Правило 5 процентов пример

Содержание страницы:

Правило 5 процентов пример

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной.

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания.

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%).

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей.

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход».

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 17 августа 2018 г.

Что такое «правило 5 процентов» по НДС и как его применять

«Правило 5 процентов» позволяет принимать к вычету весь входной НДС по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям (общехозяйственные расходы). Для этого должно выполняться соотношение п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 05.04.2018 N 03-07-14/22135 :

Если вы обычно ведете только облагаемые НДС операции, но иногда получаете проценты по займам или расплачиваетесь векселями третьих лиц, внесите в учетную политику следующие положения:

  • организация пользуется «правилом 5 процентов»;
  • при применении «правила 5 процентов» организация определяет величину общехозяйственных расходов, приходящуюся на необлагаемые операции, пропорционально доле прямых расходов на эти операции в общей величине расходов, связанных с реализацией Письмо ФНС от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475 .

В таком случае при предоставлении займов доля расходов на необлагаемые операции будет равна 0. Поэтому весь НДС по общехозяйственным расходам можно принимать к вычету. А при продаже или использовании для оплаты векселей так можно поступать, если будет выполняться соотношение:

Если вы систематически ведете необлагаемые операции, то для определения доли расходов по ним потребуется организовать бухучет так, чтобы отдельно формировались следующие данные Письмо Минфина от 29.05.2014 N 03-07-11/25771 :

  • о себестоимости продаж, облагаемых НДС;
  • о себестоимости продаж, не облагаемых НДС;
  • о прочих расходах, связанных с реализацией, облагаемой НДС (например, продажей ОС);
  • о прочих расходах, связанных с реализацией, не облагаемой НДС (например, продажей ценных бумаг);
  • о прочих расходах, не связанных с реализацией (например, процентах по полученным займам).

Для этого в бухучете можно открыть отдельные субсчета или вести отдельные регистры.

Кроме того, надо определить наиболее выгодный для вас порядок определения доли общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемые операции Письма Минфина от 02.08.2012 N 03-07-11/223, ФНС от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475 . Например, ее можно принять равной одному из следующих соотношений:

  • или доле выручки от не облагаемых НДС операций в общей сумме выручки от реализации;
  • или доле прямых расходов по не облагаемым НДС операциям в общей величине прямых расходов по всем операциям, связанным с реализацией.

Правило 5 процентов с изменениями 2018 года

Принцип применения так называемого «правила 5 процентов» для целей вычета входного НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций изменился. В некоторых привычных ранее случаях данный инструмент теперь не работает.

Из письма в редакцию

Разъясните, пожалуйста. Чем отличается порядок применения правила 5 процентов по НДС в 2018 году при совмещении облагаемых и не облагаемых операций от прошлогоднего порядка?

Мнение эксперта

Изменился сам принцип применения правила 5 процентов для целей вычета входного НДС.

При совмещении облагаемых НДС операций и операций, освобождаемых от налогообложения, по-прежнему можно полностью принять к вычету входной НДС, если доля совокупных расходов на приобретение, реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не облагаются НДС, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов.

Однако в таком порядке подлежат вычету суммы входного налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются одновременно как для облагаемых налогом операций, так и для операций, не подлежащих налогообложению. То есть теперь речь идет лишь об НДС с общих расходов, например, общехозяйственных.

Если же НДС предъявлен продавцом товаров, которые вы используете исключительно в не облагаемых НДС операциях, то к вычету такой налог заявить нельзя. Даже когда 5%-й предел расходов, освобождаемых от налогообложения, не превышен.

Для того, чтобы применять правило 5 процентов, нужен раздельный учет. Подробнее об этом читайте в Бераторе на сайте berator.ru. Набирайте в поисковой строке: «Правило пяти процентов».

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Что такое «правило 5 процентов» по НДС и как его применять

Необходимость ведения раздельного учета по НДС возникает, как при наличии у организации экспортных операций (необлагаемых налогом на добавленную стоимость), так и при ведении прочих хозяйственных операций, подлежащих обложению НДС.

