Налоги по заработной плате в 2010 году

Налоги на заработную плату (10 класс)

В олимпиадах

  1. Определите функции спроса и предложения на рынке труда.
  2. Как изменятся равновесные уровень заработной платы и занятости на рынке труда, если будет введён налог на заработную плату, выплачиваемый каждым работником, в размере 3 ден. ед.?
  3. Как изменятся равновесные уровень заработной платы и занятости, если будет введён налог на работодателей за каждого работника в размере 3 ден. ед. вместо налога, выплачиваемого работниками?
  4. Какой из налогов предпочтительнее для работников, для работодателей и для государства?

Первый множитель в каждой формуле для линейной функции определяет угол наклона прямой линии.
Следовательно, $\dfrac<\Delta L_> = −b, \dfrac<\Delta L_> = d. $
Получаем для функции спроса на труд, $-\dfrac<5> <6>= -b\times\dfrac<10> <120>\Rightarrow b=10$
$120=а-10\times10$, $а=220$
Следовательно, функция спроса $L_=220-10W$ (3 балла)

Получаем для функции предложения труда, $\dfrac<5> <3>= d \times \dfrac<10> <120>\Rightarrow d = 20$

Следовательно, функция предложения $L_=-80+20W (3 балла)

Б) При введении налога на заработную плату, выплачиваемого каждым работником, в размере $3$ ден. ед., сдвигается кривая предложения влево на величину налога:$ L^_<2>=-80+20(W-3)=-80+20W-60=-140+20W$

$W_<2>=12$ (2 балла)

$L_<2>=100$ (2 балла)

Начальные значения $W_<1>=10, L_<1>=120.$

$(1 балл)$ Таким образом, равновесная заработная плата увеличивается на $2$ руб., а уровень занятости падает на $20$ чел.

В) При введении налога, выплачиваемого каждым работодателем за работника, в размере $3$ ден. ед., сдвигается кривая спроса влево на величину налога:$ L^_<2>=220-10(W+3)= 220-10W-30=190-10W$

$W_<3>=9 $(2 балла)

$L_<3>=100$ (2 балла)

(1 балл) Таким образом, равновесная заработная плата падает на $1$ руб., а уровень занятости падает на $20$ чел.

Г) Государству безразлично, какой налог вводить, доходы в бюджет одинаковые $3\cdot 100=300$ руб. (2 балла)

Работникам также безразлично, какой налог выбирать. Заработная плата в первом случае $12$, но после уплаты налога $9$. Во втором случае – также $ 9$. (1 балл)
Работодатели также находятся в том же состоянии. В первом случае они выплачивают заработную плату в размере $12$, а во втором $9$, но при этом должны заплатить налог в размере $3$, их выплаты составят $12.$ (1 балл)
При этом уровень занятости в обоих случаях одинаковый $(100 чел.).$

Оптимизация оплаты труда, или как снизить НДФЛ и страховые взносы

Автор: Юрий Федотенко

Оптимизация оплаты труда, или как снизить НДФЛ и страховые взносы

В связи с тем что с 2010 года единый социальный налог (ЕСН) был заменен страховыми взносами, а с 2011 года ставка обязательных страховых взносов с зарплаты почти для всех плательщиков составила 34%, многие руководители предприятий и индивидуальные предприниматели оценивают такую ситуацию пессимистически и готовы вернуться к «серым» зарплатам, сокращению заработной платы сотрудникам, а также массовым увольнениям в целях снижения затрат.

Каковы же в настоящее время налоги и страховые сборы с заработной платы? Подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения будет относиться к доходам, полученным от источников в РФ.

В соответствии со статьей 224 НК РФ заработная плата за фактически отработанное время является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии с ФЗ РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Согласно части 1 стастьи 5 ФЗ РФ № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 статьи 7 ФЗ РФ № 212-ФЗ).

Соответственно, заработная плата за фактически отработанное время подлежит обложению страховыми взносами на общем основании. Как уже было сказано выше, ставка страховых взносов с 2011 года почти для всех плательщиков составляет 34%. Причем указанный размер действует и для компаний, применяющих УСН или ЕНВД. База для начисления страховых взносов определяется в отношении каждого работника с начала года нарастающим итогом. В нее не включаются пособия по безработице, временной нетрудоспособности, беременности и родам. Предельный размер страховой базы на каждый новый год с учетом индексации устанавливает Правительство РФ. С 2011 года он составляет 463 тыс. рублей (в 2010 году — 415 тыс. рублей). С сумм выплат, превышающих эту величину, страховые взносы не взимаются.Таким образом, работодатель помимо непосредственно зарплаты обязать дополнительно «подарить» государству и различным фондам более 50% от этой зарплаты.Еще недавно представлялось, что «серые» зарплаты безвозвратно уходят в прошлое. Однако экономическая ситуация меняется и начинает диктовать свои условия. Многие работодатели в связи с этим решают вернуться к выдаче работникам части зарплат «в конвертах».

