Налог на дивиденды физических лиц нерезидентов

Содержание страницы:

НДФЛ с дивидендов нерезидентам в 2018 году

Произошедшие в 2014-2015 году налоговые изменения коснулись ставок НДФЛ с дивидендов резидентов РФ. Для нерезидентов налоговые ставки остались прежними – 15%. Рассмотрим, как происходит расчет и уплата данного налога, а также подробности определения налогового статуса лица.

Что это такое

Чистая прибыль общества распределяются и выплачиваются в виде дивидендов как организациям, так и физическим лицам. Размер выплат зависит от их доли в уставном капитале. По периодичности выплаты могут происходить раз в квартал, полугодие или год – это решает компания.

Дивиденды – это прибыль, поэтому с нее необходимо уплатить установленный законом налог. Датой получения дохода будет считаться дата их фактического перечисления получателю (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

Существует два варианта налогообложения:

  • дивиденды физлиц облагаются налогом на доход физического лица (НДФЛ);
  • дивиденды юрлиц– налогом на прибыль организаций.

Физическое лицо налогоплательщик, в свою очередь, может иметь статус:

Это понятие не равнозначно понятию гражданства и определяется по количеству дней, которые лицо находилось на территории РФ по правилам, прописанными в законе.

Кто платит налог

Налоговым агентом или тем, кто фактически осуществляет расчет и уплату данного вида налога, является компания источник дивидендов. Даже если данная компания работает по специальной схеме (УСН, ЕНВД или ЕСХН), она не освобождается от уплаты налога с распределяемых дивидендов.

Для того чтобы распределить прибыль нужно вести бухгалтерский учет независимо от наличия упрощенной системы налогообложения.

Определение статуса нерезидента по закону РФ

Нерезиденты РФ – это физлица, которые находились на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение беспрерывного 12-месячного периода (статья 207 НК РФ). Этот статус определяет налоговую ставку на доход данного лица.

Видео: Как не платить

Как считать срок пребывания на территории РФ

Период в 12 месяцев, указанный в законе, нельзя рассматривать как налоговый период с 1 января по 31 декабря. Течение данного срока может начинаться и заканчиваться в разных налоговых периодах, например, с 10 мая в 2018 году по 9 мая в 2018. Определение периода происходит на дату получения дохода.

Чтобы понять, сколько дней лицо находилось на территории РФ в этом 12-месячный период нужно осуществить прямой календарный подсчет дней, включая даты прибытия и отбытия.

При этом оговоренные Налоговым кодексом 183 дня необязательно должны быть непрерывными. Допускается выезд на учебу или лечение на срок до 6-ти месяцев и в некоторых других случаях, оговоренных законом.

Факт пребывания на учебе или лечении нужно будет доказать документально:

  • предоставлением контрактов с иностранными образовательными и медицинскими учреждениями;
  • предъявлением копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы.

При пребывании на территории Белоруссии, Армении и Казахстана и отсутствии отметок в паспорте можно предъявить гостиничные чеки, ж/д и авиабилеты.

Ставка НДФЛ с дивидендов нерезидентам в 2018 году

Закон №366-ФЗ внес существенные поправки в Налоговый Кодекс, в том числе ставки НДФЛ. Однако, изменения коснулись только резидентов РФ.

Ставки НДФЛ с дивидендов нерезидентам в 2018 году – сравнительная таблица.

Согласно данным в таблице для нерезидентов в 2018 году действует ставка в 15%.

О кредите на 200 000 наличными без справок без залога без поручителей, подробнее тут.

Пример расчета НДФЛ с проводками – формула 1

К примеру, компания «Лидер» распределяет чистую прибыль своим учредителям – резиденту и нерезиденту. Данная фирма сама не является получателем дивидендов.

Тогда для расчета применяется простая формула:

  1. НДФЛ резид.= Дивиденды * 13%.
  2. НДФЛ нерезид. = Дивиденды * 15%.

Пример расчета

Подробный расчет НДФЛ по приведенным формулам представлен в таблице.

В этом примере расчет происходит по простой формуле.

Пример бухгалтерских проводок

Кроме расчетов компания должна правильно отобразить выплаты дивидендов и уплату с них НДФЛ в бухгалтерских документах.

Бухгалтерские проводки по расчету и удержанию НДФЛ.

