Декларация налога на прибыль рб

Помощь: Заполняем налоговую декларацию по налогу на прибыль (часть 1)

ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Согласно ст.6 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон № 1330-XII) плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие в установленном законодательством порядке налоговые обязательства этих юридических лиц, в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетным периодом признается:

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, — календарный квартал;

для иных плательщиков — календарный месяц.

Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога на прибыль за соответствующий отчетный период.

Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль утверждена постановлением МНС РБ от 30.12.2006 № 137 (далее — постановление № 137). Она заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

В соответствии с п.10 Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной постановлением № 137, регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.

Как отмечено в Инструкции о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Минфина и МНС РБ от 16.12.2003 № 173/114, для целей налогового учета:

1) доходы плательщиков подразделяются на:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (далее — доходы от реализации). Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

доходы от внереализационных операций (далее — внереализационные доходы). Внереализационными доходами признаются доходы, поступившие плательщику от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включая иные ценности, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;

2) расходы плательщиков подразделяются на:

расходы по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (далее — расходы по реализации). Расходами по реализации признаются затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, представляющие собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации этой (этих) продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее (их) производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством;

внереализационные расходы. Внереализационными расходами признаются затраты (расходы, потери, убытки) от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Доходы и расходы плательщиков подлежат отнесению к соответствующим налоговым и (или) отчетным периодам в порядке, установленном налоговым законодательством.

В налоговой декларации показатели заполняются в зависимости от применяемых ставок налога.

В общем случае согласно п.8 ст.4 Закона № 1330-XII прибыль организаций облагается налогом по ставке 24%. Вместе с тем Закон № 1330-XII предусматривает применение и пониженных ставок.

Так, организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог по ставке 10% (п.9 ст.4 Закона № 1330-XII).

Налог на прибыль организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30%. Перечни таких организаций и учреждений установлены постановлением Совета Министров РБ от 03.02.2007 № 137.

По ставке 15% облагаются налогом:

вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, — в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;

действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, — в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального экономического регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров РБ по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского областных исполнительных комитетов.

Средства, высвобождаемые в результате предоставления права на применение ставки 15%, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств их налогообложение производится в порядке, установленном законодательством.

Прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом РБ, облагается налогом по ставке, уменьшенной на 50%. Средства, высвобождаемые в результате предоставления данной льготы, направляются указанными организациями на финансирование технического перевооружения.

Случаи обложения налогом по ставке 24% с освобождением от его уплаты и целевым использованием высвобождаемых сумм определены в пп.5-23 ст.5 Закона № 1330-XII.

Организации, одновременно применяющие различные ставки налога на прибыль, а также осуществляющие виды деятельности, облагаемые налогом, от уплаты которого они освобождены с использованием сумм налога по целевому назначению в связи с льготным налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) и затрат по соответствующим видам деятельности для определения налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) по данным видам деятельности и в целом по деятельности организации.

Льготы, уменьшающие сумму налога на прибыль, в т.ч. в связи с применением пониженной ставки, а также освобождения от уплаты налога, показываются в справке о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль, являющейся приложением 3 к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения налоговой декларации рассмотрим, используя следующие условные данные:

1. Нарастающим итогом за январь-март 2007 г. в регистре доходов от реализации товаров (работ, услуг) отражены следующие показатели (значения приведены после расчетной корректировки):

выручка от реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг — 21 060,000 тыс.руб.;

выручка от реализации основных средств и нематериальных активов — 1 720,000 тыс.руб.;

выручка от реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.) — 880,000 тыс.руб.

2. В регистре доходов от внереализационных операций отражены следующие показатели:

доходы от сдачи имущества в аренду (лизинг) — 1700,000 тыс.руб.;

доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете организации, — 240,000 тыс.руб.;

штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров — 200,000 тыс.руб.;

стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного имущества — 1 600,000 тыс.руб.;

положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, — 50,000 тыс.руб.

3. В регистре расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) отражены следующие показатели:

затраты по производству и реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг (без учета покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации) — 11 378,000 тыс.руб.;

покупная стоимость товаров, приобретенных для последующей реализации, — 1 780,000 тыс.руб.;

налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), — 3510,000 тыс.руб.;

затраты по реализации основных средств и нематериальных активов — 1184,000 тыс.руб.;

затраты по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.) — 460,000 тыс.руб.