Итак:1. Оптимизация оплаты труда посредством выдачи части зарплаты «в конвертах».

Конечно, законным этот способ назвать нельзя. Однако все будет зависеть от собранных налоговыми органами доказательств выплаты «серой» зарплаты. Стремясь уличить компании в выплате зарплаты в конвертах, налоговики собирают жалобы работников по так называемым телефонам доверия, изучают объявления о вакансиях, поводят опросы в ходе выездных проверок на предприятиях, добывают в банках справки о доходах, которые предприятие выдало работникам для получения кредита. В большинстве случаев доказательства, собранные описанными выше способами, суды не принимают. Однако случаются и исключения — на основании таких доказательств налоговики выигрывают спор.

Например, свидетельские показания. Надо отметить, что суды по-разному относятся к таким доказательствам. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.06.09 № А66-8326/2008, например, указывается, что свидетельские показания могут быть использованы в качестве сведений, имеющих значение доказательств. Но их нужно использовать наряду с другими доказательствами, исследованными в рамках мероприятия налогового контроля. Однако если помимо свидетельских показаний у суда будут еще веские доказательства, например тетрадь, являющаяся неофициальной книгой учета выплат дохода работникам организации, с датами и личными подписями работников о получении ими денежных средств, то решение судьи могут вынести не в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2007 № А56-550/2006).

Другим популярным среди налоговиков методом сбора информации является мониторинг объявлений о вакансиях. Объявления о наличии вакансий с указанием размера заработной платы, превышающего средний размер заработной платы сотрудников организации на сходных должностях, сами по себе, как правило, суды в наличии «серых» выплат не убеждают, о чем прямо указано в Постановлении ФАС Центрального округа от 06.03.2008 № А09-930/07-30. Но вот если к этому будут приложены еще дополнительные доказательства, то такие объявления могут стать одной из составляющих, подтверждающих виновность налогоплательщика (Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2008 № Ф09-12287/06-С2). В остальных случаях арбитры указывают: объявления в периодических изданиях не могут являться основанием для определения зарплаты, поскольку в вакансиях указывается максимальная зарплата по соответствующей должности (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.01.09 № А56-4256/2008 и ФАС Западно-Сибирского округа от 09.06.09 № Ф04-3356/2009(8232-А45-29). Аналогичная ситуация и с признанием в качестве единственного доказательства справки для получения ссуды. В Постановлении ФАС Уральского округа от 12.08.09 № Ф09-5769/09-С2 указано: «То, что в справке для получения ссуды размер дохода значится выше официального, еще не означает, что именно такую зарплату фактически выплачивала организация. Поскольку каких-либо иных доказательств, а именно первичных учетных документов, подтверждающих выплату неофициальной зарплаты и ее размеры, у ревизоров нет, доначисление налогов признано неправомерным».

Кроме того, доказательством выплаты «серой» зарплаты, по мнению налоговиков, могут служить неофициальные бумаги с зафиксированными суммами «реальных» выплат работникам

Однако в таких черновых ведомостях должны быть реквизиты, обязательные для первичных унифицированных форм. Только тогда они могут быть реальными доказательствами в суде. Показательный случай — Постановление ФАС Поволжского округа от 30.07.09 № А57-23188/2008. На предприятии были обнаружены неофициальные платежные ведомости на выдачу зарплаты работникам, которые содержали такие важные реквизиты, как наименование организации, общую сумму выплаты, период (календарный месяц), фамилии и инициалы работников, суммы в рублях, а также подписи генерального директора и работников. Суд решил, что подобные неофициальные ведомости по учету зарплаты свидетельствуют о ведении налогоплательщиком двойного учета.

Таким образом, можно сделать общие выводы: только совокупность различных доказательств может привести к решению суда не в пользу налогоплательщика; у налогоплательщика имеются реальные шансы отстоять свою позицию и выиграть дело. Однако кроме явно незаконных способов оптимизации зарплат имеются и вполне законные.

2. Перевод руководящих и тем самым высокооплачиваемых работников предприятия в число учредителей с выплатой им вместо зарплаты дивидендов.

Для того чтобы признать в налоговом учете выплату в пользу учредителя дивидендом, необходимо, чтобы она отвечала двум условиям. Во-первых, источником выплаты должна быть прибыль, остающаяся после налогообложения, а во-вторых, выплата должна производиться пропорционально доле учредителя в уставном капитале. Таким образом, дивиденды к трудовой деятельности никак не относятся. Чтобы их получать, нужно быть учредителем или акционером, а работать в компании вовсе не обязательно. Но для сохранения трудового стажа и социальных гарантий можно и оставаться работниками с минимальной зарплатой (на нее начисляются страховые взносы). Объектом обложения страховыми взносами дивиденды не являются, а для доходов физических лиц в виде дивидендов налоговым законодательством предусмотрена пониженная ставка налога 9% в соответствии с пунктом 4 статьи 224 НК РФ.

