Аудит по налог на прибыль

Содержание страницы:

АУДИТ В ОБЛАСТИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ: ЗАВЕРШЕНИЕ

Для целей представления руководства по практическому применению основных принципов и стандартов аудита на базе конкретного рабочего материала в области налога на прибыль и обязательства перед бюджетом по данному налогу Минфин 23.04.2004 утвердил Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (Рекомендации), которые могут быть использованы аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при проведении аудита.

Рассмотрим завершающий этап аудита. Этапы планирования и проведения аудита были рассмотрены в статье: «Аудит в области налога на прибыль и обязательства перед бюджетом: планирование и проведение «.

На завершающем этапе аудиторской проверки осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки, формулируются виды оговорок по налогу на прибыль для аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В итоговых рабочих документах аудитора отражаются:

  • причины нарушений норм налогового законодательства по налогу на прибыль;
  • налоговые последствия этих нарушений для аудируемого лица;
  • практические рекомендации по устранению негативных последствий выявленных нарушений.

        Классификация нарушений по налогу на прибыль
    1. По характеру действий:
  • непреднамеренные ошибки- ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы налогового учета и действующего налогового законодательства (вероятность их возникновения повышается в условиях изменения налогового законодательства):
      1. ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых рассчитывается налог на прибыль;
      2. неправильное заполнение строк налоговой декларации при условии полного и правильного отражения произведенных операций в регистрах налогового учета;
      3. неправильный перенос данных бухгалтерского учета в регистры налогового учета;
      4. арифметические ошибки, описки и пропуски при расчете базы по налогу на прибыль;
      5. ошибки автоматизированной обработки информации, возникающие как при вводе информации в компьютерную программу налогового учета, так и непосредственно при использовании программного обеспечения: при обработке, хранении и передаче данных (повторный ввод, потеря данных, неточное округление);
      6. неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций;
      7. неправильные оценочные значения, возникающие в результате недоучета или неверной интерпретации фактов;
      8. неправильное признание, классификация, представление и раскрытие информации в финансовой отчетности;
  • преднамеренные нарушения — ошибки, возникающие по вине одного или нескольких лиц из числа руководителей, представителей собственника, сотрудников аудируемого лица, с целью извлечения незаконных выгод (борьба с ними должна вестись по линии укрепления внутрифирменного контроля):
      1. занижение или сокрытие налога на прибыль;
      2. фальсификация налоговой и финансовой отчетности.

    2. По характеру возникновения:

  • ошибки в необоснованности отражения в учете — отражение в налоговом учете фактов без достаточных на то оснований (например, включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически не оправданных, документально не подтвержденных и др.);
  • ошибки в периодизации –
      1. неполное отражение в налоговом учете фактов хозяйственной деятельности (например, неотражение в налоговом учете реализованных товаров, право собственности на которые уже перешло к покупателю, штрафов, признанных дебитором или присужденных судом, и др.);
      2. неверное распределение доходов и расходов по отчетным (налоговым) периодам (например, единовременное принятие для целей налогообложения убытка от реализации основных средств);
  • ошибки в оценке — неверный выбор способа оценки (например, принятие к учету для целей налогообложения сумм по переоценке основных средств; неверное определение стоимости незавершенного производства и др.);
  • ошибки в классификации и признании — неправильная классификация доходов и расходов (например, отражение доходов от реализации налоговом учете в составе внереализационных доходов отражение прямых расходов в составе косвенных расходов и др.);
  • ошибки в формировании –
      1. неверное заполнение налоговой информации в отчетности декларации;
      2. неполное или неадекватное раскрытие информации по налогу на прибыль в финансовой отчетности.
    3. По последствиям:
  • локальные — признание для целей налогообложения документально не подтвержденных расходов (например, расходов на командировку, расходов на оказание консультационных услуг и др.);
  • транзитные –
      1. признание для целей налогообложения расходов на оплату труда, не предусмотренных трудовым договором, приводящих к завышению базы нормирования расходов на страхование работников, представительских расходов и др.);
      2. неправильное формирование стоимости амортизируемого имущества (включение в состав прочих косвенных расходов затрат на его доставку) приводит к завышению прочих косвенных расходов и занижению амортизационных отчислений.
    4. По значимости
  • существенные — ошибки в налоговой отчетности, приводящие к значительным штрафным санкциям и (или) пеням по налогу на прибыль, и ошибки в на уровне финансовой отчетности в целом, которые могут повлиять на экономические решения пользователей этой отчетности;
  • несущественные — ошибки в налоговой и финансовой отчетности, не влекущие за собой существенных, как для деятельности аудируемого лица, так и для третьих лиц, последствий.

