Законы краснодарского края о патентной системе налогообложения

С 1 января 2016 года на территории Краснодарского края для субъектов малого и среднего предпринимательства вводятся пониженные ставки по упрощенной и патентной системам налогообложения

В России существуют две формы упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), предусмотренные федеральным законодательством. Первая из них предусматривает налоговую ставку 15%. Расчет налоговой ставки ведется по системе «доходы минус расходы». Для Краснодарского края с 1 января 2016 года ее величина будет уменьшена до 5% для ИП и компаний, осуществляющих деятельность в социальной, научной и производственной сферах.

Вторая форма применения УСН – это налог, взимаемый с доходов. Налоговая ставка по этой системе, одобренная федеральным законодательством, имеет размер в 6%.

В Краснодарском крае это ставка будет снижена на основании принятого ЗСК законопроекта до 3% и начнет действовать с 1 января 2016 года.

Также для тех индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и начинают свой бизнес, Законодательным Собранием Краснодарского края принят Закон Краснодарского края от 30 ноября 2015 года № 3279-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края», которым устанавливается налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков – начинающих индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и осуществляющих отдельные виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Закон подписан губернатором Краснодарского края 1 декабря 2015 года и вступает в силу с 1 января 2016 года, а налоговые каникулы действуют до
2018 года.

Закон Краснодарского края от 30 ноября 2015 года N° 3278-КЗ
«О внесении изменений в Закон Краснодарского края «Об условиях применения упрощенной системы налогообложения на территории Краснодарского края»
Скачать документ (125Кб, pdf)

Закон Краснодарского края от 30 ноября 2015 года N° 3279-КЗ
«О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края»
Скачать документ (1Мб, pdf)

Департамент инвестиций и развития малого и среднего предпринимательства Краснодарского края

Господдержка малого и среднего бизнеса Кубани

Инвестиционный портал Краснодарского края

город-курорт Геленджик
Краснодарского края
Инвестиционный портал

© Администрация муниципального образования город-курорт Геленджик Краснодарского края

Законы краснодарского края о патентной системе налогообложения

27 ноября 2012, вторник

ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
Закон Красноярского края

О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В КРАСНОЯРСКОМ КРАЕ

Настоящий Закон принят в соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 1
Ввести на территории Красноярского края патентную систему налогообложения.

Статья 2
Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в соответствии с приложением к настоящему Закону.

Статья 3
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, указанных в приложении к настоящему Закону, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий календарный год.

Статья 4
Признать утратившими силу:
Закон Красноярского края от 18 ноября 2008 года № 7-2395 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента» (Наш Красноярский край, 2008, 28 ноября);
Закон Красноярского края от 12 ноября 2009 года № 9-3905 «О внесении изменений в Закон края «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента» (Ведомости высших органов государственной власти Красноярского края, 23 ноября 2009 года, № 61(357);
Закон Красноярского края от 25 ноября 2010 года № 11-5285 «О внесении изменения в Закон края «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента» (Наш Красноярский край, 2010, 30 ноября);
Закон Красноярского края от 10 ноября 2011 года № 13-6460 «О внесении изменения в Закон края «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента» (Наш Красноярский край, 2011, 23 ноября);
Закон Красноярского края от 1 ноября 2012 года № 3-625 «О внесении изменений в Закон края «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента» (Ведомости высших органов государственной власти Красноярского края, 19 ноября 2012 года, № 54 (566).

Статья 5
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования в краевой государственной газете «Наш Красноярский край».

Краснодарский край: Закон № 2601-КЗ от 16.11.2012

Краснодарский край

от 14 ноября 2012 г. N 37-П

(в ред. Закона Краснодарского края

от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

Ввести в действие патентную систему налогообложения на территории Краснодарского края.

(в ред. Закона Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

Установить размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей) (далее — физический показатель), дифференцировать территорию Краснодарского края по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

(введена Законом Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, за исключением указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, по поселениям согласно приложению 1 к настоящему Закону.

(введена Законом Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, за исключением указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, по административным центрам муниципальных районов согласно приложению 2 к настоящему Закону.

(введена Законом Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, за исключением указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, по городским округам согласно приложению 3 к настоящему Закону.

(введена Законом Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, единый для всех муниципальных образований Краснодарского края согласно приложению 4 к настоящему Закону.