Сделав руководящий состав соучредителями, получаем сразу три выгоды. Во-первых, экономим на НДФЛ и страховых взносах. Во-вторых, стимулируем сотрудников, увеличивая их доход на сэкономленную сумму. В-третьих, повышаем инициативу работников, ведь теперь их доход напрямую зависит от успеха предприятия, а это лучшая мотивация для усиленной работы.

Однако при использовании данного способа оптимизации обязательно надо учитывать следующее: — не следует делать работникам минимальный оклад или даже выплачивать им в виде дивидендов всю сумму заработка. Этим можно однозначно привлечь внимание налоговых органов, и проигрыш в суде в этом случае обеспечен. Чтобы не вызывать лишних подозрений, официальная зарплата сотрудников не должна быть меньше среднеотраслевого уровня оплаты труда по сходным специальностям;

— продажу долей и акций в пользу работников осуществляют учредители и акционеры, а не предприятие, поскольку учредители и акционеры в отличие от предприятия работодателями не являются;

дивиденды не должны быть связаны с выполнением работ; нельзя упоминать в документах (например, в трудовых договорах, приказах, положении о премировании и др.), что распределение долей или акций предприятия является поощрением работников. Кроме того, следует учитывать и фактическую возможность такого работника участвовать в управлении делами компании, претендовать на ее активы. Поэтому данный способ применим только в отношении высоко лояльных к интересам организации работников.

3. Перевод руководителя организации в индивидуальные предприниматели.

В результате исполнительным органом организации становится индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения. Хорошо, если он при этом является одним из учредителей. Вознаграждение его уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли в организации, а также не нужно платить 9% НДФЛ в виде дивидендов. ИП платит за себя фиксированные страховые взносы, исходя из расчета стоимости страхового года (в 2011 году — 16 159,56 руб.).

При этом важно грамотно заключить договор управления между индивидуальным предпринимателем и организацией и составлять расширенные акты выполненных работ, подтверждающие факт оказания услуг. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован судом в трудовой с соответствующими выводами. ФАС Центрального округа в своем Постановлении от 16.11.2010 по делу № А62752/2010 именно так и сделал, указав, что «договор управления соответствовал признакам трудового договора. Общество не обосновало деловых целей передачи управления ИП. Выплаты управляющему возросли в несколько раз по сравнению с заработной платой, которую он получал ранее».

Таким образом, необходимо, чтобы изменения в управлении организации были экономически обоснованы и имели разумные деловые цели (а не единственную — получение налоговой выгоды).

4. Перевод других работников в индивидуальные предприниматели.

В данном случае следует также грамотно составить договоры и оформлять первичную документацию. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2009 № А42-5826/2008, согласно которому гражданско-правовые договоры не были переквалифицированы в трудовые. При этом суд указал, что «деятельность физических лиц не предполагала подчинения правилам внутреннего распорядка, лица не имели конкретного графика работы. Оплата работы осуществлялась раз в месяц. Предприниматели не обеспечивались гарантиями социальной защищенности. Работники подтвердили, что они не состоят в трудовых отношениях с организацией и оказывали услуги по договору». В результате суд пришел к выводу о недоказанности трудовых отношений налогоплательщика с индивидуальными предпринимателями. Хотя, конечно, в идеале у таких сотрудников должен быть свободный рабочий график, и расчет заработной платы должен производиться исходя из отработанного времени.

5. Заключение с работниками ученического договора вместо трудового.

В соответствии со статьей 198 ТК РФ работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации — ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

По такому договору страховые взносы вообще не платятся, так как в соответствии со статьей 7 ФЗ РФ № 212-ФЗ он не относится к объектам обложения страховыми взносами. Ученический договор ни к трудовым, ни к гражданско-правовым договорам не относится. По этому договору в отличие от трудового выплачивается стипендия за обучение и вознаграждение за работу на практических занятиях. Однако при использовании данного способа следует проводить реальное обучение со сдачей квалификационных экзаменов. Единственный нюанс заключается в том, что у работника снижаются пенсионные накопления, но обычно пенсия — вопрос отдаленного и неопределенного будущего, и внимания на это обращается мало.

6. Компенсации за задержку зарплаты.

К необлагаемой страховыми взносами относится компенсация за задержку заработной платы. Ее минимальный размер установлен ТК РФ и составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Но ТК не запрещает самостоятельно установить другой размер компенсации — намного выше. Кроме того, компенсация может быть составной: первая часть — пеня за просрочку выплат, вторая — фиксированная неустойка в размере 10–20 процентов от суммы долга, которая может выплачиваться в случае задержки оплаты труда свыше 30 дней. Причем компания может пользоваться этим приемом каждый месяц.

Однако во всем следует знать меру. Поэтому рекомендация такая: компенсации должны составлять 30–40 процентов от общей величины выплат в пользу работника. Это несколько снижает возможности применения такого способа. Но такое снижение перекрывается тем, что с тех денег, которые работник получает в качестве компенсации, платить ни государству, ни каким-либо фондам, ни вообще никому ничего не нужно. Не нужны также никакие вспомогательные компании или регистрация работников в качестве индивидуальных предпринимателей — такой способ может быть применен в отношении любых категорий работников. Можно «задерживать» зарплату всем работникам компании и платить компенсации на одинаковых условиях.