        Документальное оформление

Результаты проведения аудита находят свое отражение в «Письменной информации (отчете) по аудиту финансовой отчетности» или в отдельном документе (при налоговом аудите).

Отчет аудитора руководству и (или) собственникам должен содержать сведения о выявленных в процессе проверки:

  1. нарушениях учетной политики для целей налогообложения;
  2. недостатках в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете налога на прибыль и выполнению обязательств перед бюджетом;
  3. количественных отклонений при формировании базы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;
  4. искажениях в представлении и раскрытии информации по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом в финансовой отчетности.

При проведении аудита по специальному заданию (налоговому аудиту) в отчете аудитором выражается мнение о степени полноты и правильности исчисления, отражения в налоговых регистрах и налоговых декларациях данных по налогу на прибыль, а также своевременности расчетов с бюджетом по данному налогу. Кроме того, могут быть отражены выводы и предложения по вопросам оптимизации налоговой политики, построению системы налогового учета, автоматизации учетного процесса и т.п.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Аудит налога на прибыль

Изучив эту главу, вы узнаете:

– цели и задачи аудиторской проверки налога на прибыль;

– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит налога на прибыль;

– последовательность работ при проверке налога на прибыль;

– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль.

Целью аудита налога на прибыль является установление соответствия порядка исчисления налога на прибыль требованиям налогового законодательства.

Задачами аудита налога на прибыль является проверка:

– состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

– формирования налоговой базы;

– определения доходов и расходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы;

– отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

– отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности;

– классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходах, текущих налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах;

– полноты и своевременности уплаты налога на прибыль в бюджет.

Основной нормативный документ – Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25.

Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации для целей налогообложения, регистры бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», налоговые декларации, первичные документы, подтверждающие доходы и расходы для целей налогообложения.

Работы при проведении аудита налога на прибыль можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Ознакомительный этап

Основной задачей аудита налога на прибыль является установление правильности определения и отражения в учете сумм налога на прибыль. Для этого аудитору необходимо выполнить следующие процедуры:

– оценить систему бухгалтерского и налогового учета;

– оценить аудиторские риски;

– рассчитать уровень существенности;

– определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели;

– проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Выполнение вышеназванных процедур на данном этапе позволит выявить объекты налогообложения, установить степень соответствия применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Перед проведением аудита налога на прибыль аудитору необходимо проанализировать необычные операции, которые имели место в течение проверяемого периода, а именно: изменение методологии ведения бухгалтерского учета, а также методологии расчета налогов; изменение материальной переоценки основных средств для целей налогового учета; внедрение новых услуг.

Необходимо также выявить, существуют ли у компании такие услуги (товар), которые возможно квалифицировать как услуги (товар) для собственного потребления (возможно, сотрудники компании бесплатно пользуются услугами (товарами), производимыми компанией).

Для целей налогового учета необходимо подтвердить производственный характер использования услуг (товаров). Для этого аудитору необходимо запросить первичные документы (распоряжения, производственные отчеты и т. п.).

Основной этап

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, в которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности. При этом:

– оценивается правильность определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

– проверяется налоговая отчетность организации;

– прогнозируются налоговые последствия для организации в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

Направления проверки и соответствующие процедуры приведены в табл. 13.1.

Таблица 13.1. Направления и процедуры аудита налога на прибыль

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль:

– неправильное формирование налоговой базы (доходов и расходов);

– включение в состав расходов экономически не обоснованных расходов;

– нарушения порядка выбранного метода учета;

– нарушения порядка применения льгот;

– нарушения порядка формирования налоговых вычетов;

– отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль;

Заключительный этап

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 13.1) руководителю проверки.

Процедура 1. Проверка правильности момента признания доходов/ расходов для целей налога на прибыль на основании первичных документов

Процедура 2. Проверка правильности исчисления доходов для целей налога на прибыль на основании регистров налогового учета

* Должна быть проанализирована выручка от реализации приобретенных товаров, от реализации амортизируемого имущества, от реализации имущественных прав, от реализации прав требования, от реализации товаров, работ, услуг обслуживающими производствами и хозяйствами.

