П1 ст58 закона 212-фз

О применении страховых взносов для отдельных категорий плательщиков. Статьи по предмету Страховое право

О ПРИМЕНЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Матвеева И.Ю.

Применение пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Плательщики страховых взносов, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, перечислены в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
Товарищества собственников жилья (ТСЖ), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН). Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), при осуществлении которых организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН, имеет право на пониженный тариф страховых взносов, приведен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (далее — Перечень). В этот Перечень включена деятельность по управлению недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32) (пп. «я.2» названного пункта).
В силу ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ определенный вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в общем объеме доходов за отчетный (расчетный) период от реализации продукции и (или) оказанных услуг по этому виду деятельности составит не менее 70%. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Следовательно, если основным видом экономической деятельности ТСЖ, применяющего УСН, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), включающий управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32.1), то страховые взносы исчисляются этой организацией по пониженному тарифу при соблюдении указанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.
В целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества и коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.
Организация, уплачивающая ЕНВД в отношении розничной торговли медицинскими товарами (код ОКВЭД 52.32) и применяющая УСН в отношении деятельности в области здравоохранения (код ОКВЭД 85.1), у которой доля доходов от продажи товаров медицинского назначения составляет более 70% в общем объеме доходов. Исходя из положений ст. 58 Закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сфере, на период 2012 — 2013 гг. установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20,0%, в том числе в части ФСС РФ (далее — Фонд) — 0,0%, в пределах облагаемой базы. В соответствии с пп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в Перечень включена деятельность розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.
Если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в названном пункте, то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов (70%) по данному виду деятельности независимо от применяемого по нему режима налогообложения. То есть основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, может являться вид деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
В этом случае при определении доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду экономической деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, плательщик страховых взносов применяет положения ст. 346.15 НК РФ.
Следовательно, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность, переведенная на уплату ЕНВД, в частности деятельность розничной торговли медицинскими товарами и ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.32), поименованная в пп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в течение 2012 — 2013 гг. по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов (70%) по данному виду деятельности.
Организация, применяющая УСН, осуществляет деятельность по предоставлению персональных услуг по стирке и химчистке, предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, а также физкультурно-оздоровительную деятельность. При этом деятельность по оказанию названных услуг физическим лицам переведена на уплату ЕНВД, а доходы, получаемые организацией от оказания таких услуг юридическим лицам, облагаются налогом в соответствии с гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Согласно пп. «ы» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в Перечень включена деятельность по предоставлению персональных услуг (код ОКВЭД 93), в том числе стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий (код ОКВЭД 93.01), предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), физкультурно-оздоровительная деятельность (код ОКВЭД 93.04).
С целью применения упомянутых положений ст. 58 Закона N 212-ФЗ доля доходов от предоставления персональных услуг определяется в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в один класс, в общем объеме доходов организации, в частности в рассматриваемом случае по кодам ОКВЭД 93.01, 93.02 и 93.04. При этом организация включает в доходы по основному виду экономической деятельности доходы, полученные от предоставления перечисленных выше услуг как физическим, так и юридическим лицам.
Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93, включающий коды 93.01, 93.02, 93.04), то при соблюдении условия о доле доходов (70%) по данному виду деятельности страховые взносы в 2012 — 2013 гг. уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Тариф страховых взносов по выплатам и иным вознаграждениям, производимым в пользу физических лиц, являющихся инвалидами. В соответствии с п. 3 ч. 1 и ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов — организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений установлен пониженный тариф страховых взносов, в частности, в Фонд в размере 1,9% в 2012 г. и 2,4% в 2013 — 2014 гг.
Положениями п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ для таких плательщиков страховых взносов, как организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, на период 2012 — 2013 гг. определен более льготный тариф страховых взносов, в том числе в Фонд в размере 0,0% (по сравнению с вышеуказанным тарифом для всех плательщиков страховых взносов в отношении выплат инвалидам).
Если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, то при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) такая организация уплачивает в 2012 — 2013 гг. страховые взносы в Фонд по пониженному тарифу 0,0% в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников этой организации, в том числе являющихся инвалидами I, II или III группы.
Муниципальные учреждения, применяющие УСН. Пункт 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ устанавливает право на применение пониженного тарифа страховых взносов с учетом условий, предусмотренных ч. 5.1 — 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, для некоммерческих организаций, не относящихся к государственным (муниципальным) учреждениям.
Вместе с тем, исходя из положений п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ для организаций (независимо от их организационно-правовой формы), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, в 2012 — 2013 гг. установлен пониженный тариф страховых взносов в Фонд в размере 0,0%. Для его применения упомянутым плательщикам следует соблюдать в отношении вида экономической деятельности, перечисленного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, критерий о доле доходов (70%) от реализации продукции и (или) оказанных услуг при его осуществлении.