Определить максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:

1) по номерам видов предпринимательской деятельности 1 — 8, 12 — 18, 20 — 31, 34 — 37, 39 — 41, 44, указанных в приложениях 1 — 3 к настоящему Закону, — 1 миллион рублей;

(п. 1 в ред. Закона Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

2) по номерам видов предпринимательской деятельности 9 — 11, 32, 33, 38, 42, 43, указанных в приложениях 1 — 4 к настоящему Закону, — 3 миллиона рублей;

(п. 2 в ред. Закона Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

3) по номерам видов предпринимательской деятельности 19, 45 — 47, указанных в приложениях 1 — 4 к настоящему Закону, — 10 миллионов рублей.

(п. 3 в ред. Закона Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ)

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем через один месяц со дня его официального опубликования.

Закон Краснодарского края от 16 ноября 2012 года №2601-КЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края»

Принят Законодательным Собранием Краснодарского края 14 ноября 2012 года

Ввести в действие патентную систему налогообложения на территории Краснодарского края.

Установить размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей) (далее — физический показатель) согласно приложению к настоящему Закону.

Определить максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:
1) по видам деятельности, указанным в пунктах 1-8, 12-18, 20-31, 34-37, 39-41, 44 приложения к настоящему Закону, — 1 миллион рублей;
2) по видам деятельности, указанным в пунктах 9-11, 32, 33, 38, 42, 43 приложения к настоящему Закону, — 3 миллиона рублей;
3) по видам деятельности, указанным в пунктах 19, 45-47 приложения к настоящему Закону, — 10 миллионов рублей.

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем через один месяц со дня его официального опубликования.

Глава администрации (губернатор) Краснодарского края А.Н.Ткачев

Размещение нормативно-правовых актов регионов на сайте «Российской Газеты» не является их официальной публикацией

Патент Краснодарский край

Доброго времени суток.

Это имущество ИП, которое он собирается сдавать в аренду:

Здание: 82,4 м2, Геленджик,

Навес: 97,2 м2, Геленджик,

Навес: 18,6 м2, Геленджик

Здание: 47 м2, Краснодар

Здание: 4540,6 м2, (2043,27), Краснодар, общая долевая собственность, доля — 45%, офисное здание с парковкой

Итого здания: 2288,47 м2

Земля: 1200 м2, Геленджик,

Земля: 1147 м2, Краснодар

1) Может ли он применять ПСН?

2) ПСН будет действовать на всю аренду или возможно только на определенные обьекты, а по остальным УСН?

3) Может ли он применять ПСН по офисному зданию, которое находится в общей долевой собственности и имеет гараж?

4) на него нужен один патент или на каждый офис? Как быть с общей долевой? Стоимость паиента меняется?

5) Рассчет ПСН подробно по всем обьектам!

6) Что означает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода? Это ограничение, после которого ИП не имеет права применять ПСН или сверх которого не должен рассчитывать?

7) Коэффициент дифляиора применяется к 1 млн. рублей, или к 10 млн, или к рассчетной стоимости?

Уточнение клиента

По имуществу в общей долевой собственности будет соглашение о порядке распоряжения. Один из троих предпринимателей будет заключать договор с арендаторами от лица триих по доверености от двоих. Офисов много, по этому и вопрос. Получается каждый офис принадлежит троим предпринимателям.

17 Апреля 2017, 08:52

Ответы юристов (15)

1) Может ли он применять ПСН?

Да, если только доход по этим всем объектам не превысит 60 млн. рублей в год, то может. На основании Закона Краснодарского края от 16 ноября 2012 года N 2601-КЗ

2) ПСН будет действовать на всю аренду или возможно только на определенные обьекты, а по остальным УСН?

На все. По региональному закону на ПСН переводится аренда и жилых и нежилых объектов и земельных участков.

3) Может ли он применять ПСН по офисному зданию, которое находится в общей долевой собственности и имеет гараж?

Может. Сдавать при этом он может только свою долю. Или должен каким-либо образом получить право распоряжаться другой долей.

4) на него нужен один патент или на каждый офис? Как быть с общей долевой? Стоимость патента меняется?

Зависит от того, сколько у вас будет договоров аренды.

5) Рассчет ПСН подробно по всем обьектам!

Расчет зависит от того жилые здания или нет.