Главной целью раздельного учета по НДС является распределение входного налога для того чтобы впоследствии принять его к вычету. Весь входной налог на добавленную стоимость позволяет принимать к вычету применение «Правила 5%» по расходам, относящимся как к облагаемым, так и к не облагаемым операциям по НДС, к которым относятся общехозяйственные расходы.

Из этой статьи вы узнаете, как применять «Правило пяти процентов» по НДС в 2018 году и сможете ознакомиться с подробным примером расчета. При совмещении ЕНВД и ОСНО данное правило не применяется.

Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС

В случае если организация ведет операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и лишь изредка получает доход по займам (или осуществляете расчет векселями третьих лиц), то в учетную политику рекомендуется внести такие положение об использовании «Правила пяти процентов» по НДС.

Использование этого правила позволяет организации определить величину общехозяйственных расходов, которые приходятся на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данные операции в общей величине расходов, которые связаны с реализацией продукции.

Советы для организаций, ведущих операции, которые не облагаются НДС

Если организация занимается ведением операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость на постоянной основе, то для того чтобы рассчитать доли расходов по этим операциям, следует организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы нижеперечисленные сведения формировались отдельно:

1. О себестоимости продаж, которые подлежат обложению НДС.
2. О себестоимости продаж, которые не подлежат обложению НДС.
3. О других расходах, которые связаны с реализацией:

  • облагаемой НДС (к примеру, по реализации ОС);
  • не облагаемой НДС (к примеру, реализации ценных бумаг).

4. О других расходах, которые не связаны с реализацией (к примеру, проценты, полученные предприятием по займам).

Добавим, что организации следует определиться с оптимальным порядком расчета доли общехозяйственных расходов, которые приходятся на операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.

К примеру, доли общехозяйственных расходов, приходящиеся на операции, которые не облагаются НДС, можно принять равной одному из таких соотношений:

  • доле прямых расходов по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей величине прямых расходов по всем операциям, которые связаны с продажей;
  • доле выручки по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей сумме выручки от продаж.

Не менее важным является вопрос налоговой политики раздельного учета в отношении операций, которые не подлежат обложению НДС. Стоит обратить внимание на такие моменты, которые связаны с основаниями совершения такого рода операций, а именно:

1. Какие льготные режимы связаны с налогообложением.
2. Присутствуют ли операции по налогообложению, которые не предусмотрены статьей 149 Налогового кодекса РФ.
3. Наличие права на освобождение от НДС в случае недостаточного размера полученной выручки.
4. Продажа продукции (услуг или работ) в другие страны.

Ведение раздельного учета по НДС: на что обратить внимание

Подавляющее большинство организаций имеют дело как с облагаемой, так и с не облагаемой налогом на добавленную стоимость продукцией.

Напомним, что раздельное ведение учета по этому налогу осуществляется по исходящему НДС – по стоимости продукции, которая была отгружена. При этом продукция может быть обложена НДС или освобождена от него. НДС, включенный в цену продукции, тоже необходимо учитывать.

Тем не менее, какой-либо единой методики по ведению раздельного учета по НДС не существует. Именно поэтому можно пользоваться удобным для организации порядком. Самое главное, чтобы при ведении раздельного учета операции по облагаемые и не облагаемые по НДС операции четко разграничивались.

Отказ от ведения корректного раздельного учета по НДС может привести к тому, что налоговики начнут восстанавливать весь входной налог по единицам, приобретенным для использования в операциях, которые подлежат и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Такие действия сотрудников налоговой службы приведут к тому, что у организации появятся недостачи в НДС, а значит, штрафов и пеней избежать не получится.

Минфин считает, что если операции по освобожденным единицам товаров от НДС полностью отсутствуют, то это является основанием для освобождения организации от ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость.

Ведение раздельного учета по НДС при экспорте: основные моменты

Раздельный учет по НДС при экспорте продукции обязателен. При этом сырье, которое применялось в процессе проведения операций по экспорту (сумма операций) должна быть подана в ФНС в виде декларации с нулевой ставкой.

Нормы действующего российского законодательства не предусматривают четко прописанной методики по определению входного НДС товаров на экспорт. Удобный способ учета выбирается организацией самостоятельно. Порядок учета следует закрепить в соответствующих документах (в приказах, относящихся к ведению учетной политики предприятия).

