ полностью поддержал налоговико в Постановление Президиума ВАС от 07.06.2012 № 14341/11 , успешно оспорить доначисления и санкции в суде у вас вряд ли получится.

Так что нужно понимать: не платя налог с незарегистрированной техники, вы сильно рискуете.

Железнодорожный транспорт в налогооблагаемые объекты не входит

По распоряжению шефа недавно мы приобрели вагон-цистерну. Он хочет его потом сдавать в аренду какому-то перевозчику. А я озадачилась: транспортный налог с этого вагона надо платить или нет?

: Не надо. Ваш вагон относится к железнодорожному подвижному состав у п. 1 ст. 2 Закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ , а железнодорожный транспорт, в свою очередь, не признается объектом обложения транспортным налого м п. 1 ст. 358 НК РФ; Письмо Минфина от 27.10.2010 № 03-05-06-04/254; п. 12 Методических рекомендаций .

Еще по теме:

  • Закон как объект правонарушения Общий объект преступления Общий объект преступления. Им практически единодушно признается вся совокупность ценностей, которые охраняются уголовным законом и на которые может быть совершено преступное посягательство. Считается, что понятие общего объекта преступления позволяет […]
  • Против закона о курении Антитабачному закону пять лет: результаты, проблемы, решения Итоги борьбы с курением в России и советы юристов некурящим, как лучше отстаивать право на здоровье и благоприятную среду, — в материале ТАСС Антитабачный закон начал действовать в России пять лет назад — 1 июня 2013 года. Для […]
  • Кассационная жалоба в судебную коллегию вс рф Кассационная жалоба в Верховный суд - образец Образец кассационной жалобы в Верховный суд РФ размещен в первом разделе нашей статьи. Кроме того, мы подробно остановимся на порядке обращения с кассационной жалобой в высший суд и дополнительных возможностях, которые есть в этой инстанции. […]
  • Независимая строительная экспертиза для суда Центр Строительных Экспертиз Будучи основанным в 2005 году, АНО «Центр Строительных Экспертиз» сразу стал одним из крупнейших негосударственных судебно-экспертных учреждений в Российской Федерации. В начале своей строительно-экспертной деятельности, нами была реализована концепция по […]
  • Методическое пособие по вождению Методическое пособие для мастеров производственного обучения (вождению) Успейте воспользоваться скидками до 60% на курсы «Инфоурок» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Майкопский государственный технологический […]
  • Сколько стоит заявление о разводе Сколько стоит подать на развод в 2018 году На этой странице вы узнаете: Сколько стоит подать заявление на развод в 2018 году через суд? Сколько стоит развод в органах ЗАГСа в 2018 году? Все слухи о госпошлине на развод. Будет ли она стоить 30 000 рублей? Сколько стоит раздел […]
  • Как оформить временную прописку для ребенка Временная прописка ребенка для школы Согласно законодательству нашей страны каждый человек в России должен иметь регистрацию по месту проживания или по месту временного пребывания. Чтобы определить ребёнка в школу, также необходима регистрация. Временная регистрация ребенка для школы […]
  • Федеральный закон об образовании рф 273-фз от 29122012 Учебно-методическое пособие по теме: Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» Данное пособие предназначено для педагогических работников ГАОУ СПО Технологический колледж № 28 для ознакомления с особенностями ФЗ № 273 от 29.12.2012 г. «Об […]