4. В регистре внереализационных расходов показаны следующие данные:

расходы по сдаче имущества в аренду (лизинг) — 230,000 тыс.руб.;

штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров — 25,000 тыс.руб.;

отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, — 10,000 тыс.руб.;

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания, — 350,000 тыс.руб.

5. В регистре доходов, полученных из-за рубежа, итоговая сумма составляет 500,000 тыс.руб.

6. В регистре расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, итоговая сумма — 300,000 тыс.руб.

7. Налог на недвижимость, исчисленный за I квартал от стоимости основных средств, равен 150,000 тыс.руб.

8. Прольготирована прибыль на сумму 650,000 тыс.руб.

9. Налог на прибыль за январь-февраль составил 916,540 тыс.руб.

10. В марте обнаружено занижение себестоимости продукции (работ, услуг) за январь, в результате чего налог на прибыль недоплачен на 16,000 тыс.руб.

Заполнение раздела I «Расчет налоговой базы (облагаемой налогом прибыли)»

Строка 1.1 «выручка от реализации произведенных товаров (работ, услуг) и (или) товаров приобретенных». Согласно п.2 ст.2 Закона № 1330-XII облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии со ст.3 Закона № 1330-XII, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг).

В зависимости от учетной политики организации выручка от реализации отражается (доходы признаются полученными) по оплате отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо по отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей), выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных прав.

При этом необходимо учитывать, что датой оплаты комитенту (доверителю) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности зачисляются на счет комитента (доверителя), — день зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя). Датой отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности при их реализации по указанным договорам признается дата отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности комиссионером (поверенным) покупателю.

С учетом отмеченного по строке 1.1 налоговой декларации показываются данные, учтенные в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Реализация» и соответствующие показателю, отраженному в регистре доходов от реализации товаров (работ, услуг) по строке «Выручка от реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг», — 21 060,000 тыс.руб.

Строка 1.2 «выручка от реализации основных средств и нематериальных активов». Согласно п.2 ст.2 Закона № 1330-XII прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

В рассмотренной ситуации по строке 1.2 налоговой декларации отражается сумма 1720,000 тыс.руб., учтенная по кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы», и в соответствующей строке регистра доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Строка 1.3 «выручка от реализации товарно-материальных и иных ценностей (за исключением ценных бумаг)». Прибыль (убыток) от реализации иных ценностей (кроме товаров (работ, услуг), основных средств) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих ценностей, учитываемыми при налогообложении в соответствии со ст.3 Закона № 1330-XII, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации.

По строке 1.3 налоговой декларации могут отражаться, например, выручка от реализации материалов, не использованных в производстве, доходы от продажи валюты, учитываемые в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы». В рассматриваемом примере по данной строке отражается сумма в размере 880,000 тыс.руб.

При этом следует иметь в виду, что при определении облагаемой налогом прибыли не учитывается прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных бумаг. Доходы от операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы в соответствии с Декретом Президента РБ от 23.12.1999 № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности».

Денис Костян, аудитор

Журнал «Главный Бухгалтер. Учетная и отчетная документация» № 3, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1. Пособие

От редакции: С 4 июня 2008 г. в постановление Министерства по налогам и сборам РБ от 30.12.2006 № 137 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов), устранения двойного налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений» на основании постановления Министерства по налогам и сборам РБ от 07.05.2008 № 50 внесены дополнения.

Декларация налога на прибыль рб

1. Организация продала полностью самортизированное основное средство. В какой строке декларации следует отразить выручку от реализации этого основного средства?

  • В составе выручки от реализации (строка 1 раздела I части I декларации).
  • В составе внердоходов (строка 4.1 раздела I части I декларации).