Пример расчета НДФЛ – формула 2

Если компания, которая распределяет дивиденды, сама также их получает от других организаций, то применяются 2 различные формулы:

где К – отношение доли прибыли конкретного участника ко всей сумме прибыли, распределяемой резидентам, Д1 – сумма всей прибыли к распределению за вычетом дивидендов нерезидентов; Д2 – сумма полученных дивидендов, в том числе за прошлые годы, если она не была учтена при расчетах налога (пункт 5 статья 275 НК РФ).

Итак, расчет налогов с нерезидента остается тем же самым и для той фирмы, которая сама является получателем дивидендов.

В случае с первой формулой, если налог составит отрицательную величину, то компания не обязана уплачивать налог. Но и возмещение отрицательной величины из бюджета не предусмотрено законом.

Пример расчета

Например, компания «Фокус» получила прибыль в размере 800 000 рублей, при этом она сама является получателем дивидендов в размере 100 000 рублей.

Подробный пример расчета приведен в таблице.

Для исчисления НДФЛ первого учредителя (Петрова П.П.) применялась первая формула, приведенная в НК РФ:

НДФЛ резидента Петрова П.П. (р.)= 240 000 р./(800 000 р.-320 000 р. – 240 000 р.)*13%*(240 000 – 100 000)= 18 200 рублей

Проводки в данном случае аналогичны первому примеру. КБК для уплаты налога с дивидендов в 2018 году – 182 1 01 02010 01 100

0 110. Данные КБК используется для уплаты НДФЛ как для резидентов, так и нерезидентов РФ.

Особенности определение статуса налогоплательщика

Ставка налогообложения не зависит от гражданства физического лица, но от его налогового статуса. Нередки случаи, когда гражданин России приобретает статус нерезидента, а иностранный гражданин – резидента.

Статус физлица может изменяться в течение всего налогового периода, поэтому нельзя применять одну ставку налога на весь год. Нерезидент может приобрести статус резидента, равно как и в другую сторону.

Налоговый агент определяет статус получателя дивидендов на момент каждого платежа. При расчете должна применяться ставка актуальная на дату получения дохода.

Пересчет НДФЛ при изменении статуса

Письмо Минфина РФ от 5 апреля 2012 года №03-04-05/6-444 гласит, что налоги лиц, которые перестали быть резидентами и их статус не изменился к концу налогового периода, подлежат пересчету.

Так, налоговый агент должен установить окончательный налоговый статус получателя дивидендов и осуществить пересчет за весь налоговый период в случае изменения статуса.

В случае, когда физлицо приобрело окончательный статус резидента, оно имеет право на возврат разницы в НДФЛ, который был посчитан исходя из ставки 15% вместо 13%. Но обязанность по пересчету и возврату лежит уже не на компании источнике дивидендов, а на налоговой инспекции.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году

В плане сроков уплаты налогов также произошли изменения в законе РФ.

Перечисление НДФЛ с дивидендов в бюджет должно состоятся:

  • при выплате дивидендного дохода по безналу на счет участника или третьего лица по его распоряжению – на следующий день после перечисления;
  • при выплате дивидендного дохода в наличной форме – не позднее дня, следующего за выдачей денег из кассы (пункт 1 статьи 223; пункт 6 статьи 226 НК РФ).

До нововведения уплату налога нужно было осуществить в тот же день.

Куда и как платить

Компания, выплачивающая дивиденды, уплачивает с них НДФЛ по месту собственной налоговой регистрации. При распределении дохода на несколько участников перечисление может быть произведено одним платежом.

Каждый отдельный налогоплательщик (получатель дивидендов) должен быть зафиксирован в реестрах организации (для налоговой сверки).

О кредите наличными на длительный срок, ответ по ссылке.

О кредите наличными в Контакт банке, узнайте далее.

Прибыль в виде дивидендов облагается налогом как для резидентов, так и для нерезидентов, но по разным ставкам. Ставка НДФЛ для нерезидентов не претерпела изменений в связи поправками в законе с 2015 года. Но сроки его уплаты изменены – теперь это можно сделать не в тот же день, а в день, следующий за выплатой дивидендов.

Основы правового регулирования налогообложения физических лиц в Чехии

Европейское экономическое пространство (ЕЭП, англ. European Economic Area, EEA) — Объединение государств-членов ЕС со странами, не являющимися членами ЕС с целью предоставления возможности этим странам присоединиться к Европейскому общему рынку. Создано 1 января 1994 года. Участники: страны-члены ЕС и Исландия, Норвегия и Лихтенштейн.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (англ. Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD) — международная экономическая организация, основная задача которой заключается в продвижении политики, ориентированной на экономический рост и социальное благополучие людей во всем мире. ОЭСР представляет собой форум, в рамках которого правительства могут работать вместе, делиться опытом и заниматься решением общих глобальных проблем.