Но судя по закону здесь у вас будет только две ставки. 400 для жилых и 500 для нежилых. Тысяч рублей с объекта. Это доход. Соответственно, налог будет рассчитываться от дохода по ставке 6%

6) Что означает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода? Это ограничение, после которого ИП не имеет права применять ПСН или сверх которого не должен рассчитывать?

Это сумма, выше которой местная власть не может установить доход, для расчета налога. В принципе, вас он не касается, если только местная власть своим законом не нарушила положения НК.

Статья 346.43. Общие положения
7. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи. 7) Коэффициент дифляиора применяется к 1 млн. рублей, или к 10 млн, или к рассчетной стоимости?

К максимальному размеру. Опять же это относится именно к законодателям.

Статья 346.43. Общие положения
9. Указанный в пункте 7 настоящей статьи максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Уточнение клиента

Тимур, подскажите подалуйста, нле указана база 500000 с обьекта? Какой нормативный документ?

17 Апреля 2017, 10:53

Есть вопрос к юристу?

Несколько дополнений. Сдавать в субаренду на ПСН нельзя. Поэтому вы не сможете арендовать не свою часть офиса и сдавать ее на ПСН. То есть эту часть должен сдавать собственник, либо вам нужно приобрести у него долю.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает нежилые помещения (два офиса) в субаренду, а также сдает в аренду собственную квартиру.
В случае перехода на патентную систему налогообложения с 2013 г. каким образом определяется размер потенциально возможного к получению годового дохода в отношении деятельности по сдаче квартиры в аренду, а офисов в субаренду?
Возможно ли применение патентной системы налогообложения при сдаче помещений в субаренду? Помещения не находятся в собственности ИП, а арендуются у ООО — собственника.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 января 2013 г. N 03-11-11/8

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
На территории г. Москвы патентная система налогообложения введена в действие с 1 января 2013 г. согласно Закону г. Москвы от 31.10.2012 N 53 (далее — Закон г. Москвы N 53).
Предпринимательская деятельность по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, предусмотрена п. 19 таблицы видов деятельности, подлежащих переводу на патентную систему налогообложения, установленной ст. 1 Закона г. Москвы N 53. При этом размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект установлен в размере 1 млн руб.
Исходя из этого, при соблюдении требований и ограничений, установленных гл. 26.5 Кодекса, индивидуальный предприниматель вправе перейти на применение патентной системы налогообложения в отношении осуществления предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилого помещения (квартиры), принадлежащей ему на праве собственности, на территории г. Москвы.
Исчисление налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, производится в общеустановленном порядке, предусмотренном ст. ст. 346.48 — 346.51 Кодекса.
Что касается предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя по сдаче в субаренду нежилых помещений (офисов), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то в отношении данного вида деятельности патентная система налогообложения не применяется.
В связи с этим предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по сдаче в субаренду нежилых помещений (офисов), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, должна облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения или в рамках общего режима налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.01.2013

Уточнение клиента

Речь не о субаренде идет. Там будет соглашение о порядке распоряжения. Один из троих предпринимателей будет заключать договор с арендаторами. Офисов много, по этому и вопрос. Получается каждый офис принадлежит троим предпринимателям.

17 Апреля 2017, 08:50

Относительно сдачи нескольких офисов. Здесь все зависит даже не от количества договоров аренды, а от количества объектов, указанных в этих договорах:

В Письме от 28.08.2015 N 03-11-09/49752 Минфин России разъяснил, что количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами. Эти разъяснения финансистов доведены до сведения налоговых органов для использования в работе Письмом ФНС России от 28.03.2016 N СД-4-3/[email protected]

Таким образом, если предприниматель, имеющий в собственности нежилое помещение, полностью сдает его в аренду, например по восьми договорам аренды, заключенным с разными арендаторами, у него будет восемь объектов, которые он должен отразить в заявлении на получение патента. На основании заявления он получит патент (его форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]), в Приложении N 3 к которому будут указаны восемь обособленных объектов, по которым исчисляется налог (Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).

То есть выгоднее на ПСН сдавать как можно более крупные объекты.

Дело в том, что патент применяется именно при сдаче собственного объекта:

Статья 346.43. Общие положения
2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

Если у вас выделены доли — то сдавать не свою долю нельзя.

Если у вас совместная собственность — то сдавать на ПСН можно. Аналогичный пример — это передача в аренду совместной собственности супругов.