Единственное обязательное условие: задерживать зарплату следует не более чем на два месяца, иначе руководителя могут привлечь к уголовной ответственности.

7. «Аренда» работников у специализированных организаций (аутсорсинг и аутстаффинг).

Многие предприниматели, ранее критично относившиеся к аутсорсингу и аутстаффингу, с введением новых страховых тарифов изменили свое мнение и начали активно пользоваться услугами внешних консультантов. Оба способа набора персонала предполагают, что сотрудники не состоят в штате компании. Работодатель «арендует» их у другой организации и не платит им за предоставленные услуги, а передает деньги фирме-исполнителю. Именно она (как непосредственный работодатель) перечисляет заработную плату коллективу и страховые взносы во внебюджетные фонды. При этом организация, которая предоставляет персонал, может воспользоваться определенными льготами, к примеру относиться к общественным организациям инвалидов.

Однако использование указанных способов должно быть обусловлено целью повышения эффективности хозяйственной деятельности и одновременного снижения затрат. Т.е. в договорах аутсорсинга и аутстаффинга обязательно должна присутствовать деловая цель. Если же налоговым органам удается доказать, что единственной целью применения этих способов является получение необоснованной налоговой выгоды, это станет основанием для признания налогоплательщика недобросовестным с соответствующими доначислениями налогов и сборов.

Так, в Постановлении от 17.11.2008 № Ф09-8395/08-С2 ФАС Уральского округа указал на отсутствие деловой цели в заключении сделок по привлечению персонала (аутсорсинг) и злоупотребление правом со стороны налогоплательщика. Напротив, ФАС Поволжского округа в своем Постановлении от 22.01.2008 по делу № А65-8088/07-СА1-37 сделал выводы, что «целью общества являлось получение дохода за счет оптимизации управления при осуществлении реальной экономической деятельности, поэтому заключенные обществом договоры аутсорсинга являются реальными, экономически целесообразными и обоснованными, имеющими деловую цель».

8. Выдача работникам беспроцентных займов.

Не облагаются страховыми взносами и займы работникам. Такие займы приносят двойную выгоду: на них не начисляются страховые взносы, и выданные таким способом средства можно отнести к расходам компании, которые сэкономят 20% налога на прибыль. Для того чтобы работник мог не возвращать заем, а работодатель мог не требовать у него возврата, подписывается соглашение о реструктуризации долга, например, на три года.

Также существуют и другие законные способы оптимизации оплаты труда (подарки работникам по письменным договорам дарения, выплата материальной помощи членам семьи работника, использование денег профсоюза и другие). Однако все они применяются в основном в сочетании с вышеуказанными способами.

Таким образом, учитывая все вышеизложенное, можно сделать некоторые практические выводы: — внедрение любого способа оптимизации оплаты труда должно иметь четко обозначенные деловые цели и сопровождаться серьезным правовым обоснованием; налоговая выгода должна быть лишь производным от этого; — необходимо заручиться надежной поддержкой своих работников, а также детально продумать и оформить всю необходимую документацию; все хозяйственные операции должны сопровождаться первичными документами, оформленными в установленном законом порядке; каждый сотрудник организации, задействованный в оптимизационных мероприятиях, должен иметь четкое представление о деловых целях проводимых мер и быть готовым предоставить соответствующие пояснения.

Ставки налогов в 2010 году в России

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2010 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2010 году.

  1. Ставка НДС — 18% . Применяется чаще всего
  2. Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
  3. Ставка НДС — 0% , в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

  • Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
  • Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
  • Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

    Ставка налога на прибыль в 2010 году.

    1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%

    Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

  • Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
  • Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
  • Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
  • Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
  • Ставка налога на доходы физических лиц в 2010 году.

    1. Основная ставка НДФЛ в 2010 году — 13%.

    Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

    Ставка НДФЛ 35% применяется для:

    А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
    Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
    В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

    Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

    доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

    доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 9% применяется для:

    А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
    Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Ставки налогов в 2010 году при применении специальных налоговых режимов:

    1. Ставка ЕСХН в 2010 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
    2. Ставка ЕНВД в 2010 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
    3. Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
    4. Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

    Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

    К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе «Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений» расположенные на этом сайте по адресу http://nalog2000.ru/uvedomlenie.php

    Ведение бухгалтерского учета ООО, ИП, НКО

    Вы можете заказать услуги ведения бухгалтерского учета по расчету налогов и сдаче отчетности, связавшись с нами по контактам ниже, или заполнив онлайн-форму:

    Налоги по заработной плате в 2010 году

    Хочу немного рассказать про налоговую систему в нашей стране, а если точнее, то о том, во сколько вы обходитесь вашему работодателю.