** Аудитор должен указать, на основании каких статей Налогового кодекса РФ получились указанные отклонения.

Процедура 3. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда для целей налогообложения

* В случае если выплата была принята к вычету для целей налогообложения, но не предусмотрена трудовым/коллективным договором, необходимо сделать вывод о наличии налогового риска или объяснить причины его отсутствия.

Процедура 4. Проверка правильности исчисления амортизационных отчислений

Процедура 5. Проверка правильности лизинговых платежей

Процедура 6. Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета

Процедура 7. Сопоставление оборотов по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»[15]

Аудит налога на прибыль

Налог на прибыль является одним из основных обязательств при ведении деятельности. Аудит налога на прибыль направлен на определение верности исчисления, соответствия учетных операций законодательству и отсутствие искажений в виде занижения или завышения размера прибыли. По результатам аудита заказчик получает рекомендации по оптимизации налогообложения.

Заказчики и исполнители процедуры аудита

Проверка налога на прибыль часто входит в состав аудита налогообложения предприятия. Существует обязательный и добровольный аудит. Потребность в обязательном аудите возникает на основании требований законодательства. Под обязательства попадают организации:

  • Зарегистрированные в форме ОАО.
  • Ведущие деятельность по страхованию, кредитованию, инвестиционным вложениям.
  • Имеющие доход за предшествующий календарный год в размере 500 тысяч МРОТ и свыше 200 тысяч МРОТ размера актива баланса.

Добровольный аудит налога на прибыль заказывают предприятия на общей системе налогообложения по инициативе руководителя, учредителя, акционеров. Основаниями для заказа аудита служат необходимость выявления слабых мест в учете, причин убыточности деятельности, выявление возможных методов оптимизации. Читайте также статью: → «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02)»

Право на проведение аудита имеют специализированные организации, обладающие соответствующими лицензиями или независимые аудиторы, зарегистрированные в качестве ИП. Процедуру аудита производят специалисты, имеющие аттестат аудитора и помощники – лица, обладающие профессиональными знаниями. Ответственность за результат работы группы лиц несет аттестованный аудитор.

Аудит налога на прибыль: основные этапы проведения аудиторской проверки

Начало проверки состоит в направлении заказчиком аудитору запроса на проведение проверки. Принятие условий аудиторской компанией в письменном виде служит договором оферты с определением сроков и назначения аудита.

Ход проверки можно условно разделить на несколько этапов.

План проведения, решаемые задачи, программа, сроки проведения согласовываются с заказчиком.

Документы, подлежащие проверке при аудите

При аудите прибыли проверяются документы, подтверждающие доходную и расходную части налогооблагаемой базы. Одной из основных задач аудитора является проверка документального оформления экономически оправданных затрат. В основе налогового учета прибыли используются данные первичной бухгалтерской документации. При проверке дополнительно анализируются юридические, кадровые документы, учетная политика.

Перечень проверяемых первичных документов зависит от специфики ведения деятельности предприятия. При проверке особому контролю подлежат расходы, не включаемые в расчет налогооблагаемой базы.

Методы и способы проведения аудита налога на прибыль

Аудиторская проверка производится сплошным, выборочным или комбинированным способом. При сплошном способе контролю подвергаются записи всех первичных документов и учетных регистров. Выборочный способ направлен на получение выводов по совокупности части типовых записей. Аудиторы применяют комбинированный подход при проверке разных участков учета. Порядок проверки определяет аудитор в зависимости от объема, системности подхода и количества однотипных операций.

Достоверность записей определяется с помощью нескольких методов, порядок применения которых определяется аудитором. Читайте также статью: → «Кассовый метод расчета налога на прибыль»

Методы аудитора при проверке заключаются в проведении последовательных процедур, позволяющих составить заключение о достоверности учета прибыли и отчетности.

Аудиторы имеют разработанные системы этапов, контрольных точек проверки, применяемых для каждого отдельного случая в зависимости от деятельности предприятия.

Ответственность аудиторов в случае нарушения процедуры проверки

Ответственность аудиторов по отношению к заказчику регулируется ГК РФ субъектов, осуществляющими взаимовыгодную деятельность на основании договора. Аудиторы могут не обнаружить существенную ошибку, провести проверку в нарушение стандартов, нанеся ущерб заказчику в результате ненадлежащего выполнения обязанностей. К нарушениям относятся несоблюдение законодательных норм, конфиденциальности, сроков проверки, неквалифицированное оказание услуг. Рекомендуем ознакомиться с примером заключения аудитора по налогу на прибыль.