Вопрос: О применении ПСН при передаче одним из супругов (ИП) в аренду недвижимого имущества (помещения), находящегося в совместной собственности супругов.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 июля 2015 г. N 03-11-11/42976

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Согласно пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — СК РФ) имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи СК РФ к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся в том числе доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности, движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Таким образом, имущество, приобретенное во время брака одним из супругов, в том числе за счет доходов от осуществляемой им предпринимательской деятельности, признается совместной собственностью супругов.
При этом согласно пункту 2 статьи 253 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом.
Пункт 4 указанной статьи ГК РФ предусматривает, что данные правила применяются постольку, поскольку для отдельных видов совместной собственности ГК РФ или другими законами не установлено иное.
Так, согласно статье 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.
При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.
Согласно статье 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Таким образом, передача имущества в аренду является одним из способов распоряжения имуществом.
Соответственно, для передачи одним из супругов (индивидуальным предпринимателем) в аренду помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо нотариально удостоверенное согласие второго супруга.
Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, может применяться патентная система налогообложения при условии осуществления такой деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия одного из супругов, на которого зарегистрировано такое недвижимое имущество.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
27.07.2015

Самоя большая проблема с ПСН по

ЗАКОН
КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
от 16 ноября 2012 года N 2601-кз
О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
(в редакции Законов Краснодарского края от 05.11.2014 N 3042-КЗ, от 04.03.2015 N 3125-КЗ, от 30.11.2015 N 3279-КЗ)

это то, что в качестве физического показателя указана площадь объекта и учитывается каждый объект отдельно, причем разделение крайне оригинальное — до 5 кв. метров и свыше 5 кв. метров. В этом случае сдавать в аренду отдельные например помещения в одном нежилом здании на мой взгляд крайне невыгодно. Предполагаю, что при большом количестве объектов существенно выгоднее УСН. А вот те объекты которые сдаются укрупненно есть смысл сдавать по ПСН. В Вашем случае это например земельные участки.

Речь не о субаренде идет. Там будет соглашение о порядке распоряжения. Один из троих предпринимателей будет заключать договор с арендаторами. Офисов много, по этому и вопрос. Получается каждый офис принадлежит троим предпринимателям.
Азат

Тут вопрос несколько более глубокий и речь не только о субаренде как таковой. Ведь вообще в самом виде деятельности, который может быть на ПСН указано — сдача собственных объектов недвижимости в аренду. Т.е по сути Вы можете сдавать только свою треть. Все остальное не Ваше. Поэтому на мой взгляд тут ПСН не подойдет тоже.

Тимур, а понятие совместной собственности и применимо-то по ГК только к супружеской собственности. Так что тут мне представляется, что перспектив нет.

Вообще говоря, при условии, что в собственности у трех ИП находятся не конкретные помещения, а доли в них, на мой взгляд, сложно будет доказать налоговикам, предоставив им соглашение о порядке пользования (не распоряжения, а именно пользования), что эти конкретные помещения являются собственностью сдающего в аренду по ПСН.

Уточнение клиента

Спасибо за пояснение. Тогда получается, что не можетже ИП применять УСН по офисному зданию с общей долевой и ПСН по по земле и другому имуществу?! Тем более, что по офисному зданию остается вопрос: можно ли вообще в патенте указать треть стоммости от рассетной патентной? Если указывать всю, то не всем же троим?! А если одному, то как свои доходы облагать двое других будут?

17 Апреля 2017, 09:24

Да, там в уточнении Азат указал, что собственность долевая. Так что в любом случае ПСН не применим.

Остается применение УСН. Что в данном случае может быть даже выгоднее, учитывая, что офис будет сдаваться несколькими объектами.

Почему? Можно совмещать эти режимы. Это не запрещено.

Уточнение клиента

Сейчас вычитал, что по одному и тому же виду деятельности в одном регионе нельзя совмещать ПСН и УСН. Письмо от 16 мая 2013 года, 03-11-09/17358

17 Апреля 2017, 09:31

Азат, в Ваших условиях, на мой взгляд, по долевкам ПСН применить будет невозможно. Если земля тоже в долях, то это еще и невыгодно. Представляется, что наилучшим выходом будет УСН.

Ну во-первых, в вашем случае очевидно, что один из видов деятельности не подходит под ПСН.

А во-вторых, эти разъяснения Минфина тоже не бесспорны. Если у вас два объекта и вы подаете заявление на ПСН только по одному, то налоговая просто не имеет права перевести вас на ПСН по второму. При этом и нет оснований лишить вас права применять УСН по другому.