    Чтобы было понятно, следует разобраться какие налоги взимаются с работника государством в РФ.
    Официально в РФ есть всего один налог, который взимается с сотрудника — налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). В 2013 году его ставка составляет 13% от вашей зарплаты. Данный налог выплачивает за вас ваш работодатель.

    Все. Больше никаких налогов с вашей заработной платы государство с вам не возьмет. Но немного давайте пока не будем радоваться по поводу нашей налоговой системы.

    Помимо НДФЛ ваш работодатель платит за вас некие страховые взносы, которые на самом деле и являются наиболее интересной штукой, которые заслуживают особого внимания.

    До 2010 года была такая вещь под названием единый социальный налог (ЕСН). Деньги получаемые с этого налога уходили в следующие структуры:

    • Пенсионный фонд РФ
    • Фонд социального страхования
    • Медицинский фонд

    С 2010 года этот налог упразднили, теперь работодатель платит за вас деньги не в налоговую службу, а напрямую в эти фонды.

    Теперь о цифрах. В данные фонды за каждого сотрудника ваш работодатель отчисляет в сумме 30% от месячной заработной платы. И еще дополнительно 10% если годовая заработная плата превышает 537000 рублей.

    Важное замечание. Выплаты в фонды взимаются с заработной платы до выплаты налога с дохода физического лица (НДФЛ).

    Перейдем к самому интересному. К подсчету денег.
    Все дальнейшие подсчеты будет производиться в рублях и долларах одновременно для наглядности. Цифры будут примерно округляться для удобного счета.
    Возьмем курс доллара на 3 ноября 2013 года. Если округлить, то получиться 32 рубля за один американский доллар.

    Пусть есть некий Иванов Иван Иванович, работающий программистом в условной компании ООО “Вектор” и получающего белую заработную плату. На руки он получает 100000 рублей в месяц, что равносильно годовому доходу в 1200000 рублей.

    100000 x 12 = 1200000 рублей

    Переведем в зарплату Иван Ивановича в доллары:

    100000 / 32 = 3125$

    Что в год будет составлять:

    3125 х 12 = 37500$

    Именно столько он получит на руки от работодателя и ему не нужно будет переживать по поводу уплаты налогов государству, либо об отчислениях в государственные фонды.

    Теперь рассмотри данную ситуации с выплатой заработной платы господину Иванову со стороны его работодателя ООО “Вектор”. Директор данной компании как добропорядочный гражданин платит все выплаты государству, которые требуются по закону.

    И так имеем 100000 рублей в качестве зарплаты у Иванова, которые он получает на руки. С этих денег работодателю необходимо заплатить НДФЛ составляющей еще раз напомню всего 13%.

    100000 x 13% = 13000 рублей
    100000 + 13000 = 113000 рублей
    113000 х 12 = 1356000 рублей
    1356000 / 32 = 42375$

    т.е. фактически заработная плата до вычета НДФЛ составляет 113000 рублей или в год 1356000 рублей, а в долларах США 42375$. Неплохо? Давайте двигаться дальше

    Теперь перейдет к самому интересному. Выплатам в фонды.
    Мы помним, что выплаты в фонды взымаются вместе с НДФЛ, что не может не огорчать руководство ООО “Вектор”, но т.к. они честные работодатели, давайте подсчитаем сколько им надо выплатить денег из собственного бюджета за своего сотрудника Ивана Ивановича чтобы не бояться за свой сон.

    Годовой доход Иванова составляет 1356000 рублей, следовательно вместо 30% процентов в государственные фонды работодатель должен заплатить на 10% больше. Исходя из замечания, которое было упомянуто выше.

    113000 x 40% = 45200 рублей
    113000+45200=158200 рублей
    158200 x 12 = 1898400 рублей
    1898400 / 32 = 59325$

    Итого получается, что руководству ООО “Вектор” Иванов Иван Иванович имея месячную заработную плату в размере 100000 рублей, фактически обходится в 158200 рублей в месяц или 1898400 рублей в год, что равносильно 59325 долларам США.
    Подсчитаем сколько платит ООО “Вектор” государству за своего сотрудника.

    158200 – 100000 = 58200 рублей
    158200 / 32 = 4943$
    4943 – 3125 = 1818$

    1898400 – 120000 = 698400 рублей
    59325 – 37500 = 21825$

    НДФЛ: история и современность

    Современная налоговая система России немыслима без налога на доходы физических лиц. Это один из немногих налогов, имеющий богатую историю. В преддверии стремительно приближающейся даты сдачи налоговой отчетности, предлагаем вам ненадолго отвлечься и совершить небольшое путешествие по страницам истории налога на доходы физических лиц и вспомнить, с чего все началось.

    С чего все началось

    Древним предком данного налога можно считать дань. Она представляла собой платеж, взимаемый князем, военачальниками или победителями с побежденного племени. Дань собиралась весной и зимой двумя способами: «повозом» — когда ее привозили к князю, и «полюдьем» — когда князь или его дружина сами ездили за ней.