При доказанности нанесения ущерба заказчик имеет право потребовать от аудитора покрытия прямых убытков и размера упущенной выгоды. Возмещение ущерба осуществляется по решению суда. В случае признания судом составления аудитором заведомо ложного заключения лицо может лишиться квалификационного аттестата, а организация и ИП – лицензии.

Распространенные ошибки при проведении аудита налога на прибыль

При проведении проверки налога на прибыль аудиторы могут допускать ошибки, к наиболее распространенным среди которых относятся:

  • Отсутствие указания аудитором нормативных документов, подтверждающих выводы об обнаруженных ошибках.
  • Неверное определение документов для выборки данных в зависимости от целей проверки.
  • Недостаточное выявление взаимосвязанных показателей для отражения достоверных данных отчетности.

В результате непрофессиональных действий аудитор может выдать заведомо ложное заключение, не основанное на анализе документов.

Заключение по результатам аудита

На завершающем этапе аудита производится подведение итогов проверки, анализ полученных предварительных выводов. Аудитор осуществляет:

  • Контроль выполнения программы.
  • Составление перечня выявленных ошибок.
  • Оформление выводов проверки.
  • Подготовку рекомендаций заказчику аудита.
  • Составление перечня документов, передаваемых в подтверждение выводов.

Заключение, представленное по результатам проверки, является официальным документом. Аудиторское заключение подписывается лицом, проводившим проверку и скрепляется печатью организации или ИП. К документу прилагаются рабочие формы и отчетность проверяемого предприятия, пронумерованные, прошнурованные и заверенные аудитором.

Особенности проведения аудита в предприятиях с/х назначения

Предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную, животноводческую продукцию, имеют льготу по налогу на прибыль. В отношении доходов, полученных от реализации продукции, применяется ставка «0». В отношении иной продукции, не относящейся к сельскохозяйственной, предприятия являются плательщиками обычной ставки в размере 20%. Порядок установлен п. 1.3. ст. 284 НК РФ. Читайте также статью: → «Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?»

Организации в случае реализации продукции, попадающие по уплату налога по разным ставкам, должны вести раздельный учет доходов и расходов. Общие затраты подлежат делению в зависимости от доли выручки в общем объеме. В процессе аудита могут быть выявлены нарушения:

  • Неверное определение налогооблагаемой базы, попадающей под льготирование прибыли.
  • Включение в состав затрат необоснованных расходов.
  • Отсутствие раздельного учета и нарушение порядка соблюдения условий для получения льготы.
  • Наличие ошибок в учете вследствие отсутствия внутреннего контроля или допущения арифметической ошибки.

Аудит прибыли предприятий сельскохозяйственного профиля отличается от проверки организаций другого профиля перечнем решаемых задач.

Особенности проведения аудита у ООО и ИП

При ведении общего режима налог на прибыль уплачивают организации. ИП несут обязанности по уплате НДФЛ. Особенность проведения аудита налогообложения ИП состоит в том, что ряд операций у ИП отличаются от ООО.

Предприниматели не ведут бухгалтерский учет, не составляют балансы. Учет операций производится путем записи в КУДиР. Каждая операция ведется в разрезе номенклатуры с определением себестоимости, НДС, прибыли по единице товара. Аудит ИП является более трудоемким по сравнению с проверкой деятельности ООО. Схема проверки и этапы являются однотипными.

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. Нужно ли согласовывать с заказчиком аудита методы и способы проведения проверки?

Ответ: Аудиторская компания независима в выборе порядка проведения проверки. Специалисты самостоятельно разрабатывают программу, временные рамки каждого этапа, методов.

Вопрос № 2. Может ли аудитор изменить программу проверки в ходе ее проведения?

Ответ: В процессе проверки план аудита и программа пересматриваются по мере возникновения новых обстоятельств и результатов отдельной процедуры. Причины изменения фиксируют документально.

Вопрос № 3. Можно ли включать в состав проверяющих аудиторов и помощников работников предприятия?

Ответ: Аудит производится лицами, независимыми в принятии решения и выводов о состоянии деятельности. Привлекать в состав проверяющих заинтересованных лиц запрещено.