Таким образом, если муниципальное учреждение применяет УСН, основным видом его экономической деятельности является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, и оно соблюдает условие о доле доходов по данному виду деятельности, то названное учреждение имеет право применять пониженный тариф страхового взноса в Фонд в размере 0,0%.
Представление в территориальные органы Фонда документов, подтверждающих право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Обязанность плательщиков ежеквартально представлять расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС (далее — расчет по форме 4-ФСС) в территориальные органы Фонда по месту своего учета установлена ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 4.8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).
Приказом Минздравсоцразвития России от 06.03.2012 N 204н утвержден Административный регламент предоставления Фондом государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС) (далее — Регламент).
Согласно п. 14 Регламента единственным документом, необходимым для предоставления указанной государственной услуги, является расчет по форме-4 ФСС.
При этом п. 15 Регламента определено, что оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
Следовательно, территориальные органы Фонда не вправе отказывать в приеме расчета в связи с отсутствием прилагаемых к расчету иных документов страхователя.
Применение плательщиками страховых взносов пониженных тарифов, предусмотренных ст. 58 Закона N 212-ФЗ, носит заявительный характер. Факт применения пониженных тарифов страховых взносов подтверждается плательщиком путем представления в территориальный орган Фонда расчета с отражением показателей в соответствующих таблицах, а также с указанием категории страхователя на титульном листе расчета в поле «Шифр страхователя» (Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС), утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н). При этом плательщик вправе по своей инициативе представить вместе с расчетом документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов.
Также законодательство о страховых взносах предусматривает обязанность страхователей представлять в территориальные органы Фонда по их требованию документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (п. 4 ч. 2 ст. 28, п. 1 ч. 1 ст. 29 и ч. 1 ст. 37 Закона N 212-ФЗ).
Крестьянские (фермерские) хозяйства (далее — КФХ), применяющие общий режим налогообложения. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в 2012 — 2014 гг. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд, в следующем размере: на 2012 г. — 1,9%, на 2013 — 2014 гг. — 2,4%.
Положения Закона N 212-ФЗ не ставят возможность применения сельскохозяйственными товаропроизводителями пониженных тарифов страховых взносов в зависимость от используемой ими системы налогообложения.
Таким образом, глава КФХ, применяющий общий режим налогообложения, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если осуществляемая им деятельность отвечает критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, приведенным в ст. 346.2 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 346.2 НК РФ определено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями, в частности, признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов вправе требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Исходя из положений п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода 2012 — 2019 гг. для организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных), предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
При этом названные организации, не являющиеся вновь созданными, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими условий, указанных в ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, а именно:
1) получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению названных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 30 человек.
Вновь созданные организации применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими условий, приведенных в ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ:
1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению названных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
3) среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 30 человек.
На основании положений п. 6 ч. 1 ст. 58 и п. 2 ч. 2.1, п. 2 ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, при проверке в целях применения пониженных тарифов страховых взносов условия о доле доходов вправе учесть доходы от реализации разработанных ею экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных и (или) доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.
Таким образом, в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учитывать доходы от реализации программ для ЭВМ, баз данных собственной разработки, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку, адаптацию или модификацию которых она осуществляла.
При этом в случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, названное в ч. 2.1 или 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация (ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Резиденты технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны. На основании п. 5 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода 2012 — 2019 гг. для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, действуют пониженные тарифы страховых взносов, в частности, в Фонд — в размере 2,0% на период 2012 — 2017 гг.
Статьей 9 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее — Закон N 116-ФЗ) определено, что резидентом промышленно-производственной особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности или деятельности по логистике либо соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной особой экономической зоне в порядке и на условиях, предусмотренных Законом N 116-ФЗ.
Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны считается индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные по законодательству Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Законом N 116-ФЗ.
Таким образом, резидент технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в отношении выплат, производимых физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, если у него имеется соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности, заключенное с органами управления особыми экономическими зонами в порядке и на условиях, указанных в Законе N 116-ФЗ.
Утрата права на применение пониженных тарифов страховых взносов при переходе с УСН на общую систему налогообложения. Одним из условий использования пониженных тарифов страховых взносов, установленных ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ на 2012 — 2013 гг. для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды экономической деятельности, перечисленные в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, является соблюдение ими критерия о применении УСН.
Порядок и условия начала и прекращения УСН организациями и индивидуальными предпринимателями регулируются гл. 26.2 НК РФ.
При этом исходя из положений ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили определенную величину и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3, 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие требованиям.
По аналогии с положениями НК РФ плательщик страховых взносов теряет право на использование пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на применение УСН.

Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Вознаграждения, выплачиваемые агентам в рамках агентских договоров. Согласно ст. 1006 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) по агентскому договору агент выполняет свои обязанности за вознаграждение.
В силу п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в Фонд, не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Как сказано в Письме ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, на вознаграждения, выплачиваемые агентам в рамках агентских договоров, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются плательщиком страховых взносов (страхователем) только в том случае, если данная обязанность предусмотрена условиями гражданско-правового договора.
Часть прибыли организации, распределенной (выплаченной) участникам общества, в том числе учредителям. Согласно положениям ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Пунктами 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, которая распределяется между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Эта часть прибыли распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено данным Законом. Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.
Поскольку часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), то она не относится к объекту обложения страховыми взносами (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ) как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Выплаты в пользу иностранных граждан, работающих в представительстве российской организации, расположенном на территории иностранного государства. Частью 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации.
Следовательно, уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранных граждан, работающих на территории иностранного государства в представительстве российской организации, не производится.
Выплаты, начисленные работнику в обособленном подразделении, в котором он работал до перехода в другое обособленное подразделение этой же организации. Статьей 5 Закона N 212-ФЗ организации отнесены к плательщикам страховых взносов. При этом обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее — обособленные подразделения), не относятся к плательщикам страховых взносов, но на основании ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ исполняют обязанности плательщика-организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту своего нахождения.
В соответствии с ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 для плательщиков страховых взносов (в том числе организаций) база для начисления страховых взносов в 2013 г. в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей 568 000 руб. (в 2012 г. — 512 000 руб.), нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. На основании ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В связи с этим для расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов учитываются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физического лица, начисленные как до, так и после его перевода из одного в другое обособленное подразделение одной организации в пределах расчетного периода (календарного года).
Аналогично, при расчете предельной величины базы для начисления страховых взносов по работнику, который в течение календарного года (расчетного периода) был уволен из одного обособленного подразделения и принят на работу вновь в другое обособленное подразделение организации, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение года по всем основаниям за период работы в этой организации.
Стипендии, выплачиваемые организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании ученического договора. В соответствии со ст. 198 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с работником данной организации ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.
Согласно ст. 199 ТК РФ ученический договор должен содержать в том числе указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником, обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения по ученическому договору, обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре, срок ученичества, размер оплаты в период ученичества.
В силу ст. 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (услуг).
Таким образом, стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании данного договора, не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Страховое право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.

Пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 годов

(статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)

  • Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ; организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
    (п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог.
    (п. 2 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждения, созданные для социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
    (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — научным либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями.
    (п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне; организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
    (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
    (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Плательщики страховых взносов — российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
    а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
    б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
    (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых являются:
    а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 — 15.8);
    б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
    в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);
    г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
    д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
    е) химическое производство (код ОКВЭД 24);ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
    з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
    и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
    к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
    л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 — 33);
    м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
    н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
    о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);
    п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
    р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
    с) образование (код ОКВЭД 80);
    т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
    у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
    ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
    х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
    ц) строительство (код ОКВЭД 45);
    ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
    ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
    щ) транспорт и связь (код ОКВЭД 60 — 64);
    ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
    э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
    ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
    я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
    я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
    я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
    я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
    я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
    я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
    я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
    я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ;
    я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.31, 52.32);
    я.9) производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33);
    я.10) производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).
    (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ, п. 26 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п)
  • Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении указанных выплат и вознаграждений.
    (п. 9 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
    (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).
    (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения.
    (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации:
    — сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (п. 19 НК РФ);
    — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п. 45 НК РФ);
    — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (п. 46 НК РФ);
    — услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (п. 47 НК РФ).
    (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
    (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)

Еще по теме:

  • Закона о госзакупках рк О государственных закупкахСтатья 40. Осуществление государственных закупок способом из одного источника по несостоявшимся государственным закупкам 1. При осуществлении государственных закупок способом из одного источника в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 39 настоящего Закона, […]
  • Как оформить внешний угол кафельной плитки Сведение углов при укладке кафеля на стены Про работы с кафельной плиткой уже написано многое. И как подготовить стены, и как сделать разметку, и как затирать швы. Обо всём этом вы наверняка читали. Но сейчас остановимся на такой детали в работе, как сведение углов при укладке кафеля на […]
  • Штраф ндс 2013 Ответ. Облагается ли штраф / пени / неустойки НДС? Ситуация с обложением налогом на добавленную стоимость различных штрафов, пени и неустоек при нарушении условий договора длительное время являлась спорной. Представители налоговых органов требовали включать суммы санкций по неисполненным […]
  • Приказ о прекращении т 1 Приказ об увольнении работника. Форма Т-8 Упростите работу с документами! Онлайн-сервис для автоматического заполнения документов Узнать больше >> Автоматическое заполнение типовых форм документов Печать документов с изображением подписи и печати Фирменные бланки с вашим логотипом […]
  • Правило внесения записей в трудовую книжку Записи в трудовую книжку (образец) Обновление: 8 февраля 2017 г. ​Записи в трудовой книжке Трудовая книжка – это документ, в котором отражается вся трудовая биография работника. Несмотря на давние разговоры о ее отмене, пока этого не произошло. Никакой документ и даже имеющаяся в […]
  • Когда начинается выплата пенсии по старости ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 24 апреля 2012 Черкесск, 24 апреля 2012 года. В соответствии с Правил обращения за пенсией, назначения пенсии и перерасчета размера пенсии, перехода […]
  • Работа юристом на авито в оренбурге Работа в Орске ( 57 вакансий ) 8 000 – 25 000 руб. Работа на территории работодателя • Гибкий график Посещение торговых точек, под видом обычного покупателя. Осуществление сбора информации о качестве обслуживания. После проведения проверки заполняется анкета в электронном виде. […]
  • Запрет пенсий "Эсеры" предложили ввести запрет на повышение возраста выхода на пенсию до 2035 года Москва. 2 августа. INTERFAX.RU - Депутаты фракции "Справедливая Россия" в Госдуме во главе с ее лидером Сергеем Мироновым предлагают ввести запрет на повышение возраста выхода на пенсию до 1 января 2035 […]