Налог на передачу недвижимости — налог, взимаемый при передаче недвижимости, одним лицом другому лицу. Налогоплательщиком считается лицо, которое передает недвижимость.

Чехия, страна в Центральной Европе, граничит на севере с Польшей, с Германией на востоке, с Австрией на юге и со Словакией на востоке. Чехия состоит из 14 административно территориальных подразделений (регионов), столица Чехии город Прага. Официальным языком Чехии является чешский, официальная валюта — чешская крона (CZK).

С 1995 года Чехия является членом Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР), с 2004 года входит в состав Европейского Союза (ЕС). На данный момент Чехия представляет собой стабильную преуспевающую страну в центральной и восточной Европе, которая привлекает иностранных инвесторов, в том числе из России. Многие россияне рассматривают Чехию как страну для постоянного проживания. В связи с этим представляется актуальным рассмотреть правовое регулирование налогообложения физических лиц в Чехии.

Налогообложение. Общие соображения

Налогообложение физических и юридических лиц в Чехии регулируется отдельным Законом о налоге на прибыль № 586 от 1992 года (далее Закон)[1]. Налогообложению физических лиц посвящена первая часть Закона (Část První — Daň Z Příjmů Fyzických Osob(§ 2 — § 16b)). Ключевым вопросом при рассмотрении налогообложения физических лиц является вопрос резидентства.

В соответствии с параграфом 2 Закона, пункт (1) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (příjmů fyzických osob) являются физические лица. Физические лица подразделяются на две категории: резиденты (daňovými rezidenty) и нерезиденты (daňovými nerezidenty).

В соответствии с параграфом 2 Закона, пункт (2) физическое лицо считается налоговым резидентом Чехии, если лицо обычно проживает на территории Чехии (bydliště) или постоянно пребывает на территории Чехии (obvykle zdržují). Резиденты Чехии подлежат налогообложению по принципу обложения всемирного дохода. Нерезиденты уплачивают налог в Чехии только с доходов, полученных от источников из Чехии.

Налогоплательщики, которые проживают на территории Чехии только с целью обучения или прохождения медицинского лечения, являются налоговыми резидентами и плательщиками налога на доход физических лиц, однако они обязаны уплачивать налог только с доходов, полученных от источников в Чехии, не смотря на то, что они постоянно проживают или пребывают на территории Чехии (параграф 2 Закона, пункт (3)).

В соответствии с параграфом 2 Закона, пункт (4) физическим лицами, постоянно пребывающими на территории Чехии, считаются физические лица, которые провели как минимум 183 дней в течение календарного года, либо непрерывно либо с перерывами на территории Чехии. Лицами, которые обычно проживают на территории Чехии, считаются физические лица, у которых на территории Чехии есть постоянное место жительства (stálý byt), и у данного лица есть намерение постоянно проживать в этом месте.

В случае, если лицо рассматривается в качестве резидента в более чем одной стране, то вопрос, резидентом какого государства является лицо, определяется в соответствии с действующим соглашением между Чехией и другим государством (если такое соглашение имеется). В большинстве налоговых соглашений Чехии закреплено, что лицо является резидентом Чехии, если у него есть стойкие личные или экономические связи, если центр его жизненных интересов находится в Чехии. В редких случаях для определения резидентства значение имеет факт наличия гражданства Чехии.

Налогообложение трудового дохода

К налогооблагаемому доходу работников, получающих доход от работодателей в результате выполнения трудовых обязанностей по трудовому договору, относятся: заработная плата, выплаченные бонусы, и любые другие вознаграждения, в том числе преимущества, полученные в натуральной форме (за некоторыми исключениями).

Компенсация транспортных расходов также является налогооблагаемым доходом. Оплата работодателем за работника образовательных услуг, некоторых медицинских услуг считается необлагаемым доходом физического лица. Предоставление временного жилого помещения для проживания сотрудника является необлагаемым, если стоимость расходов за данное жилье не превышает 3 500 CZK (чешских крон) в месяц. Если лицу предоставляется работодателем денежные средства для поиска жилого помещения для временного проживания, данная сумма подлежит налогообложению.