Вопрос № 4. Как аудитором используется принцип существенности показателей?

Ответ: Аудиторы при проведении анализа показателей опираются на реализацию принципа существенности. Оценке подлежат данные, оказывающие влияние на статьи отчетности и принятие на основании показателей экономических решений.

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Аудит налога на прибыль: последовательность проведения и оформление результатов

При подсчете и уплате налогов компании и государство являются заинтересованными лицами и в спорных ситуациях у каждого из них своя правда. Поэтому и действует система налогового аудита, в том числе и для налога на прибыль, которая:

  • Для государства подтверждает достоверность представленной в отчетах информации и ее соответствие законодательным нормам.
  • Для компаний снижает их налоговые риски.

Что такое аудит налога на прибыль

Так как налоги являются основой существования государства, то создание эффективной и справедливой налоговой системы стоит в приоритете. И именно налоговый аудит представляется наиболее действенным инструментом для этого. Он обеспечит предприятиям:

  • Подготовку к проверкам в ФНС.
  • Соответствие процедуры начисления налога на прибыль нормам законодательства.
  • Оптимизацию проведения налогового учета.
  • Работоспособность системы внутреннего контроля.

Функции и особенности

К особенностям аудита налога на прибыль определенно можно отнести то, что он не выделяется в отдельное производство, и его проведение не является обязанностью. Он входит в общий финансовый аудит предприятия. Отдельно его проводят, как правило, для максимального снижения налоговых рисков, которые обязательно возникают при работе с инспекциями ФНС.

Функции данного вида аудита выглядят следующим образом:

  • Контроль оформления налоговой базы в компании определения или расчета налоговых ставок.
  • Проверка способов ведения аналитического и синтетического учета при формировании налогу на прибыль.
  • Проверка правильности расчета и отражения налога в финансовой и налоговой системы отчетности.
  • Контроль сумм отложенных налогов и соответствия их расчета принятым методикам.
  • Проверка классификации и детализации текущих и отложенных расчетных налоговых активов и обязательств.
  • Уточнение того, насколько правильно и своевременно переводится налог на прибыль на бюджетные счета.

Нормативное регулирование вопроса

Основы законодательного регулирования процедуры проведения аудита по налогу на прибыль заложены двумя нормативными документами:

  1. 25-ой главой Налогового Кодекса РФ.
  2. 307-ым ФЗ, посвященным аудиторской деятельности.

Проведение такой проверки

Еще до начала аудита надо подготовить для проверяющих документы, которые отражают весь спектр налогового учета на контролируемом предприятии:

  • Форму 1 для бухгалтерского баланса.
  • Форму 2 отчета о прибыли.
  • Оборотно-сальдовую ведомость (или главную книгу).
  • Регистры по 68-ому счету.
  • Первичные документы для подтверждения движения средств по счету.
  • Документы, регламентирующие учетную политику на предприятии.

Программа аудита расчетов по налогу на прибыль организаций описана ниже.

Хотя проведение налогового аудита — процедура сложная и ответственная, но ничего нового и неизвестного в ней нет. Программа проверки обоснованности начисления и проплат по налогу на прибыль отработана до мелочей и имеет следующий вид:

  • Проверка расчетов прибыли (убытка), и правильности формирования доходов и расходов. Аудиторская процедура с контролем входящих первичных документов, бухгалтерских записей.
  • Проверка постоянных разниц доходов (расходов) при определении прибыли по бухгалтерскому учету. Контроль правильности их учета и выяснение причин возникновения. Сверка их бухгалтерского и налогового учета.
  • Проверка временных разниц доходов (расходов) при определении прибыли фирмы по бухгалтерскому учету. Контроль правильности их учета и выяснение причин возникновения. Сверка бухгалтерского и налогового учета по временным разницам.
  • Проверка методики расчета по сумме текущего налога. Анализ результата и сверка с данными в налоговой декларации компании. Контроль заполнения декларации (правильность) по налогу на прибыль.
  • Проверка суммы прибыли после вычета налога и сравнение ее с финансовой отчетностью.

При выполнении каждого этапа программы аудитор последовательно движется к следующим целям:

  • Проверка наличия объекта аудита.
  • Его полноты.
  • Фиксация правильности измерений.
  • Классификация.
  • Представление.

Методика проведения аудита налога на прибыль описана ниже.