Пример расчета по «Правилу 5 процентов»

Если за квартал общая доля расходов на приобретение, а также на производство продукции — не более 5% (от всех общих расходов, которые направлены на производство и реализацию товаров), то организация освобождается от ведения раздельного учета по НДС. То есть, входной НДС, предъявляемый поставщиками (в одном или другом квартале), можно принимать к вычету.

Расходы организации, облагаемые налогом – 8 000 000 рублей. Расходы, не облагаемые налогом – 400 000 рублей. Затраты на общехозяйственные нужды составили 2 000 000 рублей.

Расчет будет осуществляться по такой формуле:

Расходы, связанные с реализацией, не облагаемой НДС (за квартал) / Общая величина расходов, связанных с реализацией (за квартал) X 100% ≤ 5%

400 000 рублей : (8 000 000 рублей + 2 000 000) x 100% = 4%

Сумма из нашего примера составила 4%, что менее 5%, а значит, организация вправе вести раздельный учет по входному налогу на добавленную стоимость. К тому же она вправе принимать весь входной НДС к вычету за отчетный период.

Раздельный учет НДС правило 5 процентов. Пример

Статьи по теме

Если доля расходов по всем сделкам без НДС больше 5 процентов, необходимо вести раздельный учет. Рассмотрим подробнее правило 5 процентов раздельного учета НДС. Пример вы найдете в конце материала.

Печатная версия
Электронный журнал

Бизнес вашей компании подпадает под НДС. А наряду с этим случаются операции, освобожденные от этого налога. Скорее всего придется вести раздельный учет. В этом заключается правило 5 процентов раздельного учета НДС. Пример расчета доли расходов по льготным операциям в общей сумме затрат приведен ниже. Избежать раздельного учета можно, только если сумма расходов на льготные операции в общих затратах компании не превышает 5 процентов.

А если льготных направлений бизнеса два или больше? Тогда определять 5 процентов надо исходя из совокупности затрат по всем видам деятельности. Считать долю расходов отдельно по каждой операции, освобожденной от НДС, нельзя (см. письмо Минфина России от 6 марта 2012 г. № 03-07-07/34).

Сложите все расходы по льготным видам бизнеса. И если полученная величина окажется меньше (или равна) 5 процентов в общей сумме затрат за квартал, раздельный учет можете не вести. Всю сумму «входного» НДС удастся поставить к вычету.

Пример: Бухгалтер компании считает долю расходов по льготным операциям в общей сумме затрат

В течение I квартала 2012 года ООО «Сапфир» продавало компьютеры. Эта деятельность облагается НДС. Кроме того, организация оказывала услуги по гарантийному ремонту и продавала лом цветных металлов. Эти операции освобождены от уплаты НДС.

Всего «входной» НДС за квартал составил 138 000 руб. Совокупные затраты равны 950 000 руб. (без учета НДС). При этом затраты, связанные с гарантийным ремонтом и продажей лома, составили 42 000 руб. и 4300 руб. соответственно. Общая сумма затрат по льготным операциям равна 46 300 руб. (42 000 + 4300). То есть 4,87 процента (46 300 руб. / 950 000 руб. × 100%). Весь преъявленный контрагентами НДС в сумме 138 000 руб. бухгалтер поставит к вычету.

Правило 5 процентов для входящего НДС в 1С

Налогоплательщики, у которых в отчетном периоде (квартале) выполняется так называемое правило 5 процентов, имеют право не распределять входящий «общий» НДС, а полностью принять его к вычету.

Как воспользоваться этим правом в 1С рассмотрим на примере.

Как воспользоваться правом применения правила 5 процентов в 1С?

Аналитика при ведении раздельного учета

При установке в учетной политике настроек по ведению раздельного учета входящего НДС по способам учета PDF в документах с проводками по счету 19 необходимо указывать третье субконто:

  • Принимается к вычету – для операций, облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке;
  • Учитывается в стоимости – для операций, не облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет учитываться в стоимости;
  • Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров;
  • Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса.