Ставка налога, применяемая к трудовому доходу, составляет 15%. В Чехии действует линейная система налогообложения. Ставка не зависит от размера полученного дохода, она не изменяется с увеличением размера полученного дохода.

Нерезиденты, получающие трудовой доход, также уплачивают налог на доходы физических лиц.

Нерезиденты, являющиеся директорами чешских компаний или входящие в состав исполнительных органов чешских компаний, уплачивают налог по ставке 15%. Ставка в размере 15% применяется, если нерезиденты являются резидентами государств-членов ЕС или резидентами государств, входящих в Европейское экономическое пространство. Также ставка в размере 15% применяется, если лицо (получатель дохода) является резидентом государства, с которым у Чехии есть соглашение об избежании двойного налогообложения или соглашение об обмене налоговой информацией. Налог удерживается работодателем (чешской компанией) при выплате заработной платы.

Во всех остальных случаях, если нерезидент не соответствует вышеописанным критериям, то при выплате ему заработанной платы, работодатель удерживает налог по ставке в размере 35%.•Больше с данного дохода нерезиденты в Чехии не уплачивают никакой налог.

Налогообложение прироста капитала

Приростом капитала считается доход от отчуждения имущества. В Чехии не существует отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала рассматривается как налогооблагаемый доход. Он включается в налогооблагаемую базу по налогу на доход физического лица и подлежит налогообложению по фиксированной ставке в размере 15%.

Доход от отчуждения имущества освобождается от налогообложения, если физическое лицо владело данным имуществом в течение определенного периода времени.

Так, доход от отчуждения акций (долей) в акционерном обществе или фонде, освобождается от налогообложения, если лицо напрямую владело акциями (долями) в течение трех лет при условии, что данные акции (доли) не превышают 5% от всего акционерного капитала.

Доход от отчуждения долей в других компаниях освобождается от налогообложения, если лицо владело ими в течение не менее 5 лет.

Доход от отчуждения акций (долей) освобождается от налогообложения даже при невыполнении условий о сроке владения, если доход, получаемый лицом в течение налогового периода, не превышает 100 000 CZK (чешских крон).

Для отчуждения недвижимости установлен срок в два года. Этот срок применяется при отчуждении недвижимости, которая использовалась для проживания и являлась единственным местом проживания. Во всех остальных случаях доход от отчуждения недвижимости освобождается от налогообложения, если лицо владело недвижимостью не менее 5 лет.

Для другого имущества (автомобили, самолеты, корабли и другие) установлен срок в один год. Соответственно, при отчуждении автомобиля, лицо освобождается от уплаты налога с дохода, полученного от продажи автомобиля, если данное лицо владело данным автомобилем не менее одного года.

Необходимо отметить, что освобождение предусмотрено для отчуждения имущества, которое используется не в коммерческих целях. Если имущество составляет имущество физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, то в данном случае освобождения не применяются. В данном случае к отчуждению имущества физических лиц применяются правила отчуждения имущества, которые применяются к юридическим лицам.

Налогообложение дивидендного и процентного дохода

Дивидендный и процентный доход являются налогооблагаемым доходом. Такой доход по общему правилу включается в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физического лица.

Дивидендным доходом считается доход от участия в капитале компаний с ограниченной ответственностью, акционерных компаний, товариществ с ограниченной ответственностью и других юридических лиц, чей капитал разделен на доли, дающие право на получение части прибыли.

К процентному доходу относятся: доход, получаемый от владения долговыми ценными бумагами (облигациями), а также доход от размещения денежных средств на депозите в банке.

Дивиденды и проценты, получаемые чешскими резидентами, от чешских резидентных компаний подлежат налогообложению по ставке 15%.

При выплате процентов и дивидендов не резидентам Чехии, структуры, выплачивающие данный вид дохода, удерживают налог у источника выплаты по ставке 15%. Ставка 15% применяется, если физические лица нерезиденты Чехии, являются резидентами государств-членов ЕС, ЕЭП, а также государств, с которыми у Чехии есть соглашение об избежании двойного налогообложения или соглашение об обмене информацией в налоговой сфере. В других случаях, ставка налога у источника на дивиденды и проценты при выплате из Чехии составляет 35%.

Ставка налога у источника может быть снижена в соответствии с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения Чехии и другого государства. Пониженная ставка применяется, если лицо (получатель дохода) является резидентом договаривающегося государства, подписанта международного налогового соглашения.