Если вы не хотите рисковать, запросите письменные разъяснения по вашему специфическому вопросу в налоговом органе или в Минфине.

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

Тоже считаю, что это довольно спорный подход продемонстрирован Минфином. Вас принуждать работать по той или иной системе налогообложения не могут — иное противоречило бы самому существу права на выбор. В особенности учитывая, что Ваши объекты еще и находятся в различных муниципальных образованиях.

500 тыс. — это минимальный доход. А сам расчет с площади:

ЗАКОН КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ «О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ» от 16 ноября 2012 года N 2601-КЗ.
В нем по аренде установлены одинаковые ставки для Гелиджика и для Краснодара.
Сдача в наем собственного жилого недвижимого имущества свыше 10 кв.м. — 400 + 20 (За каждый последующий квадратный метр площади свыше 10 квадратных метров).
Сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества свыше 5 кв.м. — 500 + 25 (За каждый последующий квадратный метр площади свыше 5 квадратных метров).

Уточнение клиента

А коэфициент дифлятора будет применятся к общей итоговой сумме?

17 Апреля 2017, 11:04

Уточнение клиента

И что если по всем обьетам будет получаться база больше 10 млн? Тогда ими все ограничится?

17 Апреля 2017, 11:05

Это установленное пороговое значение предполагаемой налоговой базы.

Уточнение клиента

Что оно дает прирассчеие налога? Я не понимаю!!

17 Апреля 2017, 11:17

Он будет применяться к 10 млн.

И что если по всем обьетам будет получаться база больше 10 млн? Тогда ими все ограничится?
Азат

Да. Больше чем с 10 млн, увеличенных на дефлятор, вы не заплатите. Я сначала не понял ваш вопрос. А у вас оказывается, может быть выше этого порогового значения.

Это очень сложный вопрос, который упирается в сами формулировки местного закона. Вот пояснения на примере разных регионов:

Вопрос: О размере потенциально возможного к получению ИП годового дохода для целей ПСН при сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, в Хабаровском крае и в Самарской области.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 февраля 2015 г. N 03-11-12/8138
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Статьей 607 ГК РФ установлено, что в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Как указывается в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 05.07.2001 N 154-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества „СЭВЭНТ“ на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 165, пункта 3 статьи 433 и пункта 3 статьи 607 Гражданского кодекса Российской Федерации», в том случае, если в аренду сдаются здание, сооружение, помещения в них или части помещений, к договору аренды недвижимого имущества, представляемому на государственную регистрацию прав, прилагаются поэтажные планы здания, сооружения, на которых обозначаются сдаваемые в аренду помещения с указанием размера арендуемой площади.
Как следует из статьи 671 ГК РФ, по договору найма жилого помещения одна сторона — собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) — обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем. Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора.
Объектом договора найма жилого помещения может быть изолированное жилое помещение, пригодное для постоянного проживания: квартира, жилой дом, часть квартиры или жилого дома (пункт 1 статьи 673 ГК РФ). Договор найма жилого помещения заключается в письменной форме (статья 674 ГК РФ).
В связи с изложенным количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем (наймодателем) с конкретными арендаторами (нанимателями).
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее — ПВД) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено пунктом 8 указанной статьи Кодекса.
Согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать размер ПВД в отношении предпринимательской деятельности, указанной в подпункте 19 пункта 2 указанной статьи Кодекса, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).
Подпунктом 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанному виду предпринимательской деятельности не более чем в десять раз.
В законодательных актах субъектов Российской Федерации по ПСН могут быть предусмотрены отдельные особенности определения ПВД, не противоречащие указанным нормам главы 26.5 Кодекса.
Так, в соответствии с подпунктом 19 статьи 10.2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года) ПВД по виду предпринимательской деятельности «Сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» был установлен в отношении обособленного объекта, передаваемого в аренду (внаем) на основании договора аренды (найма), заключаемого индивидуальным предпринимателем — арендодателем (наймодателем) с арендаторами (нанимателями), по передаче в аренду объектов жилого фонда, дач и земельных участков — в размере 5140 руб. за 1 кв. м площади, а по передаче в аренду объектов нежилого фонда — в размере 9000 руб. за 1 кв. м площади.
Названным Законом установлено, что при наличии нескольких обособленных объектов общий размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода рассчитывается путем суммирования доходов, предусмотренных для каждого обособленного объекта в отдельности.
При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанному виду предпринимательской деятельности, предусмотренный подпунктом 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса, Законом не установлен.
В этом случае для индивидуального предпринимателя, подавшего в налоговый орган заявление на получение патента по трем сдаваемым в аренду нежилым помещениям общей площадью 3000 кв. м, размер ПВД составляет 27 000 000 руб. (9000 руб. x 3000 кв. м), а сумма налога — 1 620 000 руб. (27 000 000 руб. x 6%).
Законом Самарской области от 27.11.2012 N 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области» (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года) размер ПВД по указанному виду деятельности был установлен в размере 12 000 руб. за 1 кв. м площади по каждому объекту.
При этом Законом был установлен максимальный размер ПВД по данному виду деятельности, предусмотренный пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса, в размере 10 млн руб.
В связи с этим если площадь сдаваемых индивидуальным предпринимателем в аренду объектов составляет 3000 кв. м, то размер ПВД, определенный расчетным путем в сумме 36 000 000 руб. (12 000 руб. x 3000 кв. м), превышает максимальный размер ПВД, установленный Законом (10 млн руб.).
В этом случае при исчислении налога следовало применять максимальный размер ПВД в сумме 10 млн руб.