Наиболее эффективно показала себя трехступенчатая методика аудита, включающая:

  1. Обнаружение общих недостатков и недоработок по налогу на прибыль.
  2. Их детализация и выявление конкретных отклонений.
  3. Углубленная проверка по выявленным нарушениям.

Про учет и аудит налога на прибыль на примере читайте ниже.

Этапы и процедура

Аудит проводится в три этапа:

  1. Ознакомительный.
  2. Главный (основной).
  3. Итоговый (заключительный).

В процессе работы на каждом из этапов аудиторы последовательно выполняют необходимые для завершения проверки процедуры.

На первом этапе это:

  • Оценка действенности и отлаженности системы учета в компании.
  • Оценка вероятности обнаружения или не обнаружения нарушений (аудиторский риск).
  • Определить величину влияния обнаруженных при помощи аудиторских процедур ошибок на финансовое положение компании (существенность).
  • Ознакомление с главными факторами, оказывающими свое влияние на отчетные показатели.
  • Анализ функций и организации работы бухгалтерско-экономического блока компании.

При реализации основного этапа аудита задействованы следующие процедуры:

  • Проверка правомерности принятия дохода и расхода к налогу на прибыль по первичным документам.
  • Проверка начисления доходов налога на прибыль по бухучету.
  • Проверка расчетов расхода на: оплату труда, амортизацию и другие надобности.
  • Сопоставление полученных расчетов и данных по налоговой отчетности с бухгалтерской.
  • Проверка 68-го счета.
  • Прогноз по последствиям для фирмы при возможных нарушениях отчетности.

На последнем, заключительном этапе аудиторы:

  • Выстраивают мнение о состоянии налоговой отчетности в компании.
  • Оформляют рабочие документы.
  • Формулируют оценку состояния учета в итоговый документ.
  • Предоставляют его руководителю.

Результаты

По результатам аудита оформляется письменный отчет. В нем должны быть сведения по обнаруженным недостаткам и нарушениям:

  • В системе внутреннего налогового и бухгалтерского учета фирмы.
  • В формировании ее налоговой базы, относящейся к налогу на прибыль фирмы.
  • В предоставлении нужного объема информации по размеру налога на прибыль.
  • В оплате данного налога.

Данное видео содержит полезную информацию об аудите налога на прибыль:

Еще по теме:

  • Заявление в прокуратуру белгород Прокуратура Белгородской области В соответствии со ст. 10 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации» в органах и учреждениях прокуратуры разрешаются заявления, жалобы и иные обращения, содержащие сведения о нарушении законов. Главная История Руководство […]
  • Исковое заявление об определении порядка пользования жилым домом Исковое заявление об определении порядка пользования жилым домом Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, […]
  • Правила не с частями речи примеры Правописание НЕ с частями речи Слитное и раздельное написание НЕ с различными частями речи входит в Единый государственный экзамен по русскому языку для 11 класса (задание 12). Слитное или раздельное написание НЕ зависит от части речи слова, которое находится после НЕ. Правописание НЕ с […]
  • Копия приказа об отпуске Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику На основании данного приказа фиксируется факт предоставления отпусков работникам организации. Издается приказ руководителем организации. В соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации и Методическими […]
  • Бухгалтер специалист по налогам Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (углубленная подготовка), специализация: «налоги и налогообложение» Федеральный государственный образовательный стандарт по специальности: Загрузить Профессия бухгалтер Первоочередной задачей бухгалтера является наведение порядка в учете всех […]
  • Юристы азова Юристы в Азове Расстояние от центра: 7.4 км. +43 ✉ Адрес Ростовская обл., Азовский р-н, Азов, Красноармейский пер., 76 ☎ Телефон +7 (86342) 5-20-19 ⌚ Часы работы пн-пт 09:00-17:00 Расстояние от центра: 1.6 км. +1 ✉ Адрес Ростовская обл., Азов г., ул. […]
  • Иск о разделе совместно нажитого имущества дома Иск о разделе совместно нажитого имущества дома Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная […]
  • Возврат билетов полет Возврат билета на самолет Юридические консультации по процедуре возврата билета на самолет Чтобы сделать возврат билета на самолет, нужно учитывать тариф авиакомпании, по которому он был куплен. Минимальная стоимость зачастую обусловлена крайне невыгодными условиями возврата. Статьей 108 […]