Доход от сдачи недвижимого или движимого имущества в аренду представляет собой налогооблагаемый доход. Он также включается в налогооблагаемую базу по налогу на доход физического лица. В налоговую базу включается доход от аренды за вычетом расходов, которые можно принять к вычету. Можно принимать к вычету реальные понесенные расходы, а можно принимать к вычету фиксированные расходы, которые составляют 30% от полученного арендного дохода. Сумма фиксированных расходов не должна превышать 600 000 CZK (чешских крон).

В Чехии в соответствии с внутренним национальным налоговым законодательством не взимается налог на чистые активы. Также в Чехии отсутствуют какие-либо местные налоги.

Налог на наследование и дарение

Что касается налога на наследование и дарение, ранее эти налоги регулировались отдельными законодательными актами. На данный момент регулирование налогов на дарение и наследование также содержится в Законе о налоге на прибыль № 586 от 1992 года, который был рассмотрен выше.

Теперь доход, полученный в результате дарения или наследования, считается обычным доходом физического лица, который включается в налогооблагаемую базу по налогу на доход физического лица и подлежит налогообложению по ставке в размере 15%. Тем не менее, предусмотрены различного рода освобождения и исключения. Так, например, для физических лиц установлено полное освобождения дохода, полученного в результате наследования.

Налог на имущество

Налог на имущество уплачивается ежегодно собственником недвижимого имущества. Размер налога зависит от вида и размера недвижимого имущества, цели использования недвижимости и места нахождения данного имущества.

Налог на передачу недвижимости

Налог на передачу недвижимости уплачивается с покупной цены недвижимости. Если такая цена отсутствует, то цена определяется на основе экспертной оценки или налоговыми органами. Налогоплательщиком данного налога считается лицо, которое отчуждает недвижимость (продает, дарит). Лицо, которое получает недвижимость (как на возмездной, так и на безвозмездной основе), является поручителем по уплате данного налога. По сравнению с 2013 годом, ставка налога на передачу недвижимости возросла с 3% до 4%.

Взнос на солидарность

С 2013 года в налоговое законодательство Чехии введена обязанность уплачивать взнос на солидарность (Solidární příspěvek). Эта обязанность возложена на физических лиц, которые получают высокий трудовой или коммерческий доход от предпринимательской деятельности. В соответствии с актом № 500/2012, вносящим изменения в законодательство Чехии, размер дохода в месяц должен превышать 106 444 CZK (чешских крон).

Размер взноса составляет 7% от размера общего трудового дохода (до вычета налогов) за вычетом расходов, которые можно принять к вычету.

Налоговый период соответствует календарному году.

У налогоплательщиков есть обязанность по подаче налоговой декларации. Налоговая декларация должна быть подана до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Крайний срок уплаты налога также 1 апреля. В некоторых ситуациях срок подачи декларации может быть продлен. Например, если от имени налогоплательщика подает налоговую декларацию налоговый консультант вместе с доверенностью от налогоплательщика, то срок уплаты налогов автоматически продлевается до 1 июля. Срок уплаты налога может быть также продлен при направлении надлежащего запроса в налоговые органы Чехии.

Налог с трудового дохода удерживается работодателем при выплате заработной платы налогоплательщику. В случае, если налогоплательщик не получает больше никакого другого дохода, он не обязан подавать налоговую декларацию, поскольку налоговую декларацию подает за работника работодатель, выполняя функции налогового агента.

В Чехии действует довольно простая система налогообложения физических лиц. К любым видам налогооблагаемого дохода применяется фиксированная ставка в размере 15%. Ставка налога не зависит от размера полученного дохода.

Резидентом считается лицо, которое постоянно проживает на территории Чехии или постоянно пребывает на территории Чехии. Резиденты подлежат по принципу обложения всемирного дохода, нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источника в Чехии. Ставка налога для нерезидентов (за исключением резидентов государств-членов ЕС и ЕЭП, а также государства, с которым у Чехии есть налоговое соглашение) составляет 35%.

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990

Налог на дивиденды физических лиц нерезидентов

Согласно пп. 162.1.2 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее − НДФЛ). Поскольку военный сбор имеет такой же объект налогообложения, как и НДФЛ, то с дивидендов, начисленных физлицу, даже если оно не является резидентом Украины, также удерживается военный сбор. Итак, дивиденды, начисленные в пользу физического лица − нерезидента, подлежат обложению НДФЛ и военным сбором.