В строке 1 раздела I части I декларации отражается в том числе выручка от реализации товаров. При этом товаром признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Так как основные средства являются имуществом, то и выручка от их реализации отражается в строке 1 раздела I части I декларации (п. 1 ст. 29 НК ст. 128, 130 ГК)

В строке 1 раздела I части I декларации отражается в том числе выручка от реализации товаров. При этом товаром признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Так как основные средства являются имуществом, то и выручка от их реализации отражается в строке 1 раздела I части I декларации (п. 1 ст. 29 НК ст. 128, 130 ГК)

2.Организация в декабре 2017 года обнаружила, что не отразила выручку за услуги, оказанные в сентябре 2016 года. Ошибка исправлена в бухучете в декабре 2017 года. В декларации за какой период надо отразить неучтенную ранее сумму выручки?

  • В декларации за IV квартал 2017 года.
  • В уточненной декларации за 2016 год.

Если организация обнаружила, что в декларации, поданной за прошлый налоговый период, допущена ошибка, ей необходимо внести изменения в эту декларацию (ч. 1, 3 п. 8 ст. 63, п. 1 ст. 143 НК, абз. 1 подп. 8.3 п. 8 3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 N 42 (далее — Инструкция N 42))

Если организация обнаружила, что в декларации, поданной за прошлый налоговый период, допущена ошибка, ей необходимо внести изменения в эту декларацию (ч. 1, 3 п. 8 ст. 63, п. 1 ст. 143 НК, абз. 1 подп. 8.3 п. 8 3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 N 42 (далее — Инструкция N 42))

3. Организация исчислила страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах от стоимости подарков, выданных своим работникам к празднику. В какой строке декларации следует отразить указанные взносы?

  • В составе затрат (строка 2 раздела I части I декларации).
  • В составе внеррасходов (строка 4.2 раздела I части I декларации).

Расходы по вручению подарков не связаны с производством и реализацией и признаются в налоговом учете расходами по безвозмездной передаче. Поэтому взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, врученных работникам, следует включать в состав внеррасходов (п. 1, 5 ст. 127, подп. 3.26-6 ст.129, подп. 2.10 ст. 130 НК).

Расходы по вручению подарков не связаны с производством и реализацией и признаются в налоговом учете расходами по безвозмездной передаче. Поэтому взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, врученных работникам, следует включать в состав внеррасходов (п. 1, 5 ст. 127, подп. 3.26-6 ст.129, подп. 2.10 ст. 130 НК).

4. Организация продала банку иностранную валюту. Выручка от продажи в сумме 1850 руб. отражена в бухучете по кредиту счета 90-7. Стоимость проданной иностранной валюты по курсу Нацбанка на дату продажи в сумме 1900 руб. списана в дебет счета 90-10. Как отразить эту продажу в декларации?

  • Выручка от продажи иностранной валюты (1850 руб.) отражается в составе внердоходов, (строка 4.1 раздела I части I декларации), а стоимость проданной валюты (1900 руб.) — в составе внеррасходов (строка 4.2 раздела I части I декларации).
  • Убыток от продажи валюты в размере 50 руб. отражается в составе внеррасходов (строка 4.2 раздела I части I декларации).

В составе внердоходов (внеррасходов) отражается только доход (убыток) от продажи валюты. В данном случае убыток в размере 50 руб. (1850 руб. – 1900 руб.) отражается в составе внеррасходов по строке 4.2 раздела I части I декларации) (подп. 3.19-4 п. 3 ст. 128, подп. 3.26-2 п. 3 ст. 129 НК)

В составе внердоходов (внеррасходов) отражается только доход (убыток) от продажи валюты. В данном случае убыток в размере 50 руб. (1850 руб. – 1900 руб.) отражается в составе внеррасходов по строке 4.2 раздела I части I декларации) (подп. 3.19-4 п. 3 ст. 128, подп. 3.26-2 п. 3 ст. 129 НК)

5. Белорусская организация по итогу 2017 года получила в налоговом учете убыток. Этот убыток получен от сдачи имущества в аренду. Надо ли заполнять раздел I части II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу…» декларации, если организация не планирует в будущем уменьшать прибыль на сумму этого убытка (переносить убыток)?

  • Нет, поскольку организация не будет пользоваться правом переноса убытка на будущее.
  • Да, поскольку у организации есть убыток, подлежащий переносу, соответственно имеются сведения для заполнения этого раздела.