    По сути, дань была эдаким предналогом, плательщики которого были абсолютно бесправны, чем, конечно же, активно пользовались ее сребролюбивые получатели. Так, Н.М. Карамзин писал, что однажды великий князь Игорь, недовольный размером только что собранной с древлян дани, вернулся и начал собирать ее по второму кругу. (Правда, эта история закончилась для князя весьма печально: разгневанные древляне убили Игоря со всей его дружиной, но наш рассказ не об этом.) Нам с вами повезло, что мы живем в более светлые и прогрессивные времена, не правда ли?

    Помимо дани можно вспомнить взимаемое с семейного хозяйства подворное обложение, а также подушную подать, которой облагались мужчины из числа крестьян и посадских людей независимо от возраста.

    История становления самого налога в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший временный сбор с помещичьих доходов.

    Ставки этого сбора имели прогрессивный характер. При этом каждый сам определял уровень своего дохода, а со стороны государственных органов не было никакого контроля за правильностью исчисления дохода плательщиком.

    В Манифесте даже было специально оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание. Сдается нам, что многие нынешние налогоплательщики не прочь и сегодня применить такой режим…

    Однако мечты — мечтами, а на практике в таком виде налог на доходы физических лиц просуществовал недолго, что и неудивительно, ведь рассчитывать на правосознание налогоплательщиков при отсутствии должного контроля и ответственности не стоит. И вскоре о дальнем предшественнике НДФЛ все благополучно забыли.

    В начале 1905 года поДОХОДный налог (или подоходная подать, как ее называл В.И. Даль, понимающий под этим понятием соразмерную доходам каждого подать, ценс – прим. автора) вновь напомнил о себе и стал предметом жарких дискуссий, продлившихся не один год. И вот, наконец, 6 апреля 1916 года с легкой руки Николая II, повелевшего «Быть по сему», Закон «О государственном подоходном налоге» (которым и было утверждено знаменитое Положение о государственном подоходном налоге) получил путевку в жизнь. Кстати, подобные налоги во многих европейских странах появились гораздо раньше: в Англии – в 1842 году, в Пруссии в 1891 году, во Франции в 1914 году.

    В соответствии с Положением о государственном подоходном налоге (далее – Положение) субъектами обложения являлись как физические, так и юридические лица. Причем в числе первых были как российские, так и иностранные подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года (можно сказать — первые нормы о налоговых резидентах).

    Интересный факт: по общему правилу члены семьи, имеющие самостоятельные источники дохода, облагались отдельно от главы семьи. Однако если доходы от таких источников поступали в распоряжение или пользование главы семьи, или если в законе была установлена общность имущества супругов, то они причислялись к доходу главы семьи.

    Положение закрепляло широкий круг объектов государственного подоходного налога и предусматривало, что он взимается с полученного дохода независимо от его формы и источника.

    Не облагались налогом наследственные и дарственные получения; страховые вознаграждения; доходы, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; неустойки по договорам; выигрыши по процентным бумагам и т.д.

    Государственный подоходный налог имел прогрессивную шкалу, состоящую из нескольких десятков разрядов, для каждого из которых устанавливался свой размер дохода и размер платежа. В пересчете на проценты ставки составляли от 7% до 12%. Для плательщиков с невысоким уровнем доходов были предусмотрены льготы при наличии иждивенцев свыше двух или по болезни.

    Стоит упомянуть, что в тот период был установлен необлагаемый прожиточный минимум, согласно которому от подоходного налога освобождались лица, имеющие годовой облагаемый доход ниже 850 рублей. Это автоматически вывело из-под его действия все крестьянство, и налог касался в основном лишь наиболее зажиточных слоев населения.

    В Положении о государственном подоходном налоге также предусматривались подробные правила составления и представления налогоплательщиками заявления о доходах налогоплательщика, их проверки участковыми присутствиями, ответственность налогоплательщика. Был детально урегулирован порядок обжалования налогоплательщиком постановлений финансового органа, установлены подведомственность, сроки и процедура рассмотрения таких жалоб.

    Одной из особенностей того периода было то, что декларации, в основном, отправлялись в запечатанных конвертах по почте. Однако сведения о доходах можно было сообщить и устно соответствующим должностным лицам, которые заверялись письменно налогоплательщиком, а в случае его безграмотности подписями доверенных лиц и чиновников.

    Начало введения государственного подоходного налога было намечено на 1917 год, но из-за Февральской революции он стартовал годом позже.

    После Февральской революции пришедшее к власти Временное правительство 12 июня 1917 года приняло Постановление «О повышении окладов государственного подоходного налога», которым были изменены основания для взимания налога, и увеличен до 1000 рублей необлагаемый минимум. Была разработана очень подробная ведомость доходов и окладов налога из 89 разрядов, включавшая в себя доходы от 1 тысячи до 400 тысяч рублей. Низшая ставка налога составляла 1%, а высшая – 33%. А доход, превышавший 400 тысяч рублей, облагался в размере 120 тысяч рублей с прибавлением к этой сумме по 3050 рублей на каждые полные 10 тысяч рублей сверх 400 тысяч рублей.