Порядок налогообложения дивидендов, начисленных нерезидентам

Порядок налогообложения дивидендов, начисленных в пользу физических лиц − нерезидентов, аналогичен порядку налогообложения дивидендов, начисленных в пользу физлиц-резидентов (пп. 170.10.1 НКУ).

То есть при начислении и выплате дивидендов нерезидентам удерживается НДФЛ по ставкам 9 и 5% и военный сбор в размере 1,5%.

Однако это возможно при условии, если иное не предусмотрено международным договором. Если международным договором Украины предусмотрено освобождение (уменьшение) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, основанием для такого освобождения является предоставление нерезидентом справки или ее нотариально заверенной копии, подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, а также других документов (п. 103.4 НКУ).

Особенностью налогообложения дивидендов, начисленных в пользу нерезидента в иностранной валюте, является пересчет валют.

Даже если нерезиденты получают дивиденды в иностранной валюте, НДФЛ и военный сбор нужно уплатить в бюджет в гривнах. В таком случае расчет НДФЛ и военного сбора осуществляется по курсу Нацбанка, действующего на момент начисления дивидендов. К тому же, независимо от даты уплаты НДФЛ и военного сбора, их суммы исчисляются один раз и не подлежат дальнейшей корректировке в случае изменения курса НБУ. Курсовые разницы, возникающие на дату перечисления нерезиденту дивидендов в иностранной валюте, предприятие относит в состав доходов или расходов.

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2018 году

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налог на дивиденды физических лиц

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

КБК для уплаты дивидендов в 2018 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

За средства, перечисленные учредителям в 2017 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2018 года.

Налог на дивиденды юридических лиц

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2018 году

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налог на дивиденды физических лиц

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

КБК для уплаты дивидендов в 2018 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

За средства, перечисленные учредителям в 2017 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2018 года.

Налог на дивиденды юридических лиц

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Еще по теме:

  • Патенты для киргизов отменены Патент на работу для граждан Киргизии Граждане Киргизии могут осуществлять на территории Российской Федерации трудовую деятельность на физических и юридических лиц по особому документу – патенту. В настоящее время ведутся переговоры о вступлении Кыргыстана в Евразийский экономический […]
  • Жилищная субсидия полицейским Субсидии на приобретения жилья для сотрудников полиции Сотрудники полиции, согласно законодательству Российской Федерации, являются представителями одной из социальных групп, которые могут претендовать на субсидирование покупки недвижимости. Право сотрудников МВД на получение […]
  • Правила делового письма на английском Деловое письмо на английском Составление любого делового письма на английском языке подчиняется общим правилам: Весь текст разделяется на абзацы без использования красной строки. В верхнем левом углу письма указывается полное имя отправителя или название компании с адресом. Далее […]
  • Все о подоходном налоге англии Особенности системы налогообложения в Англии Система налогообложения в каждой стране стремится к оптимальному уровню разделения и распределения средств среди бедных и богатых слоев населения. Англия имеет свою давнюю историю становления налоговой системы, которая менялась, […]
  • Срок уплаты налога на имущество юридических лиц за 2014 год Имущественный налог для физических и юридических лиц: сроки уплаты Недавно купили квартиру? А может быть собираетесь открыть свое дело и хотите подробнее узнать о том, какие налоги придется платить? Какую бы конечную цель вы не преследовали, очевидно одно - вам необходимо узнать срок […]
  • Транспортный налог на 2012 год Транспортный налог ставки Вашему вниманию предлагаю таблицу с последними данными, транспортный налог ставки,. Так как 90% пользователей посещают сайт люди, проживающие в городе Москва, и сам я из этого города, то и табличка соответственно с данными по этому городу. Транспортный налог […]
  • Гсп пособие что это спб Государственная социальная помощь малоимущим гражданам Администрации районов Санкт-Петербурга Общее описание Государственная социальная помощь (далее — ГСП) — вид социальной помощи, которая предоставляется в Санкт‑Петербурге за счет средств бюджета Санкт‑Петербурга малоимущим семьям и […]
  • Пособие малоимущей матери одиночке Пособие одинокой матери Содержание статьи: Статус матери-одиночки Статус матери-одиночки устанавливают различные нормативные акты. Определение статуса матери-одиночки приводится в постановлении Пленума ВС №1, принятом 28.02.2014. Согласно данному документу, одинокой матерью считается […]