Если у организации есть убытки, определенные к переносу, то при подаче годовой декларации она должна заполнить раздел I части II декларации (п. 3 Инструкции 42, п. 5 письма МНС от 18.05.2016 N 2-2-10/01017 «О переносе убытков», п. 2 ст. 141-1, ч. 3 п. 2 ст. 141-1 НК, сноска 10 к декларации).

Если у организации есть убытки, определенные к переносу, то при подаче годовой декларации она должна заполнить раздел I части II декларации (п. 3 Инструкции 42, п. 5 письма МНС от 18.05.2016 N 2-2-10/01017 «О переносе убытков», п. 2 ст. 141-1, ч. 3 п. 2 ст. 141-1 НК, сноска 10 к декларации).

6. Организация взяла в банке кредит для расчета с поставщиком за товар, предназначенный для реализации. Проценты за пользование кредитом ежемесячно отражаются в бухучете на счете 91-4. Срок возврата кредита еще не наступил. В какой строке раздела I части I декларации следует отразить проценты, начисленные за пользование банковским кредитом?

  • В составе расходов на реализацию (строка 2 раздела I части Iдекларации).
  • В составе внеррасходов (строка 4.2 раздела I части I декларации).

Проценты за пользование кредитами банков, признаваемые в бухучете расходами, учитываются при налогообложении в составе затрат по производству и реализации товаров при условии, что кредит используется на цели, связанные производством и реализацией товаров (подп. 2.8 п. 2 ст. 130, подп. 1.26 ст. п. 1 ст. 131 НК).

Проценты за пользование кредитами банков, признаваемые в бухучете расходами, учитываются при налогообложении в составе затрат по производству и реализации товаров при условии, что кредит используется на цели, связанные производством и реализацией товаров (подп. 2.8 п. 2 ст. 130, подп. 1.26 ст. п. 1 ст. 131 НК).

7. Организация для расчета с поставщиком товара приобрела иностранную валюту у банка по курсу выше, чем курс Нацбанка на дату покупки. В какой строке декларации следует отражать образовавшийся расход?

  • В составе затрат (строка 2 раздела I части I декларации).
  • В составе внеррасходов (строка 4.2 раздела I части I декларации).

Если организация понесла расходы по покупке иностранной валюты, приобретаемой для расчета за товар, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка, то такие расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат (подп. 2.12 п. 2 ст. 130 НК).

Если организация понесла расходы по покупке иностранной валюты, приобретаемой для расчета за товар, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка, то такие расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат (подп. 2.12 п. 2 ст. 130 НК).

8. Организация приобрела иностранную валюту для расчета с учредителем по дивидендам по курсу ниже, чем курс Нацбанка. В результате образовался доход в размере разницы между официальным курсом валюты на дату покупки и курсом покупки. Следует ли отражать этот доход в декларации?

  • В декларации такой доход не отражается, поскольку валюта приобреталась для расчета по обязательствам, возникших при осуществлении затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли.
  • В составе внердоходов (строка 4.1 раздела I части I декларации).

Доходы, которые не включаются в состав внердоходов для целей исчисления налога на прибыль, поименованы в п. 4 ст.128 НК. Доходы, образовавшиеся при покупке иностранной валюты по курсу, отличному от курса, установленного Нацбанком, там не поименованы. Следовательно, такие доходы учитываются при налогообложении прибыли в составе внердоходов независимо от цели покупки валюты (подп. 3.20 п. 3 ст.128 НК).

Доходы, которые не включаются в состав внердоходов для целей исчисления налога на прибыль, поименованы в п. 4 ст.128 НК. Доходы, образовавшиеся при покупке иностранной валюты по курсу, отличному от курса, установленного Нацбанком, там не поименованы. Следовательно, такие доходы учитываются при налогообложении прибыли в составе внердоходов независимо от цели покупки валюты (подп. 3.20 п. 3 ст.128 НК).

9. У организации возникли отрицательные «суммовые» разницы в сумме 240 руб., образовавшиеся в связи с погашением кредиторской задолженности. В связи с этим скорректирован НДС в сторону уменьшения на сумму 40 руб. Как в декларации отразить возникшие разницы и НДС, приходящийся на эти разницы?