    Вдогонку к вышеуказанному документу, 12 июня 1917 года было принято Постановление «Об установлении единовременного налога». В сущности это был тот же самый подоходный налог, отличавшийся только характером, назначением и особенностями взимания. Единовременным налогом должны были облагаться плательщики, имевшие годовой доход свыше 10 000 рублей, предельная же ставка такого подоходного налога была поднята до 30,5%.

    В первой половине 20-х годов налог успел приобрести двойное название «подоходно-поимущественный», при этом он взимался отдельно с дохода и отдельно с имущества; был объединен с общегражданским, трудгужналогом, квартирным налогом и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу и, в завершение, очередным Положением был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался по четырем группам плательщиков: рабочие и служащие; работники искусств; лица, занимающиеся частной практикой; лица, имеющие доходы от работы не по найму.

    Следующие 20 лет запомнились ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы.

    Одним из ключевых моментов в «карьерном росте» налога на доходы физических лиц было издание Указа Верховного Совета СССР от 30.04.1943 «О подоходном налоге с населения», действовавшего затем в течение многих лет. В соответствии со ст. 1 Указа подоходным налогом облагались рабочие и служащие, литераторы, работники искусства, владельцы строений, граждане, имевшие сельскохозяйственные участки в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имевшие самостоятельные источники дохода на территории СССР.

    Указ существенно расширил круг лиц, чей доход не подпадал под обложение данным налогом. Ставки налога были прогрессивными и различались в зависимости от уровня дохода, профессии и рода занятий налогоплательщиков. Они состояли из твердой суммы и процента от превышения установленного размера. Налог уплачивался четыре раза в год: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

    В Указе были установлены порядок обложения заработка, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок учета налогоплательщиков и их доходов, ответственность за нарушения его положений. Был введен срок давности, согласно которому плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года.

    С 1960 года постепенно повышался необлагаемый минимум заработной платы рабочих и служащих, и уменьшались ставки налога по этим доходам. Однако, опомнившись, Президиум Верховного Совета СССР своим Указом от 22 сентября 1962 года перенес сроки дальнейшего освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы до лучших времен.

    И, наконец, очередной виток в истории НДФЛ связан с изданием Закона РСФСР от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге» (далее — Закон N 1998-1). Основная отличительная черта этого Закона – это переход к исчислению подоходного налога со всех категорий плательщиков, исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась.

    Плательщиками подоходного налога признавались граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР.

    Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывались по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным рыночным ценам на дату получения дохода.

    Кроме того, был особо урегулирован порядок представления деклараций о доходах: был значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

    А что сейчас?

    Принятие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и введение ее в действие с 1 января 2001 года ознаменовало новый, современный этап в развитии налогообложения в России. Изменилось название налога – теперь он стал называться налогом на доходы физических лиц (хотя многие по традиции называют его по-прежнему подоходным). Важным моментом стал переход на «единую» ставку, не зависящую от уровня дохода, а также введение института «резидентства». Под налоговыми резидентами РФ понимаются физические лица (в том числе и иностранцы), которые находились на территории страны не менее (строго) 183 дней за 12 предшествующих месяцев.

    Сейчас ставки НДФЛ варьируются в зависимости от статуса резидента и источников получения доходов и составляют:

    13% — по доходам, получаемым в России и за ее пределами физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами;

    9% — по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

    30% — по доходам, получаемым в России физическими лицами, являющимися налоговыми нерезидентами;

    35% — от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств

    .

    К слову сказать, установленные в нашей стране ставки НДФЛ – одни из самых низких в мире. К примеру, в Австралии размер налога на доходы физических лиц достигает — 17-47%, в Бразилии — 15-27,5%, Великобритании — 0-40%, Германии — 14-45% (0%, если годовой доход ниже 7834 Евро (2009 год), Испании — 24-43%, Италии — 23-43%, Китае — 5-45%, Чехии — 15%, США — 15-35%, и даже в Украине — 15%.

    Сейчас НДФЛ является — после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль — основой доходной части бюджетов субъектов РФ и еще (в большей степени) местных бюджетов. И это не просто слова, статистика говорит сама за себя. К примеру, в 2009 года, по данным ФНС России, из 6798,1 млрд. рублей, поступивших в консолидированный бюджет субъектов РФ налогов и сборов, на долю налога на доходы физических лиц приходится 1665 млрд. рублей.