Соответствие правилу 5 процентов

В 1С автоматический расчет соответствия правилу 5 процентов не производится. Бухгалтер должен самостоятельно рассчитать долю совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в не облагаемых НДС операциях.

Если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то у налогоплательщика есть право принять «общий» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям необходимо закрепить в Учетной политике Организации, например, следующим образом:

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

  • Рнеобл– расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям;
  • Ркосв – сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям;
  • ВНеобл – выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций;
  • Вобщ — общая выручка без НДС;
  • Робщ – общая величина совокупных расходов.

Базой для распределения входящего НДС по общим расходам является выручка.

Представим данные по примеру в таблице.

Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям, подставив значения в формулу, закрепленную в Учетной политике организации.

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям составила 2,24%, что меньше 5%. Следовательно, правило 5% в данном квартале выполняется.

Как было указано выше, если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то весь общий входящий НДС может быть принят к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Рассмотрим на примере, что нужно сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету.

Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов

При выполнении правила 5 процентов необходимо ежеквартально оформлять документ Распределение НДС в разделе Операции –Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать по следующему алгоритму:

  • в автоматическом режиме заполнить документ по кнопке Заполнить ;

  • вручную на вкладке Выручка от реализации очистить сумму выручки в поле не облагаемой НДС (не ЕНВД) и оставить сумму выручки только в поле облагаемой НДС .

Тогда на вкладке Распределение не будет произведено распределение входящего НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС будет изменен способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету .

Проводки по документу

Принятие НДС к вычету общего входящего НДС

После проведения документа Распределение НДС входящий НДС принимается к вычету с помощью документа Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС .

Проводки по документу

Результат проведения документа Формирование записей книги покупок можно проверить через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС . PDF

После проведения документа Формирование записей книги покупок вся сумма 100% входящего НДС по «общим» расходам принята к вычету.

Еще по теме:

  • На что влияет страховой стаж Влияет ли стаж работы на размер назначаемой пенсии? Влияет ли стаж работы на пенсию? Общий непрерывный стаж 40 лет. Москва. Получается что 20 лет что 40 лет стажа все одинаково - 15000р. по Москве. Ответы юристов (2) С 2002 года пенсии в Российской Федерации назначаются в соответствии с […]
  • Уведомление о ликвидации предприятия работнику Уведомление работника о ликвидации предприятия Увольнение работников по пункту 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ возможно только при вручении персонально каждому лицу такого документа, как уведомление работника о ликвидации предприятия. Как и в случае с сокращением работников, […]
  • Заявление на пенсию по потери кормильца Как оформить пенсию по случаю потери кормильца? В связи с потерей кормильца членам его семьи назначается пенсия, которая в зависимости от оснований для ее назначения и претендующих на ее получение лиц может быть страховой пенсией, пенсией по государственному пенсионному обеспечению и […]
  • Закон города москвы 24 Закон города Москвы (#78) О Знамени города Москвы Дата принятия: 24 ноября 2004 г. Исходя из преемственности исторических традиций, настоящий Закон устанавливает Знамя города Москвы, его описание и порядок использования. Статья 1. Статус Знамени города Москвы Знамя города Москвы (далее - […]
  • Комментарий к ст 283 ук Комментарий к статье 283 УК РФ 1. Состав этого преступления имелся в УК РСФСР в разделе иных государственных преступлений (ст. 75). В УК этот состав включен в главу о преступлениях против основ конституционного строя и безопасности государства почти без изменений. Изменена только […]
  • Ганз ру купля продажа оружия Последние объявления Продажа самозарядного карабина «Тигр» с нарезным стволом, калибром 7.62мм, Японским оптическим прицелом. К карабину прилагаются: — магазин на 10 патронов; — 2 магазина по 5 патроно. Двухствольное ружье, 12 кал. Состояние идеальное. 1947 года. Чехол, пояс, […]
  • Приказ фсин 5 Приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 11 января 2012 г. № 5 “Об утверждении Кодекса этики и служебного поведения сотрудников и федеральных государственных гражданских служащих уголовно-исполнительной системы” По заключению Минюста РФ от 8 февраля 2012 г. N 01/9119-ВЕ […]
  • Доклад госпошлины Порядок расчета госпошлины Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1) при подаче искового […]