  • В составе внеррасходов (строки 4.2 и 4.2.1 раздела I части I декларации) отражается сумма в размере 200 руб. (240 руб. – 40 руб.).
  • В составе внердоходов (строка 4.1 раздела I части I декларации) отражается сумма в размере 40 руб., а в составе внеррасходов (строки 4.2 и 4.2.1 раздела I части I декларации) — сумма в размере 240 руб.

Отрицательные разницы, возникающие в связи с погашением задолженности, отражаются на дату погашения этой задолженности в составе внеррасходов. При этом корректируется НДС, приходящийся на эти разницы, в сторону уменьшения. При исчислении налога на прибыль сумма, на которую уменьшен НДС, отражается в составе внердоходов (подп. 3.25 п. 3 ст. 129, ч. 1 и 2 п. 6 ст. 97, подп. 3.19-13 п. 3 ст. 128 НК).

Отрицательные разницы, возникающие в связи с погашением задолженности, отражаются на дату погашения этой задолженности в составе внеррасходов. При этом корректируется НДС, приходящийся на эти разницы, в сторону уменьшения. При исчислении налога на прибыль сумма, на которую уменьшен НДС, отражается в составе внердоходов (подп. 3.25 п. 3 ст. 129, ч. 1 и 2 п. 6 ст. 97, подп. 3.19-13 п. 3 ст. 128 НК).

10. Организация получила дивиденды от другой белорусской организации. Отражаются ли в эти дивиденды в декларации?

  • Нет, не отражаются.
  • Да, отражаются в составе внердоходов (строка 4.1 раздела I части I декларации).

Дивиденды, полученные от белорусских организаций, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Организация, получившая такие дивиденды, в состав внердоходов их не включает (ч. 1 п. 4 ст. 141, ч. 1 п. 11 ст. 143, подп. 4.8 п. 4 ст. 128 НК).

Дивиденды, полученные от белорусских организаций, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Организация, получившая такие дивиденды, в состав внердоходов их не включает (ч. 1 п. 4 ст. 141, ч. 1 п. 11 ст. 143, подп. 4.8 п. 4 ст. 128 НК).

11. Как определяется показатель, который следует отразить в строке 4 «Чистая прибыль (убыток)» части V «Другие сведения»?

  • Как сумма прибыли (убытка), определенная по данным бухгалтерского учета.
  • Как сумма прибыли к налогообложению за минусом начисленного налога на прибыль.

Показатель строки 4 части V квартальной декларации должен соответствовать сальдо счета 99 на конец соответствующего квартала, а в годовой декларации — сумме, списываемой со счета 99 на счет 84 (ч. 1, 2 , ч. 6 п. 78 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50).

Показатель строки 4 части V квартальной декларации должен соответствовать сальдо счета 99 на конец соответствующего квартала, а в годовой декларации — сумме, списываемой со счета 99 на счет 84 (ч. 1, 2 , ч. 6 п. 78 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50).

12. Организация исчислила НДС от штрафа, полученного за нарушение условий договора. В какой строке декларации отразить этот НДС?

  • В составе налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации (строка 3 раздела I части I декларации).
  • В составе внеррасходов (строка 4.2 раздела I части I декларации).

В строке 3 раздела I части I декларации отражается в т. ч. НДС, уплачиваемый из выручки от реализации товаров, (работ, услуг). НДС, исчисленный из внердоходов, включается во внеррасходы. Поскольку сумма штрафов, причитающиеся к получению, является внердоходом, то НДС, исчисленный от этого штрафа, является внерасходом и его следует отразить в строке 4.2 раздела I части I декларации (подп. 3.26-13 п. 3 ст. 129, подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).

В строке 3 раздела I части I декларации отражается в т. ч. НДС, уплачиваемый из выручки от реализации товаров, (работ, услуг). НДС, исчисленный из внердоходов, включается во внеррасходы. Поскольку сумма штрафов, причитающиеся к получению, является внердоходом, то НДС, исчисленный от этого штрафа, является внерасходом и его следует отразить в строке 4.2 раздела I части I декларации (подп. 3.26-13 п. 3 ст. 129, подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).