    При этом львиная доля доходов поступает в столичный бюджет. Это связано с тем, что многие жители российских городов ежедневно устремляются в Первопрестольную в поисках лучшей жизни. Здесь они устраиваются на работу, получают заработную плату, а их организации-работодатели, будучи налоговыми агентами, перечисляют НДФЛ с выплаченных иногородним сотрудникам сумм в московский бюджет. В итоге региональные и местные бюджеты не досчитываются огромных средств…

    Чтобы как-то изменить ситуацию, в 2001 году Московская, Ленинградская и Тверская области приняли совместное участие в интересном эксперименте по распределению сумм налога на доходы физических лиц между бюджетами на территории этих трех регионов, имеющих между собой общие границы. Но, к сожалению, этот эксперимент не получил дальнейшее продолжение и так и не был облечен в форму федерального закона. А потому вопрос о введении системы уплаты НДФЛ по месту жительства налогоплательщика остается актуальным и по сей день.

    Несмотря на то, что с момента установления налога на доходы физических лиц минуло девять лет, он по-прежнему с завидной регулярностью претерпевает те или иные коррективы. В числе последних следует отметить Приказ Минфина России от 29 декабря 2009 года N 145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» и Приказ ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/[email protected] «О внесении изменений в Приказ ФН России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/[email protected]», внесший изменения в приложение «Справочник» к форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год».

    На подходе еще несколько документов. В частности, на рассмотрение Госдумы поступил законопроект о внесении изменений в главу 23 НК РФ в части возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ. Предлагается установить следующие ставки налога при наличии зарплаты и других доходов физических лиц:

    ∙ на уровне общефедерального минимального размера оплаты труда и меньше (4330 рублей в месяц, 52 тысячи рублей в год) — 10% от налогооблагаемой базы, то есть ниже действующей ставки на 3%;

    ∙ от 52 001 рубля до 600 000 рублей в год — сохранить в размере 13%;

    ∙ от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей – 15%;

    ∙ от 1 400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год – 18%;

    ∙ свыше 1 800 001 рубля – 20% с налогооблагаемой базы.

    По мнению авторов законодательной инициативы, это поможет поддержать работающих граждан, имеющих месячный доход на уровне минимального размера оплаты труда и ниже в условиях финансово-экономического кризиса.

    Еще один законопроект касается выплачиваемых гражданам дивидендов. Предлагается облагать доходы от долевого участия по ставке 13%, а не по действующей сейчас 9%-ной ставке.

    Парламентарии считают, что «стандартная» 13%-ная ставка налога и так очень низкая, а потому применение в отношении дивидендов еще более низкой 9%-ной ставки не соответствует принципам всеобщности и равенства налогообложения.

    Найдут ли эти изменения отклик у парламентского большинства – покажет время. Очевидно лишь одно – налог на доходы физических лиц, как один из старейших налогов с многовековой историей, в ближайшее время будет действовать, и, поскольку касается он нас всех, забывать ни о нем, ни об изменениях, которые с ним происходят, никак нельзя.

    Желаем вам в связи с этим всегда быть в курсе событий и внимательно следить за дальнейшей судьбой «нашего» налога!

    Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

    Еще по теме:

    • Федеральный закон от 02122009 308-фз Федеральный закон от 2 декабря 2009 г. N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 2 декабря 2009 г. N 308-ФЗ"О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" С […]
    • Правила оформления ворд Правила оформления ворд Изложение текста и оформление работ следует выполнять в соответствии с требованиями ГОСТ 7.32 – 2001. 1 Текст работ следует печатать, соблюдая следующие требования: текст набирается шрифтом Times New Roman кеглем не менее 12, строчным, без выделения, с […]
    • Штрафы с камер спб Камеры видеонаблюдения гибдд Список видеокамер ГИБДД в Санкт-Петербурге Видеокамеры ГИБДД установлены на следущих улицах: 1. Ленинский / Народного ополчения. 2. Кубинская / Благодатная. 3. Ташкентская / Митрофаньевское. 4. Лиговский / 2-ая советская. 5. Лиговский / Ульяны Громовой. 6. […]
    • Проведение аукциона по судну Извещение о проведении торгов по реализации объекта имущества самоходное нефтеналивное судно «Югра-8» ООО «Газпром трансгаз Югорск» сообщает о намерении реализовать принадлежащий ему объект недвижимого имущества Танкер «Югра-8» и приглашает заинтересованных лиц принять участие в […]
    • За каждый день просрочки алиментов За каждый день просрочки алиментов Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Формула и […]
    • Приказ минтранса по медосмотр Приказ Минтранса РФ от 16 июля 2010 г. N 154 "Об утверждении Порядка проведения обязательных предрейсовых или предсменных медицинских осмотров на железнодорожном транспорте общего пользования" (с изменениями и дополнениями) Приказ Минтранса РФ от 16 июля 2010 г. N 154"Об утверждении […]
    • Налог при покупке дома за материнский капитал ФНС разъяснила правила учета маткапитала при предоставлении имущественного вычета В открытом письме от 22 июля 2014 года Федеральная налоговая служба России распространила пояснения Министерства финансов Российской Федерации от 10 июля 2014 года касательно особенности уплаты подоходного […]
    • Приказ об утилизации 2014 Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 14 января 2010 г. N 10 "Об утверждении формы и требований к Свидетельству об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства" Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 14 января 2010 г. N 10"Об утверждении формы и […]