О применении норм законодательства Хабаровского края и Самарской области по ПСН указано в письмах Департамента от 13.01.2014 N 03-11-10/321 и от 30.09.2013 N 03-11-09/40318.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
20.02.2015

Так как в вашем краснодарском законе ПВД исчисляется исходя из площади объектов (то есть всех объектов сразу), значит и максимальный уровень потенциального дохода, относится ко всем объектам сразу. Следовательно, если у вас потенциальный доход будет больше 10 млн * Дефлятор, то платить налог вы будете исходя из 10 млн * Дефлятор.

Это означает, что данная сумма является максимальной при расчете предполагаемого дохода. Если Вы ее достигаете путем сложения всех Ваших объектов, то можете уже ничего не рассчитывать, а просто платить ПСН исходя из 10-миллионной базы.

Еще по теме:

  • Расчет автомобильного налога Расчет транспортного налога. Транспортный налог - это региональный (местный) налог и он вносится по месту регистрации транспортных средств и является обязательным для исполнения всех граждан , которые проживают на территории Российской Федерации. Финансовые и юридические аспекты уплаты […]
  • Рсв-1 страховой стаж РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации Продолжаем отвечать на вопросы читателей, связанные с заполнением расчета РСВ-1. На этот раз разберемся, как составлять отчетность в ПФР в различных нестандартных ситуациях, с которыми может столкнуться любой работодатель. Отпуск сразу после […]
  • Штрафы платон с 15 ноября Штраф за неоплату проезда в системе "Платон" с 15 июля может возрасти в 4 раза Проект соответствующего закона 1 размещен Минтрансом России на Федеральном портале проектов нормативных актов для проведения независимой антикоррупционной экспертизы. Министерство предлагает с 15 июля […]
  • Налог на продажу имущества в 2018 году Налог с продажи дома в 2018 году Зная, с какой суммы платится налог при продаже дома в 2018 году, продавец может рассчитать сумму самостоятельно. Конечно, некоторые изменения в налоговом законодательстве затрудняют эту процедуру. Но если разобраться со всеми нюансами, то можно даже […]
  • Федеральный закон о санитарно эпидемическом благополучии населения Федеральный закон от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ"О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" С изменениями и дополнениями от: 30 декабря 2001 г., […]
  • Ставка налога на усн татарстан УСН ставки 2018-2019 при УСН доходы (и доходы-расходы) С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате по этой […]
  • Приказ о корректировке рабочих программ педагогов Положение о рабочей программе Согласовано Рассмотрено «Утверждаю Протокол заседания профкома на заседании педагогического совета Директор школы № от протокол № от .2016 г. Приказ № _____ от .2016 г. Положение о рабочей программе педагога МОУ «СОШ с. Алексашкино Питерского района […]
  • Поклонская возраст прокурор Наталья Поклонская Российский государственный деятель, депутат ГД РФ Наталья Владимировна Поклонская — российский государственный деятель, депутат Государственной думы Федерального Собрания Российской Федерации VII созыва, председатель комиссии ГД по контролю за достоверностью сведений […]