КБК при уплате налога на прибыль в 2017-2018 годах

Отправить на почту

КБК по налогу на прибыль в 2018 году применяются 3-х видов: на уплату налога, пени и штрафа. С 2018 года к ним прибавились новые коды. О КБК по налогу на прибыль в 2018 году расскажем в нашем материале.

Плательщики налога на прибыль

Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании пп. 2 и 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ. Совмещение же режимов налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, предполагает начисление налога только в рамках прибыли, полученной на ОСНО.

Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.

Дополнительные сведения о налоговых ставках см. в материале «Ст. 284 НК РФ (2018): вопросы и ответы».

Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).

Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?» .

Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.

На нашем форуме можно обсудить любой вопрос, возникший у вас, по начислению и оплате тех или иных налогов, а также формированию отчетности по ним, в т. ч. по налогу на прибыль. В этой ветке, например, ведем дискуссию по нововведениям в начислении налога на прибыль: https://forum.nalog-nalog.ru/nalog-na-pribyl/nalog-na-pribyl-2017-izmeneniya/

КБК налога на прибыль в 2018 год для юридических лиц

Перечисление налога совершается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

На период 2017-2020 годов это распределение установлено таким:

  • в федеральный бюджет — 3% от налоговой базы;
  • бюджеты субъектов — 17%.

При уплате налога на прибыль в 2018 годe используются следующие КБК:

  • 182 1 01 01011 01 1000 110 ― для перечислений в федеральный бюджет;
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 ― при зачислении в бюджеты субъектов РФ.

Данные коды используются организациями, не являющимися консолидированными группами плательщиков, иностранными учреждениями и участниками соглашений о разделе продукции.

Приказом Минфина России от 09.06.2017 № 87н добавлен КБК ― 182 1 01 01090 01 1000 110, по которому необходимо уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.

КБК на штрафы и пени по налогу на прибыль в 2018 году

Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.

Воспользуйтесь нашим калькулятором пеней .

Платежи за несвоевременную уплату налога также производятся по различным КБК, в зависимости от бюджета ― получателя средств.

Если недоплата произошла по федеральному бюджету, то КБК на пени будет следующим: 182 1 01 01011 01 2100 110. КБК по штрафам ― 182 1 01 01011 01 3000 110.

При обнаружении недоимки в бюджеты субъектов РФ пени перечисляются с использованием КБК 182 1 01 01012 02 2100 110, а для штрафов предусмотрен КБК 182 1 01 01012 02 3000 110.

Но для иных категорий налогоплательщиков законодательством предусмотрены и другие КБК. Для вашего удобства, мы собрали основные КБК по налогу на прибыль, действующие в 2018 году, в единую таблицу

КБК по прибыли в 2018 году не изменились. К ним добавился КБК для фирм, уплачивающих налог на прибыль с процентов по рублевым облигациям российских компаний (если выпуск облигаций приходится на период с 1.01.2017 по 31.12.2021).

При перечислении платежей следует обращать внимание на то, в какой именно бюджет зачисляются средства — для каждого из них характерно использование своего КБК. При несвоевременном перечислении налога плательщику придется уплатить пени и, возможно, штрафы, которые также имеют свои КБК.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Налог на прибыль

При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и применении различных ставок налога на прибыль следует учитывать, что для определения размера сумм прибыли к налогообложению по каждой ставке (строка 11 налоговой декларации) производится распределение сумм налога на недвижимость по зданиям, сооружениям, за исключением налога со стоимости объектов незавершенного строительства, оффшорного и гербового сборов, исчисленных в соответствии с законодательством; сумм прибыли, приходящейся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством (строка 9 налоговой декларации (расчета)), и сумм льготируемой прибыли (строка 10 налоговой декларации).

Распределение производится исходя из удельного веса положительных значений показателей налоговой базы по различным ставкам, отражаемых по строке 8 налоговой декларации (расчета) «Налоговая база» по графам 4, 5, 6 и 7, в общей сумме этих показателей.

Прибыль организации облагается налогом на прибыль по ставкам 24 и 12%. Налоговая база в истекшем периоде составила 10 000 000 руб. Из них 8 000 000 руб. — прибыль, облагаемая по ставке 24%, а, соответственно, 2 000 000 руб. — прибыль, облагаемая по ставке 12%. Сумма налога на недвижимость по зданиям, сооружениям составила 1 000 000 руб.

Сумма налога на недвижимость, приходящаяся на прибыль, облагаемую по ставке 24%, равна 800 000 руб. (1 000 000 х 8 000 000 / 10 000 000). Сумма налога на недвижимость, приходящаяся на прибыль, облагаемая по ставке 12%, составит 200 000 руб. (1 000 000 х 2 000 000 / 10 000 000).

Соответственно, прибыль, облагаемая налогом по ставке 24%, составит 7 200 000 руб. (8 000 000 – 800 000), а прибыль, облагаемая по ставке 12%, — 1 800 000 руб. (2 000 000 – 200 000).

Раздел II налоговой декларации (расчета) «Расчет суммы налога на прибыль образовательными учреждениями, финансируемыми из республиканского или местных бюджетов, учреждениями, обеспечивающими получение профессионально-технического и среднего специального образования» заполняется этими учреждениями в части доходов, полученных от осуществления видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, по итогам истекшего календарного года. Следует обратить внимание на тот факт, что налоговая декларация (расчет), содержащая такой раздел, представляется один раз в год не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом.

Раздел III налоговой декларации (расчета) «Сведения о занижении (завышении) подлежавшей уплате за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода суммы налога» заполняется при реализации, безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности (либо их части), и объектов, не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым была предоставлена льгота по налогу на прибыль.

Еще по теме:

  • Досрочный выход на пенсию у женщин Досрочная пенсия для женщин в 2018-2019 годах Пенсионным законодательством предусмотрено право на досрочный выход на пенсию (так называемую льготную пенсию) для отдельных категорий граждан соответственно для женщин - в возрасте 50, 52, 53 и 54 года, для мужчин – 55, 57, 58 и 59 лет. По […]
  • Получение и дача взятки ст290 Получение взятки. Дача взятки Объект преступления – общественные отношения в сфере обеспечения нормального функционирования законной публичной деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Объективная сторона получения взятки – получение должностным лицом […]
  • Третейские суды могут рассматривать дела Третейский суд может рассматривать Первый Арбитражный третейский суд может рассматривать дела: Третейский суд может рассматривать дела в не зависимости от региона нахождения (регистрации) юридического лица, индивидуального предпринимателя или физического лица. Судебные заседания проходят […]
  • Принцип состязательности в суде ст Принцип состязательности Принцип состязательности определяет способы и методы формирования материалов дела, закрепляет активность сторон и других лиц, участвующих в деле, в доказывании и обосновании своей позиции в споре и тем самым гарантирует полное и правильное установление судом […]
  • Правила связи 8-с Правила связи 8-с ВОПРОСЫ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ИСПЫТАНИЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ДЛЯ РАЗВЕДЫВАТЕЛЬНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ СпН Разборка и сборка оружия. ( АКС-74, ПКМ, СВД, РПГ-7д, ПМ). Установка прицелов НСПУ, ПСО-1, ПГО-7 и ПБС, ГП-25. Заряжание АКС-74, ПКМ, СВД, РПГ-7д, ПМ, ГП-25. […]
  • Правила подачи жалобы в Порядок подачи жалобы в суд Любому лицу закон предоставляет право подать жалобу в суд, если он считает, что с ним несправедливо обошлись. Порядок подачи жалобы в суд строго регламентирован. Какие требования предъявляются к жалобе? в какой суд подавать и как рассматривается жалоба? - тема […]
  • Леон стаж 8 (4012) 593-095 - Языковая академия 8 (4012) 565-564 - Агентство по обучению за рубежом 8 (4012) 593-093 - Тестирование по русскому языку Руководство и научно-педагогический состав РУКОВОДСТВО И АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СОСТАВ Мусихин Леон ВикторовичДиректор ЧУДО «Мир образования», Руководитель […]
  • Залоги по кредитам тюмень Кредит под залог имущества в Тюмени Кредит под залог имущества в банках Тюмени Указанные условия и ставки действуют для головного офиса банка либо центрального представительства банка в регионе. Информацию о конкретных подразделениях банка, в которых реализована возможность […]